Анализ дебиторской и кредиторской задолжности

 

 

3. Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ОАО «Ярославский шины завод»

 

3.1 Динамика и структура имущества предприятия, структура и динамика кредиторской и дебиторской задолженности

 

В процессе данного анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской и кредиторской задолженности, установить, нет ли в их составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то срочно нужно принять меры. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, кроме баланса еще используются материалы первичного аналитического учета.

Прежде чем переходить к более подробному анализу дебиторской задолженности рассмотрим динамику и структуру имущества за 2008 год в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1 Характеристика имущественного положения предприятия (за 2008 г.)

Показатели	Сумма, руб.		Абсолют. измен., руб.	Темпы роста, %	Удельный вес в активах, %		Структура динамики
	начало	конец
Всего имущества в т.ч.	818772	1252262	+433490	152,94	100	100
Внеоборотные активы	45928	51364	+5436	111,84	5,61	4,10	-1,51
-НМА	4620	4224	-396	91,43	0,56	0,34	-0,22
-ОС	41308	47140	+5832	114,12	5,05	3,76	-1,29
Оборотные активы:	772884	1200898	+428054	155,39	94,39	95,90	+1,51
-Запасы	40	261848	+261808	654620	0,00	20,91	+20,91
-НДС	62884	7464	-55420	11,87	7,68	0,60	-7,08
-КДЗ	667548	342796	-334752	50,59	82,75	27,37	-55,38
-ДДЗ		530000	+530000			42,32	+42,32
-ДС	2640	23196	+20556	878,64	0,32	1,85	+1,53
Прочие ОА	29732	35594	+5862	119,72	3,64	2,85	-0,79

 

Из таблицы 3.1 видно, что имущество предприятия за отчётный период выросло почти в 1,5 раза. Изменения произошли в основном, за счёт увеличения количества запасов, долгосрочной дебиторской задолженности и денежных средств, наряду с уменьшением краткосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных активов на конец года составила 95,9 %, что говорит о мобильности активов.

Наличие у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности, является неблагоприятным с точки зрения риска потери собственных средств.

Рассмотрим подробнее структуру и динамику краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2008г. в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2 – Структура и динамика краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2008г.

Показатели	Сумма, руб.		Абсолют. измен., руб.	Темпы роста,%	Удел. вес , %
	начало	конец			начало	конец
ДДЗ, в том числе:	-	530000	+530000	-	-	100
-покупатели и заказчики	-	530000	+530000	-	-	100
КДЗ, в том числе:	677548	342796	-334752	50,59	100	100
-покупатели и заказчики	677548	323468	-354080	47,74	100	94,36
-векселя к получению	-	10556	+10556	-	-	3,08
-прочие дебиторы	-	8772	+8772	-	-	2,56

 

 

Исходя из таблицы 3.2 можно сделать вывод, что, несмотря на значительное увеличение векселей к получению и прочей дебиторской задолженности, это не повлияло на общую тенденцию снижения краткосрочной дебиторской задолженности (на 49,41%) за счет возращения долгов покупателями и заказчиками.

Точно также как было рассмотрено выше, проанализируем имущественное состояние предприятия за 2009 год. Рассмотрим это в таблице 3.3.

 

Таблица 3.3 - Имущественное состояние предприятия в 2009 г.

Показатели	Сумма, руб.		Абсол. измен., руб.	Темпы роста,%	Удел. вес в активах,%		Стр-ра динамики
	начало	конец			начало	конец
Имущество всего.	1252262	1198648	-53614	95,72	100	100	0
В А в т.ч.:	51364	58902	+7538	114,68	4,10	4,91	+0,81
-НМА	4224	4342	+118	102,79	0,34	0,36	+0,02
-ОС	47140	53300	+6160	113,07	3,76	4,44	+0,68
-незавершенное производство	0	1200	+1200			0,11	+0,11
-ДФВ		60	+60			0,00
ОА в т. ч.:	1200898	1139746	-61152	94,9	95,9	95,09	-0,81
-Запасы	261848	256412	-5436	97,92	20,91	21,39	+0,48
-НДС	7464	9117	+1653	122,15	0,6	0,76	+0,16
-ДДЗ	530000	216923	-313077	40,93	42,32	18,10	-24,22
-КДЗ	342796	600077	+257281	175,05	27,37	50,06	+22,69
-ДС	23196	24001	+805	103,47	1,85	2,00	+0,15
-Проч. ОА	35594	33216	-2378	93,31	2,85	2,78	-0,07

