Анализ финансового состояния организации

1. Формы бухгалтерской отчетности и роль бухгалтерской отчетности в проведении финансового анализа

 

 

 

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном, финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

Бухгалтерская отчетность организации и включает в себя:

1. Форма № 1 «Бухгалтерского баланса» - статьи которого заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.
2. Форма №2 Отчет о прибылях и убытках

Состоит из 4 разделов:

• 1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";
• 2 раздел "Операционные доходы и расходы";
• 3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;
• 4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"

А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим  итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть  или который имеет отрицательное  значение, записывается в круглых  скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов  предприятия, то его нужно указывать  отдельно. Расходы, приходящиеся на такой  доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый  год.

3. Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»

В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год. Малые  предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут не заполнять  эту форму и формы № 4 и № 5.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

- раздел I "Изменения капитала";

- раздел II "Резервы";

- справочный раздел.

4. Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о  том, какие денежные поступления  были у фирмы в отчетном периоде  и на что она их расходовала. То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты  за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают  эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

5. Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

Наконец, в состав годовой  бухгалтерской отчетности входит форма  № 5 – приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о  наличии и движении в течение  отчетного периода некоторых  активов, расходов и обязательств.

Результаты финансово-хозяйственной  деятельности коммерческой организации  представляют интерес для различных  категорий аналитиков: управленческого  персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, банковской системы, кредиторов и т. п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит бухгалтерская  отчетность.

Возможности проведения аналитических  расчетов теснейшим образом связаны  с количеством и качеством  данных, находящихся в распоряжении аналитика: чем обширнее и доброкачественнее  счетный материал, .тем разнообразнее  решаемые в процессе финансового  анализа задачи, тем глубже анализ. В последние годы наблюдалась тенденция к постоянному упрощению отчетных форм как в количественном, так и в содержательном аспекте. По сравнению с периодом так называемой централизованно планируемой экономики сейчас отчетность стандартизирована и унифицирована для всех коммерческих организаций независимо от их отраслевой принадлежности, вида деятельности и организационно-правовой формы.

С позиции аналитика происшедшие  изменения не могут быть оценены  однозначно. С одной стороны, практически  любое количественное сокращение набора статей всегда связано с потерей  некоторой информации; с другой стороны, определенная унификация отчетности, ее упорядочение в плане устранения отраслевой специфики имеют и  положительный момент, состоящий  в том, что такая отчетность в  большей степени соответствует  идее диверсификации деятельности коммерческих организаций и в некотором  смысле легче для понимания неспециалистами, работающими в различных отраслях.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния  предприятия являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы.

Основными задачами анализа  финансового состояния предприятия  являются:

• общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;
• изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;
• определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;
• соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ и оценка имущественного состояния организации

 

 

 

Таблица 1: Анализ структуры и динамики активов организации за 2010-2011гг

 

Показатели	Абсолютная величина тыс. руб.		Удельный вес в %		Отношение
	2011	2010	2011	2010	Абсол. вел в тыс.руб	Удельн.вес в %
Внеоборотные активы	4092467	3953417	32,9	43,2	39050	-10,3
Оборотные активы	8343889	5197266	67,1	56,8	3146623	10,3
Итого активов	12436356	9150683	100	100	3285673
Коэффициент отношения оборотн. и внеоборотн. активов	2,03	1,31			0,72

 

 

Таблица 2: Структура и динамика пассивов организации за 2010-2011гг

 

Показатели	Абсолютная величина в тыс. руб.		Удельный вес в %		Отношение
	2011	2010	2011	2010	Абсолют. величина в тыс. руб.	Удельный вес в %
1  Собственный капитал	8711480	6383593	70	69,7	2327887	0,3
2  Долгосрочные обязательства	338676	114660	2,7	1,2	224016	1,5
3 Краткосрочные обязательства	3386200	2652430	27,3	29,1	833770	-1,8
4 Итого пассив	12436356	9150683	100	100	3285673
5  Коэффициент автономии	0,7	0,69			0,1
6  Коэффициент соотношения заемного и собственного каппитала	0,42	0,43			-0,01

