Анализ деловой активности

     Нормативные модели - модели этого типа позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и т. п. и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Анализ в значительной степени базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей.

1.3 Финансово - экономические методы и инструменты управления деловой активностью организации, методики их оценки

     Главная функция любой системы аналитических показателей состоит в преобразовании посредством разнообразных счетных алгоритмов исходной учетно-отчетной и нормативно-плановой информации в систему формализованных индикаторов, понятных широкому кругу пользователей. При этом аналитический инструментарий этой системы (коэффициенты, уравнения, неравенства, модели зависимости, матрицы и др.) должен широко использоваться в обосновании управленческих решений.[1,с. 25]

     К системе аналитических показателей можно предъявить ряд требований, среди которых ключевыми являются: релевантность, полнота, достоверность, понятность счетных алгоритмов, интерпретируемость.   Релевантность означает «относимость к делу», уместность использования данных показателей. Так, если перед аналитиком поставлена цель оценить деловую активность, то и набор используемых показателей должен быть адекватен поставленной цели. Он должен достаточно полно описывать основные стороны деловой активности и ее важнейшие характеристики.    Достоверность системы показателей означает их способность реально отражать состояние и основные тенденции деловой активности хозяйствующего субъекта. При этом методика расчета коэффициентов и других показателей не должна вызывать существенных затруднений у аналитика. Они должны рассчитываться на базе типовых документов в соответствии с разработанными алгоритмами. Одно из главных требований с точки зрения экономического анализа - интерпретируемость показателей.             Речь идет о том, что каждый рассчитанный показатель должен в той или иной степени иллюстрировать и характеризовать отдельное направление деловой активности. В результате использования такой системы показателей появляется возможность оценки общей картины деловой активности организации, в том числе на основе комплексных оценок, и принятия взвешенных управленческих решений как внутренними, так и внешними пользователями. (Приложение 2)

     Таким образом, основой известных методов анализа деловой активности организации является оценка оборачиваемости активов и обязательств компании. В результате этого удается проанализировать скорость их обращения в пределах кругооборота капитала. Чем выше эта скорость, тем большую деловую активность демонстрирует организация. Комбинируя период оборачиваемости отдельных видов оборотных активов и краткосрочных обязательств, можно рассчитать продолжительность операционного и финансового циклов, сокращение которых свидетельствует о повышении деловой активности.

     Указанные методики страдают рядом серьезных недостатков, которые мы можем разделить на частные и системные. Частным недостатком (предполагается, что эти методики могут быть использованы для оценки деловой активности) является неточность в расчете оборачиваемости отдельных видов активов. Считаем, что использование в качестве оборота показателя «выручка от продаж» справедливо лишь при расчете оборачиваемости готовой продукции. В остальных случаях период оборачиваемости может быть рассчитан только по каждому счету с использованием следующей формулы:

                                                           О = Ост                                                  (3)

где О - оборачиваемость какого-либо актива (обязательства), дней;

Ост - средние за период остатки по счету: Период - рассматриваемый период, дней, Оборот - кредитовый (по активному счету) или дебетовый (по пассивному счету) оборот по счету.

     В этом случае будет обеспечена более объективная оценка оборачиваемости. Однако осуществить подобный расчет можно лишь при использовании внутренних бухгалтерских регистров, что выходит за рамки внешнего анализа деловой активности. Таким образом, мы приходим к выводу, что внешний анализ деловой активности, опирающийся на расчет и оценку оборачиваемости капитала, не в полной мере отвечает требованию достоверности информации. Это обстоятельство формирует необходимость поиска более совершенных методических подходов к анализу этой важнейшей экономической характеристики деятельности организации.

Глава 2. Анализ деловой активности ООО «Мастер»

2.1 Расчет показателей деловой активности ООО «Мастер» и анализ их динамики

     Предприятие ООО "Мастер", образованное в 1995г., по своему правовому статусу является обществом с ограниченной ответственностью.

     Основным предметом деятельности предприятия "Мастер", определенным уставом является:

- организация и выполнение работ по ремонту помещений,

- оптовая и розничная торговля стройматериалами, посредническая деятельность,

- производство строительных материалов,

- сбор, переработка и реализация отходов производства.

    Предприятие "Мастер" вправе осуществлять иную деятельность в соответствии с действующим законодательством. Основная деятельность предприятия на данный момент - оказание услуг по ремонту помещений по заказам потребителей. По своей структуре предприятие ООО "Мастер" представляет собой традиционную организацию, использующую линейно-функциональную схему построения. (Приложение 3)

Рассмотрим показатели рентабельности. (Приложение 4)

     Рентабельность продаж в отчетном году составила -2,3%, что ухудшило свой показатель на 24,7%. Это свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах на производство, а так же произошел рост затрат на производство.  Рентабельность всего капитала тоже ухудшило свой показатель в 2010 году и составило 3,3%.  Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов в 2009 году составляла почти 60 %, а в 2010 году этот показатель уменьшился до отрицательного значения. Это связано с тем, что на предприятии в 2009 году был переизбыток готовой продукции, которая находилась на складах. 
    Дадим общую оценку оборачиваемости оборотных средств предприятия. Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия, отраслевую принадлежность, масштабы предприятия, экономическая ситуация в стране. К внутренним факторам нахождения средств в обороте относятся эффективность стратегии управления активами, ценовая политика предприятия, структура активов, методика оценки товарно-материальных запасов. (Приложение 5)

     Определим среднюю величину оборотных активов предприятия:

2009г.: Средняя величина текущих активов = (4095+10819) /2 = 7442 (тыс. руб.);

2010г.: Средняя величина текущих активов = (10819+14369) /2 = 12594 (тыс. руб.).

