Анализ дебиторской задолженности на примере ОАО «НЗХК»

 

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение высшего  профессионального образования  «Новосибирский государственный технический  университет»

 

Институт дополнительного профессионально  образования

Факультет переподготовки специалистов с высшим образованием

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине «Комплексно экономический анализ хозяйственной деятельности»

 

 

 

 

Тема «Анализ дебиторской  задолженности организации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Слушатель гр. ФПС -12

Кирьянова М.Ю.

Проверил:

Преподаватель:

Артеменко В.Г.

 

Новосибирск - 2013

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………….3

Глава 1. Методика анализа  дебиторской задолженности ………………….………5

1. Сущность и виды дебиторской задолженности…..……………………….… 5
2. Управление дебиторской задолженностью…….…………………............9
3. Методика анализа дебиторской задолженности …………………………....11

1.4 Анализ дебиторской задолженности………………………………………...17

Глава 2. Анализ дебиторской  задолженности на примере ОАО  «НЗХК»………23

2.1. Экономическая характеристика  ОАО «НЗХК»…………………………...…23

2.2. Анализ дебиторской задолженности на предприятии ……………………..25

2.3. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на предприятии ….30

Глава 3. Пути совершенствования политики управления дебиторской задолженности. ………………………………………………………….………..34

Заключение……………………………….………………………………………...36

Список литературы………………………….……………………………………..37

Приложение 1………………………………………………………………………38

Приложение 2……………...……………………………………………………….40

Приложение 3………………………………………………………………………41

Приложение 4……………………...……………………………………………….43

 

 

Введение

 

Все организации, существующие в настоящее, время с одной  стороны являются потребителями  товаров, работ, услуг для других организаций, с другой стороны –  у организаций все время образуются дебиторская задолженность, оказывающие  существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Предприятия постоянно ведут  расчёты с поставщиками за приобретённые  у них основные средства, сырьё, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями – за купленные ими товары, с  заказчиками – за выполнение работы и оказание услуги.

 

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, что приводит к появлению дебиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово-хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в  рамках допустимых значений.

 

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятию управленческих решений по обеспечению эффективности расчётов с дебиторами. Увеличение или снижение дебиторской задолженности приводит к изменению финансового положения  предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности  над кредиторской задолженностью может  привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия  из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед  кредиторами. На основании этого  необходимо проводить мониторинг и  анализ состояния расчётов.

 

Рациональная организация  контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной  дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению  ответственности за соблюдением  платежной дисциплины, сокращению дебиторской  задолженности, ускорению оборачиваемости  оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния  предприятия.

 

Таким образом, актуальность темы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и  в целом его успех непосредственно  зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в  реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.

 

 

 Целью данной курсовой  работы является комплексное  исследование теоретических и  организационно-методических положений  анализа дебиторской задолженности,  которые обеспечивают решение  важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

 

 Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие  задачи:

 

- теоретическое изучение  анализа дебиторской задолженности;

 

- изучение методов управления дебиторской задолженностью;

 

- раскрытие аналитических  подходов к обоснованию оптимальной  величины дебиторской и кредиторской  задолженности;

 

- применение методики  анализа дебиторской задолженности  предприятия;

 

- выработать на основании  практической работы выводы и  рекомендации по оптимизации дебиторской задолженности конкретного предприятия.

 

 Объектом данной курсовой работы является предприятие ОАО «НЗХК», на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской задолженности в современных экономических условиях, а также апробировались предлагаемые методики анализа и контроля.

 

 Предметом исследования  являются теоретико-методологические  и организационно-методические проблемы  экономического анализа дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков и кредиторской задолженности  поставщикам и подрядчикам различных  хозяйствующих субъектов, включающие: обоснование экономической природы  и сущности дебиторской и кредиторской  задолженности;

 

 Информационной основой  послужила бухгалтерская отчетность ОАО «НЗХК» за 2010-20011 гг. (приложения 1-4).

 

 Теоретической и методологической  основой работы является применение  объективных принципов научного  познания, использование основных  положений теории бухгалтерского  учета, экономического анализа.  В ходе исследования изучалась  отечественная и специальная  литература, законодательные и нормативные  акты, соответствующие методические  и проектные материалы. Аппарат  исследования включает такие  общенаучные методы, как анализ  и синтез, системность и комплексность.  Методика исследования основывается  на изучении и обобщении накопленных  знаний в отечественной и зарубежной  теории и практике, выполнении  расчетно-аналитических работ по  анализу и контролю дебиторской  и кредиторской задолженности,  апробации полученных результатов  на объектах исследования.

