Калькулирование проектной себестоимости металлопродукции

5 Калькулирование проектной себестоимости металлопродукции

5.1 Обоснование  проектного объёма производства  и реализации продукции

Базовый и проектный объёмы производства продукции определяем на основании расчёта производственной мощности (ПМ).

ПМ = П * Тэф,

Где П – паспортная производительность основного оборудования, т/час;

Тэф – эффективный фонд времени работы оборудования, час.

Производственную мощность исходя из того, что фактический  годовой фонд работы оборудования в  базовом варианте составляет 282 суток, в проектном – увеличится на 2%, режим работы оборудования непрерывный.

Данные расчёта заносим  в таблицу 5.1.1

Таблица 5.1.1

Расчёт эффективного фонда времени работы оборудования

Статьи баланса	Базовое значение		Проектное значение
	Дни	Часы	Дни	часы
1. Календарный  фонд времени	365	8760	365	8760
2. Капремонт
3. Текущий ремонт
4. Текущие простои
ИТОГО кап. ремонт и простои:	83	1992	77,36	1856,64
5. Эффективный  фонд времени	282	6768	287,64	6903,36

Производственная мощность по базовому варианту равна:

ПМбаз = (23,4 + 0,5 * 2) * 6768 = 165 139,20 (т).

Производственная мощность по проектному варианту равна:

ПМпр = (26,9 + 0,5 * 2) * 6903,36 = 192 603,74 (т).

Объём производства определяем по формуле:

В = ПМ * Кзаг,

Где Кзаг – коэффициент загруженности оборудования, доли ед., Кзаг баз = 77%; Кзаг пр = 82%.

Вбаз = 165 139,20 * 0,77 = 127 157,18 т;

Впр = 192 603,74 * 0,82 = 157 935,07 т.

Рассчитаем абсолютные и  относительные отклонения базовых  и проектных показателей по производительности основного оборудования по формуле:

Δ ПР ^АБС = ПРП – ПР БАЗ ,

Δ ПР ^ОТН = ПРП / ПР БАЗ * 100% ,

Где Δ ПР ^АБС , Δ ПР ^ОТН – абсолютное и относительное отклонения;

ПРП, ПР БАЗ - проектная ( при 100% освоения вводимых мощностей) и базовая производительность основного оборудования, т/час.

Δ ПР ^АБС = 27,9 т – 24,4 т = 3,5 т;

Δ ПР ^ОТН = 27,9 т / 24,4 т * 100% = 114%

Результаты расчётов сводим в таблицу 5.1.2

Таблица 5.1.2

Использование основного  оборудования

Показатели	Базовый период	Проект	Прирост
			Абсолютный	относительный
Производительность основного оборудования, т/час	24,4	27,9	3,5	14%
Эффективный фонд времени работы оборудования, час	6768	6903,36	135,36	2%
Производственная мощность, тыс.т.	165,139	192,603	27,464	16%
Коэффициент загруженности,%	77	82	5	6,50%
Годовой объём производства, тыс.т.	127,157	157,935	30,778	24,2%

Техническое перевооружение участка привело к следующим  изменениям технико-экономических  показателей :

1. Выросла производительность основного оборудования:

- абсолютный прирост составляет 3,5 т/час;

- относительный прирост  составляет 14%.

2. Увеличился эффективный фонд времени работы оборудования:

- абсолютный прирост составляет 135,36 часа;

- относительный прирост  составляет 2%.

3. Увеличилась производственная мощность:

- абсолютный прирост составил 27,464 тыс.т.;

- относительный прирост  составил 16%.

4. Увеличился коэффициент загруженности основного оборудования:

- абсолютный прирост составил 5,0%;

- относительный прирост  составил 6,50%.

5. Увеличился годовой объём  производства:

- абсолютный прирост составил 30,778 тыс.т.;

- относительный прирост  составил 24,2%.

Такое изменение технико-экономических  показателей участка говорит  о том, что решение о техническом  перевооружении участка было принято  правильно.

5.2 Расчёт проектной  себестоимости металлопродукции  по годам реализации проекта

Для расчёта фонда заработной платы (ФЗП) необходимо рассчитать численность  основных рабочих с учётом данных задания:

Чр Б = 570 + 5 *2 = 580 (чел);

Чр ПР = (570 + 5 * 2) + 10 = 590 (чел).

