Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показателем качества и ликвидности  кредиторской задолженности может быть ее оборачиваемость. Она рассчитывается как отношение объема отгрузки по средним ценами средней дебиторской задолженности. Это коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за отчетный период[1,114].

Оборачиваемость расчетов с кредиторами характеризует  скорость оборота расчетов и полностью зависит от платежеспособности покупателя.

Табл.4.2.Расчет показателей оборачиваемости и длительности одного оборота кредиторской задолженности.

 

Показатель	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение, +  -
1.Выручка от реализации за  вычетом налогов и платежей из выручки, мил. руб.	21302	24158	+2856
2.Среднегодовые остатки кредиторской задолженности, мил, руб.	1969,5	3187,5	+1217,5
3.Среднегодовая оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	10,8	7,6	-3,2
4.Длительность одного оборота, дн.	34	48	+14

Примечание. Источник приложение 5.

Рассчитываем первый показатель:

за отчетный год =  24158 млн.руб.

за предыдущий год = 21302 млн.руб.

 

Рассчитываем второй показатель:

за отчетный год: (3012 + 3363) / 2= 3187,5 млн. руб.

за предыдущий год: (1933 + 2006) / 2 = 1969,5 млн.руб.

 

Рассчитываем третий показатель:

за отчетный год: 24158/3187,5=7,6 раз

за предыдущий год:21302/1969,5=10,8 раз

 

Рассчитываем четвертый показатель:

за отчетный год: 3187,5*365/24158=48 дней

за предыдущий год: 1969,5*365/21302=34 дня

По данным анализа можно сделать  следующий вывод: задержка возврата кредита составляет 48 дней, что оказывает негативное влияние на финансовое положение предприятия. Предприятию необходимо принять по меры по улучшению этого показателя.

 

 

 

 

5. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

 

Большое внимание при анализе уделяется  сравнительному анализу кредиторской и дебиторской задолженности за отчетный период и определяется уровень превышения кредиторской задолженности над дебиторской на конец года. Также указывается на причины, оказывающее большое влияние на изменение уровня превышения  кредиторской задолженности над дебиторской, и даются рекомендации по устранению такого рода нежелательных явлений в будущем.

При этом составляется табл.5.1.

Табл.5.1. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

Расчеты с дебиторами	На начало года		На конец года		Изменение за отчетный период
	Сумма, млн.р	Удельный вес, %	Сумма, млн.р	Удельный вес, %	Сумма,млн.р	Удельного веса, процентных пунктов
С покупателями и заказчиками	581	93,0	705	94,0	+124	+1,0
По авансам выданным	15	2,4	11	0,93	-4	-1,47
За топливно-энергические ресурсы	11	1,78	13	2,27	+2	+0,49
С прочими дебиторами	17	2.73	21	2,8	+4	+0,07
Итого	624	100	750	100	+126	X

Примечание. Источник: приложение1,2.

  Данные таблиц свидетельствуют о существенных изменениях как абсолютной  суммы, так и структуры  дебиторской задолженности.

Увеличение дебиторской задолженности по данным сравнительного анализа произошло на 126 млн. руб. Наибольшее влияние на это увеличение оказало увеличение суммы расчетов с покупателями и заказчиками (на 124 млн. руб.).

  Для изучения состава и структуры   кредиторской  задолженности составляется табл.5.2.

Табл.5.2. Анализ состава и структуры   кредиторской  задолженности.

 

Расчеты с кредиторами	На начало года		На конец года		Изменение за отчетный период
	Сумма, млн.р	Удельный вес, %	Сумма, млн.р	Удельный вес, %	Сумма,млн.р	Удельного веса, процентных пунктов
С поставщиками и подрядчиками	1129	47,54	1197	58,0	+68	+10,46
По авансам выданным	-	-	-	-	-	-
По векселям переданным	-	-	-	-	-	-
С прочими кредиторами	834	35,16	494	23,92	-340	-11,24
По оплате труда	134	5,64	206	10,0	+72	-4,36
С бюджетом	218	9,18	91	4,4	-127	- 4,78
По социальному страхованию и обеспечению	60	2,48	77	3,68	+17	+1,2
Итого	2375	100	2065	100	- 310	Х

Примечание. Источник приложение 1,2.

   Проведя сравнительный анализ данных отчетного года с прошлым можно сделать вывод: в общем итоге произошло уменьшение кредиторской задолженности на 310 млн. руб. К уменьшению росту кредиторской задолженности привело снижение задолженности перед прочими кредиторами на 340 млн. руб., а так же перед бюджетом  на сумму 127 млн. руб.

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности на конец года.

 

Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Превышение задолженности
		Дебиторской	Кредиторской
760	2065		+1305

Примечание. Источник: собственная  разработка.

  

   Сравнительный анализ показал, что причиной изменений кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи.

   Дебиторская задолженность  составляла на конец года 760 млн.  руб., а превышение ее кредиторской задолженностью – 1305 млн. руб. (2609-1177).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. ПРИМЕНЕНИЕ ЭВМ И ЭММ ПРИ АНАЛИЗЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

 

В процессе хозяйственной деятельности, организации совершают расчетные операции с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

  Комплекс задач анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов.  Анализ по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.