 

 

Глава 1. Методика анализа дебиторской задолженности.

1.1.Сущность и виды дебиторской задолженности.

 

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц  в итоге хозяйственных взаимоотношений  с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

 

 Условием обеспечения  финансовой устойчивости организации  является превышение суммы дебиторской  задолженности над суммой кредиторской  задолженности. 

 

Дебиторская задолженность  – представляет собой имущественные  требования организации к юридическим  и физическим лицам, которые являются ее должниками.

 Дебиторскую задолженность  можно рассматривать в трех  смыслах: во-первых, как средство  погашения кредиторской задолженности,  во-вторых, как часть продукции,  проданной покупателям, но еще  не оплаченной и, в-третьих,  как один из элементов оборотных  активов, финансируемых за счет  собственных либо заемных средств. 

 

 Оборотный капитал  компании слагается из следующих  составляющих:

 

 • денежных средств; 

 • дебиторской задолженности; 

 • материально-производственных  запасов; 

 • незавершенного  производства;

 • расходов будущих  периодов.

 

 Следовательно, дебиторская  задолженность – это часть  оборотного капитала организации. 

 

 Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.

 

 Дебиторскую задолженность  условно можно подразделить на  нормальную и просроченную дебиторскую  задолженность. 

 

 Задолженность за отгруженные  товары, работы, услуги, срок оплаты  которых не наступил, но право  собственности уже перешло к  покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс  за поставку товаров (выполнение  работ, оказание услуг) – это  нормальная дебиторская задолженность. 

 

 Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в  установленный договором срок, представляет  собой просроченную дебиторскую  задолженность. 

 

Просроченная дебиторская  задолженность, в свою очередь, может  быть сомнительной и безнадежной.

 

 

 В соответствии с  пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее НК  РФ):

 

«сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, в случае, если эта задолженность  не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

 

 По истечении срока  исковой давности сомнительная  дебиторская задолженность переходит  в категорию безнадежной задолженности  (не реальной к взысканию).

 

 Согласно пункту 2 статьи 266 НК РФ:

 

«безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный  срок исковой давности, а также  те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством  обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

 

 Дебиторская задолженность,  нереальная к взысканию, может  образоваться вследствие:

 • ликвидации должника ;

 • банкротства должника;

 • истечения срока  исковой давности без подтверждения  задолженности со стороны должника;

 • наличия денежных  средств на счетах в «проблемном»  банке. Здесь возможны два варианта:

 

• во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

 

• во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

 

 • невозможности взыскания  судебным приставом – исполнителем  по решению суда суммы долга  (например, имущество организации  находится на праве оперативного  управления).

 

 В зависимости от  предполагаемых сроков погашения  дебиторская задолженность подразделяется  на:

 

 • краткосрочную (погашение  которой ожидается в течение  года после отчетной даты);

 • долгосрочную (погашение  которой ожидается не ранее  чем через год после отчетной  даты).

 

 Следует отметить, что  в отношении просроченной дебиторской  задолженности целесообразно использовать  отсрочку (рассрочку) платежа, производить  расчеты акциями, векселями, применять  бартер.

 При предоставлении  отсрочки (рассрочки) платежа необходимо  учитывать платежеспособность и  деловую репутацию контрагента.

 

 

1.2.Управление дебиторской задолженностью.

 

Дебиторская задолженность  является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Довольно большая ее часть в общей структуре  активов снижает ликвидность  и финансовую стойкость предприятия  и повышает риск финансовых потерь компании.

 

 Современные условия  развития экономики нашей страны  предусматривают динамизм развития  взаиморасчетов между контрагентами.  В таких условиях особое внимание  необходимо уделять дебиторской  задолженности. 

 

 Очень часто ее определяют  как составляющую оборотного  капитала, которая представляет  собой требования к физическим  или юридическим лицам относительно  оплаты товаров, продукции, услуг. 

 

 Существует тенденция  отождествлять дебиторскую задолженность  с коммерческим кредитом. Коммерческий  кредит предоставляется покупателю  с учетом его стоимости (ресурсы  компании предоставляются в пользование  на платной основе) и срочности  (срок использования предоставленных  средств ограничен).