ФЗП Б = Чр Б * ЗП Б;

ФЗП Б = 580 * (4600 + 500 * 2) = 580 * 5600 = 3 248 000 (руб.);

ФЗП ПР = Чр ПР * ЗП ПР;

ФЗП ПР = 590 * 5600 = 3 304 000 (руб).

Единый социальный налог (ЕСН) составляет 26% от фонда заработной платы основных рабочих:

ЕСНБ = 3 248 000 руб. * 0,26 = 844 480 руб.;

ЕСНПР = 3 304 000 руб. * 0,26= 859 040 руб.

Результаты расчётов заносим  в таблицу 5.2.1

Таблица 5.2.1

Базовая и проектная  калькуляция себестоимости металлопродукции

Наименование статей затрат	Доля постоянных затрат,%	Базовая			Проектная
		Норма расхода, т/т	Цена, руб.	Сумма, руб.	Норма расхода, т/т	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Задано в производство, в том числе: 1.1 Сырьё, основной материал  и полуфабрикаты	0	1,2	4020	4824	1,176	4020	4727,52
1.2 Покупные полуфабрикаты,  комплектующие изделия и услуги  производственного характера сторонних  организаций	0	0	0	0	0	0	0
1.3 Отходы (-)	0	0,17	1420	241,4	0,17	1420	241,40
1.4 Брак (по цене использования), (-)	0	0,03	620	18,6	0,029	620	18,04
Итого задано за вычетом  отходов и брака		1,0		4564	0,977		4468,08
2. Расходы по  переделу, в том числе:
2.1 Вспомогательные материалы	0			1020			1020
2.2 Топливо на технологические цели	90	-		520			428,81
2.3 Энергия (всех видов)  на тех- нологические цели	40			140			129,08
2.4 Расходы на оплату  труда подразделения	55			306,52			251,04
2.5 Единый социальный налог	55			79,67			62,27
2.6 Общепроизводственные  расходы, в том числе: 2.6.1 Амортизация основных  средств 2.6.2 Расходы на ремонт  и содержание основных средств 2.6.3 Прочие расходы подразделения	100 55 100			170 150 340			145,93 133,92 273,75
Итого: расходы  по переделу				2729,19			2444,80
3. Общехозяйственные  расходы	100			730			587,76
Итого: производственная себестоимость готовой продукции				8023,19			7500,64
4. Расходы на  продажу готовой продукции, реализуемой  в учётном периоде	10			220			215,71
Итого: полная себестоимость  продукции, реализуемой в учётном  периоде				8243,19			7716,35

4. Обоснование  потребностей в капитальных вложениях

Капитальные вложения – это  инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты  на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое  перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.

4.1 Капитальные  вложения в основные производственные  фонды и в изменение оборотных  средств

В результате реализации инвестиционного  проекта увеличивается годовой  объём выпуска продукции на 30,778 тыс.т., поэтому необходимо учесть единовременные затраты на пополнение таких элементов  оборотных средств, как: производственные запасы (ΔОСзап.), незавершённое производство (ΔОСнп), готовая продукция (ΔОСгп).

Расчёт капитальных вложений производим по следующим формулам:

(Мбаз ± ΔМ) * (Впр – Вбаз)

ΔОСзап = ------------------------------------------ * t зап,

360

где Мбаз – затраты на сырьё, материалы в базовой себестоимости, руб/т.;

ΔМ – изменение затрат на сырьё, материалы по проекту, руб/т.;

ΔМ = 4564 – 4468,08 = 95,92 (руб.)

Впр; Вбаз – проектный и базовый годовые объёмы выпуска продукции, т/год;

t зап – норма запасов, дн.; t зап = 7дн.

(4564 - 95,92) * (157935т – 127157) 4468,08 * 30777,89

ΔОСзап = ----------------------------------------------------- * 5 = ------------------------ *5

= 

^360 360

137 518 074,80

--------------------------------- *5 = 1 909 973,26 (руб).