  Автоматизация анализа расчетов позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчетов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

  Оплата и получение денежных средств оформляется платежными (банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам обобщается в выписке банка по счетам или в отчете кассира.

Ввод информации в ЭВМ обеспечивает взаимосвязь комплекса анализа расчетов с поставщиками с комплексами анализа кассовых и банковских операций. Эти операции могут проводиться как на одном рабочем месте, так и на рабочих местах, связанных друг с другом.  Отсюда следует, что организация базы данных этого пакета должна предусматривать централизованную и распределенную обработку данных.

При анализе в последнее года большое внимание уделяется экономико-математическим методам, при помощи которых проводится детальный анализ, и делаются выводы о положении дел на предприятии.

В данном случае при анализе дебиторской  и кредиторской задолженности будет применен такой вид  анализа, как корреляционный анализ[15,с.83]. Для этого составляется аналитическая таблица 6.1.

Табл.6.1.Исходная информация для корреляционного  анализа уровня дебиторской задолженности.

 

№ п/п	У=Х1 Дебиторская задолженность, млн. руб.	Х2 Уровень использования производственной мощности, %.
1	9,0	19,6
2	9,2	20,7
3	9,6	20,8
4	9,8	20,9
5	10,0	21,0
6	11,0	21,4
7	12,2	22,0
8	12,3	22,3
9	12,4	22,8
10	12,9	24,0
11	13,6	24,2
12	14,1	24,8
13	15,1	26,0
14	15,6	26,9
15	15,7	26,9
16	15,8	27,0
17	16,0	27,4
18	16,9	27,8
19	17,4	28,3
20	17,8	28,6
21	18,3	28,8
22	18,7	29,4
23	18,9	30,8
24	19,2	31,9
25	19,4	35,4
26	19,4	35,9
27	19,6	36,0
28	19,8	36,7
29	20,0	37,0
30	20,4	37,2
31	21,0	37,8
32	21,8	38,0
33	22,2	38,5
34	22,8	38,6
35	23,7	38,7
36	30,0	39,8

 

Корреляция состоит в том, что  средняя величина одного из признаков изменяется в зависимости от значения другого. Признак , от  которого зависит другой признак, называют факторным. Зависимый признак именуют результативным. В нашем случае факторным признаком является уровень использования производственной мощности, а результативным- дебиторская задолженность. Корреляционную связь можно выявить в виде общей тенденции при массовом сопоставлении фактов. В данном случае имеет место парная корреляция, под которой понимают корреляционную зависимость между двумя признаками[15,с.85].

При анализе учитывались данные предприятия за последние три  года. Первым шагом анализа , следующим за вводом данных, является расчет коэффициента вариации. Коэффициент вариации – относительная величина (%), характеризующая колеблемость признака от среднего арифметического. Если коэффициент вариации менее 10%, изменчивость вариационного ряда незначительна; изменчивость средняя, если он находится в пределах от 10% до 20%; значительная , если от 20% до 33%; если коэффициент из дальнейших расчетов или отбросить аномальные(нетипичные) наблюдения.

        В данном  примере коэффициент вариации  по первому  признаку составил 28,6152%(Приложение 6), следовательно, изменчивость вариационного ряда значительна. По второму признаку коэффициент вариации составил 22,5488%(Приложение 6). В экономическом смысле это означает, что увеличение факторного признака за анализируемый период на 22,5488%, вызвало  изменение  результативного показателя на 28,6152%.Таким образом можно сделать вывод, что дебиторская задолженность за данный период выросла на 28,6152%, что отрицательно сказалось на финансовом положении предприятия.

       На следующем  этапе анализа  вычисляется  матрица коэффициентов парной  корреляции. Парные коэффициенты  корреляции исчисляют для измерения тесноты связи между факторами и результативным показателем. Они обладают следующими свойствами:

-1 ≤ r ≤ 1;

если r = 0, линейная корреляционная связь отсутствует;

если [r] = 1 , между переменными x и y существует функциональная зависимость;

связь считается сильной, если  [r] ≥ 0,7. При [r] ≤ 0,3 – связь слабая[15,с.91].

Парные коэффициенты рассчитываются для  всевозможных пар переменных без учета влияния других факторов. В данном случае r = 0,945,что говорит о том, что связь между показателями сильная, и факторный признак оказывает большое влияние на результативный. Наличие такой связи между двумя факторами называют коллинеарностью.

Статистическая значимость, надежность связи, выраженная частными коэффициентами корреляции, проверяется по t- критерию Стьюдента путем сравнения расчетного значения с табличными при заданной  степени точности. Обычно в практике экономических расчетов степень точности берется равной 5 %, что соответствует вероятности p = 0, 005 и 0, 01 при различном числе степеней свободы, которые определяются как (n=1), где n – число наблюдателей. В данном случае при числе степеней свободы 36-1=35 табличное значение равно 2,029.Расчетное значение для данного фактора оказалось выше табличного и составило 16,77(Приложение 6), что свидетельствует о значимости данного фактора для анализируемой функции.