 

Из таблицы 3.3 видно, что имущество предприятия за анализируемый период уменьшилось на 4,28% (на 53614 руб.). Это связано с уменьшением оборотных активов (на 5,1%). Доля внеоборотных активов в имуществе, как и в прошлом периоде невелика, но наблюдается рост средств, вложенных в нематериальные активы, а это говорит о том, что предприятие стало больше внимания уделять защите интеллектуальной собственности, в т. ч. регистрации товарных знаков, оформлению лицензий и т. д.

Снижение оборотных активов происходило за счет снижения запасов и долгосрочной дебиторской задолженности при одновременном увеличении НДС и прочей дебиторской задолженности. Изменение сумм денежных средств не оказало существенного влияния на общую ситуацию.

При помощи таблицы 4 проведём более подробный анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности за 2009 год.

 

Таблица 3.4 Анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.

Показатели	Сумма в руб.		Абсол. отклон.,руб	Темп роста,%	Удел. вес ,%
	начало	конец			начало	конец
ДДЗ :	530000	216923	-313077	40,93	100	100
-покуп.и заказчики	530000	206714	-313286	39,00	100	95,29
-векселя к получению		10209	+10209			4,71
КДЗ:	342796	600077	+257281	175,05	100	100
-покуп. и заказчики	323468	562911	+239443	174,02	94,36	93,01
-векселя к получению	10556	37166	+26610	352,08	3,08	6,19
-проч. деб.	8772		-8772		2,56

 

Исходя из данных таблицы 3.4, можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде произошло снижение долгосрочной дебиторской задолженности на 40,93%.

Наряду с этим, значительно увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность почти в 2 раза, за счет роста краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков на 174% и векселей к получению на 352%, при одновременном снижении задолженности прочих дебиторов, но это не оказало значительного влияния на увеличение общей краткосрочной задолженности.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования. Например, как кредиторская задолженность. Прежде чем переходить к анализу кредиторской задолженности точно также как и для дебиторской задолженности, мы проводили анализ всего имущественного состояния, рассмотрим анализ состава и структуры пассивов баланса.

Анализ состава и структуры пассивов баланса приведем в таблице 3.5.

 

Таблица 3.5 Анализ состава и структуры пассивов баланса за 2008 – 2009 гг.

Показатели	Сумма в руб.				Абсол. отклон., руб.		Темп роста,%		Удельный вес,%				Струк-ра дина-мики
	нач.	кон.							нач.		кон.
2008г.
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставной капитал	16698	16698			0		100		2,04		1,33		-0,71
Нераспределенная прибыль прошлых лет	2572				-2572				0,30				-0,30
Нераспределенная прибыль отчетного года		13606			+13606						1,09		+1,09
Итого	19270	30304			+11034		157,26
Заемные средства
Кр.ср.кред.и заимы	253400	1056388		+802988		416,89		30,95		84,36		+53,41
Кредиторская зад-ть	384752	116274		-268478		30,22		47,00		9,29		-37,31
Доходы буд-х периодов	48442	49296		+854		101,76		5,91		3,94		-1,97
Проч. кр. ср. обязат.	112908			-112908				13,8				-13,8
Итого	799502	1221958		+422456		152,84
Всего пассив	818772	1252262		+433490		152,94		100		100
2009г.
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставной кап-л	16698		16698				100		1,33		1,39		+0,06
Рез.кап-л			2700		+2700						0,22		+0,22
Нераспределенная прибыль прош лет	13606		10906		-2700		80,16		1,08		0,91		-0,17
НП отч.г.			8466		+8466						0,71		+0,71
Итого	30304		38770		+8466		127,94
Заемные средства
Кс.ср. кред. и заимы	1056388		700000		-356388		66,26		84,36		58,4		-25,96
КЗ	116274		369662		+253388		317,92		9,29		30,84		+21,55
ДБП	49296		90216		+40920		183,01		3,94		7,53		+3,59
Итого	1221958		1159878		-62080		94,92
Всего пассив	1252262		1198648		-53614		95,72		100		100