360

ΔОСнп = (Спр ^п * Ннп * Впр - Сбаз^{п *} Ннп * Вбаз) / 100,

Где Спр ^{п ,} Сбаз^п - проектное и базовое значения производственной себестоимости, руб/т.;

Ннп – норматив незавершённого производства, % к производственной себестоимости; Ннп = 2,5%

7500,64 * 187,52 * 157 935,07 – 8243,19 * 206,07 * 127 157,07

ΔОСнп = -------------------------------------------------------------------------------- =

¹⁰⁰

^{61 404 07190}

^{=--------------------------------------- = 61 404 071,90 (руб)}

¹⁰⁰

^{(Впр – Вбаз)}

ΔОСгп = Спр^полн * --------------- * tгп,

360

где Спр^полн – проектное значение полной себестоимости, руб./т;

tгп – норма готовой продукции, дн.; tгп = 3дн.

157 935,07– 127 157,18

ΔОСгп = 7500,64 руб./т * ------------------------------- * 3дн = 1 923 782,27 руб.

360дн

Общая сумма прироста оборотных  средств определяется по формуле:

ΣОС = ΔОСзап + ΔОСнп + ΔОСгп

ΣОС = 1 909 973,26 + 61 404 071,90 + 1 923 782,27 = 65 237 827,43 (руб) = = 65,23 (млн.руб).

Полученные результаты сводим в таблицу 4.1.1

Табдица 4.1.1

Капитальные вложения по годам реализации проекта, млн.руб.

Состав  капитальных вложений	Шаги расчёта			Итого
	1	2	3
Предпроизводственные затраты	31			31
Затраты на оборудование		111		111
Прирост оборотных средств			65,23	65,23
Итого				207,23

2. Источники финансирования капитальных вложений

Предполагается, что затраты  на оборудование и подготовку производства будут финансироваться за счёт банковского  кредита на 30% и из собственной  прибыли на 70%, затраты на увеличение оборотных средств – из собственной  прибыли. Ставка банковского кредита  составляет 17%. Ставка рефинансирования 12%. Возврат банковского кредита  планируется произвести до конца  расчётного периода инвестиционного  проекта равными долями.

Финансовые издержки рассчитываем по формуле:

Sцб * 1,1 * tкр

Sфин изд 1 = ----------------- * Ккр ,

100 * 365

(Sсп – Sцб * 1,1) * tкр

Sфин изд 2 = ------------------------ * Ккр,

100 * 365

где Sфин изд 1 - финансовые издержки за счёт себестоимости (статья «Общехозяйственные расходы»), руб.;

Sфин изд 2 – финансовые издержки из общей прибыли, руб.;

tкр – срок кредитования, дн.; tкр = 182дн.

Ккр – сумма кредита, руб.

Sсп – ставка ссудного процента; Sсп = 17%.

Ккр = (31,00млн.руб. + 111,00млн.руб.) * 0,3 = 42,60 млн.руб.

17% * 1,1 * 182дн

Sфин изд 1 = ------------------------- * 42,60 млн.руб. = 3,972 млн.руб.

100% * 365дн

(17% - 12% * 1,1) * 182дн

Sфин изд 2 = ---------------------------------- * 42,60 млн.руб. = 0,807 млн.руб.

100% * 365дн

По итогам расчёта составляем таблицу 4.2.1 гашения кредита. При  гашении кредита учитываем 17% ставки банковского кредита и возвращение  кредита в течение шести месяцев  равными долями. Общая сумма возвращаемых денег составляет 58,266млн.руб.

Таблица 4.2.1

Гашение кредита, млн.руб.

Показатели	Шаги расчётов						Итого
	1	2	3	4	5	6
1. Сумма кредита							49,842
2. Возврат кредита	8,307	8,307	8,307	8,307	8,307	8,307	49,842
3.Остаток  кредита	41,535	33,228	24,921	16,614	8,307	0
4.Финансовые  издержки за счёт себестоимости							3,972
5. Финансовые издержки из чистой прибыли							0,807
6. Общая величина финансовых издержек							54,621

6. Основные технико – экономические показатели проекта

6.1 Расчёт динамики  показателей производительности  труда

Производительность труда  – важнейший экономический показатель, служащий для определения результативности (продуктивности) трудовой деятельности, как отдельного работника, так и  коллектива предприятия. Производительность труда измеряется сопоставлением результатов  труда в виде объёма произведённой  продукции с затратами труда. Наиболее распространённым и универсальным  показателем является выработка  продукции. В зависимости от единицы  измерения объёма производства различают  натуральный и стоимостной методы определения выработки.