     Продолжительность оборота оборотных средств увеличилась на 23,19 дня, что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия: средства, вложенные в 2010г. в оборотные активы, проходят полный цикл и снова принимают денежную форму на 23,19 дня медленнее, чем в 2009г.

     В результате замедления оборачиваемости оборотных средств в 2010г. вовлечены в оборот дополнительные средства для продолжения производственной деятельности. Рассчитаем величину вовлечения дополнительных оборотных средств в оборот в 2009г.:

     Высвобождение средств из оборота = (33440/360) * (135,34-112,15) = 92,85 (тыс. руб.).

Таким образом, замедление оборота на 23,19 дня в 2009г. по сравнению с 2008г. дополнительно вовлекло в оборот средства в размере 92,85 тыс. руб.

В 2010 году произошло снижение коэффициента оборачиваемости готовой продукции, что опять же свидетельствует о том, что происходит залеживание готовой продукции на складах. Происходит снижение коэффициента дебиторской задолженности на 4,27 - увеличение продажи от кредита, предоставляемого предприятием своим потребителям. Средний срок погашения дебиторской задолженности составляет в 2008 году 32,14. что оценивается отрицательно по сравнению с предыдущим годом, так как произошло его увеличение. Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности в 2009 году свидетельствует об увеличении покупок в кредит машин и запасных частей. Средний срок возврата долгов в 2009 году увеличился на 15,4. В 2008-2010 годах происходит существенное снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала, что отражает тенденцию к бездействию части собственных средств. 

2.2 Факторный анализ деловой активности ООО «Мастер»

     В условиях рыночных отношений целью деятельности любого хозяйственного субъекта является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. (Приложение 6)                                              ООО «Мастер» за последнее время увеличило выручку от реализации, в 2009г. 0,7 раза и в 1,3 раз в 2010г. это, прежде всего, связано с расширением рынка продаж. Себестоимость продукции выросла в несколько раз быстрее выручки, в 2009г. она увеличилась в 0,5 раза, а в 2010г. в 1,6 раз. Чистая прибыль увечилась в 2010г. по сравнения с 2009 году в 1,6 раза. Источником информации для общей оценки динамики финансового состояния служат данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия составляют сравнительный аналитический баланс, то есть группируют статьи исходного баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Чтение аналитического баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. При вертикальном анализе исчисляется удельный вес отдельных статей в валюте баланса. Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

- показатели структуры баланса;

- показатели динамики баланса;

- показатели структурной динамики баланса.

     Для осмысления общей картины изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены. (Приложение 7)            Активы ООО «Мастер» в 2008г составили 5404 тыс.руб. , а в 2009г. увеличились на 3112тыс.руб. или на 22% и составили 8516 тыс. руб. В 2010г. произошло увеличение на 6551 тыс.руб. или на 28% в относительных показателях и их стоимость достигла 15067 тыс.руб. В целом же за анализируемый период стоимость активов увеличилась на 9663 тыс.руб. или на 33% составив в конце анализируемого периода 15067 тыс.руб. Таким образом, на лицо равнонаправленная динамика изменения стоимости активов организации в пределах 22% относительно начала первого года. Активы организации во всем анализируемом периоде характеризуются незначительной долей внеоборотных активов наличием в основном текущих активов.

2.3 Анализ и оценка финансово - экономических методов управления деловой активностью ООО «Мастер»

     Экономические показатели - это микромодели экономических явлений. Отражая динамику и противоречия происходящих процессов, они подвержены изменениям и колебаниям и могут приближаться или отдаляться от своего главного предназначения - измерения и оценки сущности экономического явления.

     В настоящее время наиболее полное и последовательное исследование экономической эффективности хозяйственной деятельности (раскрытие предмета анализа) дается в теории комплексного экономического анализа. Оценивается достигнутая эффективность хозяйственной деятельности, выявляются факторы ее изменения, неиспользованные возможности и резервы повышения.

     Эффективность хозяйственной деятельности измеряется одним из двух способов, отражающих результативность работы предприятия относительно либо величины авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе производства.

     ООО "Мастер" следует создавать резервные фонды денежных средств из прибыли и не допускать отсутствия временно свободных денежных средств на расчетном и прочих счетах.

Обеспечение ускорения оборота денежных активов возможно при:

- ускорении инкассации денежных средств, при котором сокращается остаток денежных активов в кассе;

- сокращении расчетов наличными деньгами (наличные денежные расчеты увеличивают остаток денежных активов в кассе и сокращают срок пользования собственными денежными активами на период прохождения платежных документов поставщиков);