Вывод: Анализ динамики и  структуры активов организации  показал, что  произошло увеличение стоимости активов по сравнению с 2010 годом на 3285673 тыс.руб. Произошло увеличение как оборотных (их стоимость увеличилась на 39050) так и внеоборотных активов на  3146623. Наибольший удельный вес в структуре активов организации занимают  оборотные активы 67,1% , на долю внеоборотных активов приходится 32,9%.  Структура активов 2011г изменилась на 10,3% в сторону оборотных активов, в основном это увеличение было вызвано ростом дебиторской задолженности и запасов.

Анализ пассивов организации показал, что в 2011 году, по сравнению с 2010, наблюдается увеличение источников средств на  3285673 тыс. руб. за счет увеличения собственного капитала на 2327887 тыс. руб., также произошло увеличение долгосрочных и краткосрочных обязательств. Наибольший удельный вес в структуре пассивов организации занимает  собственный каптал, его доля составляет 70%, на долю заемного приходится 30%. К 2011 году структура пассивов меняется в сторону долгосрочных обязательств и собственного капитала. Коэффициенты соотношения заемного и собственного капитала и автономии соответствуют нормативному значению, что свидетельствует о независимости организации от заемных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3  Анализ ликвидности организации на основе коэффициентов

 

 

 

 

Таблица 3: Коэффициенты анализирующие  ликвидность организации за 2010-2011гг

 

Показатели	Норма	Формула	Фактическое значение		Абсолютное отклонение
			2011	2010
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 до 0,5		0,15	0,16	-0,01
Коэф. критической ликвидности	0,5 до 1		0,15	0,16	-0,01
Коэф. текущей ликвидности	1до 2		2,46	1,95	0,51
Доля оборотных активов  в общей величине имущества	0,5 и более		0,67	0,56	0,11

Вывод: Анализируя показатели ликвидности организации, можно отметить, что  коэффициент абсолютной и критической ликвидности не соответствуют нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности на 0,46 превышает нормативное значение.

 

 

 

 

 

4 Анализ финансовой устойчивости организации

 

 

 

 

 Определяем чистые  активы организации 

ЧА2011г.= 8711480

ЧА2010г.= 6383593

ЧА2011 – Уставный капитал 2011г= 7723322

ЧА2010 – Уставный капитал  2010г=5395435

∆ЧА=ЧА2011-ЧА2010=2327887

 

Вывод: В 2011 году произошел  рост чистых активов организации  по сравнению с 2010 годом на 2327887 тыс. руб. или на 43%. Чистые активы превышают  величину уставного капитала как  в 2010 так и 2011 гг., что говорит о  финансовой устойчивости организации.

 

 

 

 

 

Таблица 4:Коэффициенты финансовой устойчивости организации  за 2010-2011 гг.

 

Показатели	Норма	Формула	Фактическое значение		Абсолютное отклонение
			2011	2010
Коэффициент автономии	0,5 и более		0,7	0,69	+0,01
Коэф. соотношения заемного и собственного капитала	1 и менее		0,42	0,43	-0,01
Коэф. обеспеч.оборотн. активов собственными источниками финансирования	0,5до 0,1		0,59	0,49	+0,1
Коэф. финансов устойчивости	0,6  и более		0,73	0,71	+0,02
Коэф. финансовой зависимости	0,5 и менее		0,29	0,3	-0,01

 

Вывод: Коэффициент автономии  показал, что предприятие имеет  устойчивое финансовое положение, так  как коэффициент имеет значение в пределах норматива. Основным источником финансирования деятельности организации  является собственный капитал. Не смотря на устойчивое финансовое положение в исследуемом периоде финансовая устойчивость предприятия продолжает расти.

 

 

 

 

 

5. Анализ показателей прибыли

 

 

 

Таблица 5: анализ состава  и структуры динамики доходов  и расходов организации за 2010-2011гг.