3.6 Оценка дебиторской
и кредиторской задолженности
Под составом дебиторской
или кредиторской задолженности обычно
понимают перечень хозяйствующих субъектов,
в отношении которых возникла конкретная
составляющая задолженности. Поэтому
анализ состава задолженности обычно
выглядит следующим образом:
- анализ суммы текущей задолженности
в отношении данного субъекта;
- выявление средней суммы задолженности,
существовавшей в отношении данного субъекта
в предыдущих периодах и среднего срока
ее погашения, путем сравнения размеров
и срока текущей задолженности с этими
показателями. Так определяется, является
ли текущая задолженность критической;
- если существует субъект, суммарная задолженность
в отношении которого превышает 100 000 руб.
и срок погашения которой просрочен более
чем на три месяца, то в отношении такого
субъекта проводится специальное исследование,
цель которого - выявить перспективы погашения
подобной просроченной задолженности
и определить необходимость возбуждения
против субъекта процедуры банкротства
(по просроченной дебиторской задолженности)
либо вероятность возбуждения субъектом
процедуры задолженности в отношении
организации (по просроченной кредиторской
задолженности).
Для анализа влияния дебиторской и кредиторской
задолженности на финансовое состояние
предприятия определяют процентное отношение
задолженности к сумме оборотных средств
предприятия, а также соотношение между
дебиторской и кредиторской задолженностью.
Повышение процентного отношения задолженности
к сумме собственных и приравненных к
ним оборотных средств, как правило, свидетельствует
об ухудшении финансового состояния. Превышение
кредиторской задолженности над дебиторской
указывает на использование предприятием
в обороте привлеченных средств, дебиторской
над кредиторской — на отвлечение оборотных
средств для расчетов с дебиторами. [6,
с. 279]
При анализе важно выяснить, какое
влияние дебиторская и кредиторская задолженности
оказывают на финансовое состояние предприятия.
Для оценки состава и движения дебиторской
и кредиторской задолженности на основании
данных бухгалтерской отчетности составим
аналитическую таблицу о дебиторской
и кредиторской задолженности ООО «Черноземье»
Калачеевского района Воронежской области
за 2012 год (табл.).
Таблица 16 – Дебиторская и кредиторская
задолженность предприятия
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Отклонение (+, - ) |
1.Дебиторская задолженность: |
1640 |
2129 |
489 |
а) краткосрочная
в т.ч. просроченная
из нее длительностью свыше
3-х месяцев
б) долгосрочная
в т.ч. просроченная
из нее длительностью свыше
3-х месяцев
|
496
- |
516
- |
20
- |
2. Оборот дебиторской
задолженности |
30,57 |
25,65 |
-4,92 |
3. Кредиторская задолженность
а) краткосрочная
в т.ч. просроченная
из нее длительностью свыше
3-х месяцев
б) долгосрочная
в т.ч. просроченная
из нее длительностью свыше
3-х месяцев
|
4652
531
8363 |
3501
268
9056 |
- 151
-263
-693 |
4. Оборот кредиторской
задолженности |
3,48 |
3,81 |
0,33 |
Данные, приведенные
в таблице, показывают, что за год сумма
дебиторской задолженности увеличилась
на 489, что, в общем, влечет за собой отрицательные
последствия, так как предприятие извлекает
из оборота средства в виде сумм дебиторской
задолженности, что может привести к увеличению
кредиторской задолженности для поддержания
непрерывности производственного цикла.
В структуре дебиторской задолженности
преобладает долгосрочная дебиторская
задолженность. Ее величина за год возросла:
с 1640 тыс. рублей на начало года до 2129 тыс.
рублей на конец года.
Несмотря на то, что компании удалось
увеличить выручку с 50127 тыс. р. в 2011
г. до 54612 тыс. р. в 2012 г., краткосрочная дебиторская
задолженность уменьшилась на 151. Следовательно,
предприятию не удалось добиться полного
погашения части просроченных долгов.
Если же говорить об
обороте дебиторской задолженности, то
характерен спад на конец периода на 4,92,
а вот показатель оборота кредиторской
задолженности снизился всего лишь на
0,33. Таким образом, анализ движения дебиторской
задолженности свидетельствует о ее увеличении,
что могло быть вызвано:
- неосмотрительной кредитной политикой
по отношению к покупателям, неразборчивым
выбором партнеров;
- наступлением неплатежеспособности
или банкротства некоторых потребителей.
В целях улучшения управления дебиторской
задолженности в ООО «Черноземье» Калачеевского
района Воронежской области необходимо
порекомендовать:
- применение факторинга в целях оптимизации
дебиторской задолженности;
- разработать определенные условия кредитования
дебиторов, среди которых могут быть: скидки
покупателям в случае уплаты полученного
товара в течение 10 дней с момента получения
товара; оплата покупателем полной стоимости
товара, в случае если он приобретает товары
с 11-го по 30-й день кредитного периода;
оплата покупателем штрафа в случае неуплаты
за товар в течение месяца и так далее;
- ориентироваться на большое число покупателей,
чтобы уменьшить риск неуплату одним или
несколькими покупателями;
- отслеживать соотношение дебиторской
и кредиторской задолженности;
- осуществлять регулярный анализ финансовой
отчетности клиентов в сопоставлении
с данными предыдущих лет;
- формировать своеобразное досье на покупателей,
как существующих, так и на потенциальных;
- разрабатывать эффективную дифференцированную
политику работы с покупателями;
- проводить политику привлечения добросовестных
клиентов, предлагая им новые подходы
в обслуживании;
- проводить мероприятия, в том числе с
привлечением органов власти по взысканию
просроченной дебиторской задолженности.