В данном курсовом проекте  производительность труда измеряем: - в натуральных показателях:

W = В / Ч,

Где W – выработка продукции  в натуральных единицах на одного

рабочего;

Ч – численность рабочих.

WБ = 127 157,18/ 580 чел. = 219,23 т.;

WПР = 157 935,07/ 590 чел. = 267,68 т.

Δ W = WПР – WБ ;

Δ W = 267,68 т. – 219,23т. = 48,45 т.

- по стоимостному методу:

- по товарной продукции:

W = В * Ц / Ч.

WБ = 127 157,18тыс.т. * 9 891,82 руб./т. / 580 = 1257,815936млн.руб./580 =

=2,168648166 млн.руб.;

WПР = 157 935,07тыс.т. * 9 259,62руб./т. / 590 = 1462,418733млн.руб./590 =

= 2,478675819млн.руб.

Δ W = WПР - WБ ;

Δ W = 2,478675819млн.руб. - 2,168648166 млн.руб. = 0,310027653млн.руб.

- по чистой продукции  (ЧП):

W = В * ЧП / Ч,

ЧП = (Ц – СПОЛ) + СЗП + СЕСН;

Где СЗП, СЕСН – затраты  по статьям «Расходы на оплату труда  подразделения», «ЕСН».

ЧПБ = (9891,82руб. - 8243,19руб.) + 306,52руб. + 79,67руб. =

= 1648,63руб. + 306,52руб. + 79,67руб. = 2034,82руб.

ЧППР = (9259,62руб. – 7716,35руб.) + 251,04руб. + 62,27руб. =

= 1543,27руб. + 251,04руб. + 62,27руб. = 1856,58руб.

WБ = 127 157,18т. * 2034,82руб./580чел. = 258741973руб. / 580чел. = = 446106,85руб.

WПР = 157 935,07т. * 1856,58руб./590чел. =293219092,3руб./590чел. =

= 496981,51руб.

Δ W = WПР – WБ .

Δ W = 496981,51руб. – 446106,85руб. = 50 874,66руб.

Благодаря техническому перевооружению участка производительность труда  выросла: в натуральных показателях  на 30,777 т.; в стоимостных показателях  на 310,027653тыс.руб.; по чистой продукции на 50 874,66 руб.

6.2 Расчёт чистой  прибыли по годам реализации  проекта

Используя данные задания  и результаты расчётов таблицы 5.2.1, определяем базовую и проектную  цены реализации металлопродукции.

Ц = Сполн * (100+Рпр) / 100,

Где Сполн – полная себестоимость продукции, руб./т.;

Рпр – рентабельность продукции, %; Рпр = 20%.

ЦБ = 8243,19руб* (100% + 20%)/ 100% = 9 891,82 руб.

ЦПР = 7716,35руб. * (100% + 20%)/100% = 9 259,62руб.

Чистая прибыль представляет собой разность между прибылью от реализации и налогом на прибыль (в настоящее время налог на прибыль равен 24%). Для расчёта  необходимых показателей составляем таблицу 6.2.1.

Таблица 6.1

Проектные стоимостные  показатели

Показатели	Базовый период	Проектный период
1.Объём  производства, тыс.т	127,157	157,935
2.Цена, руб./т.	9891,82	9259,62
3. Выручка от реализации, млн.руб. (п.1 * п.2)	1257,814156	1462,418085
4. Полная себестоимость, руб./т.	8243,19	7716,35
5. Валовая полная себестоимость,млн.руб. (п.1 * п.4), в т.ч. - амортизация	1048,179311	1218,681737
6. Валовая прибыль, млн.руб. (п.3 – п.5)	209,634845	243,736348
7. Налог на прибыль, млн.руб. (п.6 * 0,24)	50,312362	58,496723
8. Чистая прибыль, млн.руб. (п.6 – п.7)	159,322483	185,239625
9. Финансовые издержки из чистой  прибыли, млн. руб.		0,807
10. Нераспределённая прибыль, млн.руб.(п.8-п.9)		184,432625
11. Рентабельность продукции, % (п.6. / п.5 * 100%)		20
12. Рентабельность продаж, % (п.10 / п.3 * 100%)		12,61