3.7 Анализ показателей
деловой активности предприятия
ООО «Черноземье»
Деловая активность организации
измеряется с помощью системы количественных
и качественных показателей. Коэффициенты
деловой активности позволяют
проанализировать, насколько эффективно
предприятие использует свои средства.
Анализ деловой активности заключается
в исследовании уровней и динамики финансовых
коэффициентов оборачиваемости.
Качественные критерии – это
широта рынков сбыта (внутренних и внешних),
деловая репутация фирмы, ее конкурентоспособность,
наличие постоянных поставщиков и покупателей
готовой продукции. Данные критерии следует
сопоставлять с аналогичными характеристиками
конкурентов, действующих в отрасли. Данные
берутся в основном не из бухгалтерской
отчетности, а из маркетинговых исследований.
Количественные критерии деловой
активности характеризуются абсолютными
и относительными показателями. В число
абсолютных показателей входят: объем
продажи готовой продукции, величина используемых
активов и капитала, в том числе собственный
капитал, прибыль.
Таблица 17 – Показатели деловой
активности предприятия
Показатели |
Единицы измерения |
Базисный период |
Отчетный период |
1.Выручка от реализации |
тыс. руб. |
50127 |
54612 |
2.Балансовая прибыль |
тыс. руб. |
45283 |
47786 |
3.Производительность труда |
тыс. руб. |
394,7 |
474,89 |
4.Фондоотдача |
руб./руб. |
1,06 |
1,09 |
5.Оборачиваемость средств:
в оборотах
в днях |
число оборотов
число дней |
22,01
16 |
28,98
12 |
6.Оборачиваемость материально
– производственных запасов:
в оборотах
в днях |
число оборотов
число дней |
1,64
220 |
1,75
206 |
7.Продолжительность операционного
цикла |
дни |
236 |
218 |
8.Оборачиваемость собственного
капитала |
число оборотов |
0,64 |
0,64 |
9.Оборачиваемость основного
капитала |
число оборотов |
0,52 |
0,55 |
Полученные данные позволяют
сделать следующие выводы:
производительность труда одного среднегодового
работника возросла на 80,19 тыс. руб. Фондоотдача
увеличилась лишь на 0,03. Оборачиваемость
материально – производственных запасов
снизилась на 14 дней, однако, увеличилось
на 0,11 оборота. Оборачиваемость средств
имеет тенденцию к спаду на 4 дня, а вот
число оборотов увеличилось на 6,97. Снизилась
продолжительность операционного цикла
на 18 дней. Оборачиваемость собственного
капитала осталось неизменной за весь
изучаемый период. Оборачиваемость основного
капитала повысилась на 0,03 оборота.
Таким образом, можно сделать
вывод о некотором улучшении деловой
активности организации в отчетном году
по сравнению с предыдущим.
Выводы и предложения
Анализ финансового состояния
является важнейшей характеристикой деловой
активности и надёжности предприятия.
Он определяет конкурентоспособность
предприятия и его потенциал в деловом
сотрудничестве, является гарантом эффективной
реализации экономических интересов всех
участников хозяйственной деятельности,
как самого предприятия, так и его партнёров.
Основным источником информации
о финансовой деятельности предприятия
является бухгалтерская отчетность, которая
стала публичной. В условиях рыночной
экономики бухгалтерская (финансовая)
отчётность хозяйствующих субъектов становится
основным средством коммуникации и важнейшим
элементом информационного обеспечения
финансового анализа. При анализе финансового
состояния необходимо выявить причины
неустойчивого положения предприятия
и наметить пути его улучшения.
По результатам анализа финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Черноземье» Калачеевского
района Воронежской области можно
сделать следующие выводы:
Анализируемое предприятие
ООО «Черноземье» имеет растениеводческо-
скотоводческое направление.
В производственной
деятельности принимает участие 115 человек.
Среднегодовая стоимость основных производственных
фондов 31.12.2012 года составила 50017 тыс.рублей,
оборотные фонды 48519 тыс.рублей. В основном
это запасы - 45918 тыс.рублей, из них сырье
и материалы 17151 тыс.рублей, животные на
выращивании и откорме 12159 тыс.рублей,
затраты в незавершенном производстве
15358 тыс. рублей, готовая продукция 1250 тыс.
рублей.
Уставный капитал хозяйства
- 12 тыс. рублей. Добавочный капитал –16081тыс.
рублей. Собственный капитал хозяйства
на 31.12.2012 года - 86809 тыс. рублей.
За рассматриваемый
период заметно увеличение выручки
от продаж в 2012 году на 4485
тыс. руб.
Хозяйственные средства
предприятия за 2012 год увеличились на
3372 тыс. руб. Основные средства также незначительно
увеличились на 1084 тыс. руб. Нематериальные
активы, краткосрочные и долгосрочные
финансовые вложения, как в 2011, так
и в 2012 году на балансе предприятия не
значатся. Займы и кредиты составили 12557
тыс. рублей. Прибыль от продаж в хозяйстве
за 2012 год составила 6826 тыс.рублей, и прибыль
до налогообложения 3866 тыс.рублей.