Анализ деятельности предприятия ООО "ОренбургАгро-ДТ"

Все операции по поступлению и  расходованию  денежных  средств  кассир записывает  в   кассовую   книгу,   которая   должна   быть   пронумерована, прошнурована, количество листов  заверено  подписью  руководителя  ООО ««ОренбургАгро-ДТ»» и главным бухгалтером.

Синтетический учет денежных документов осуществляется  в журнале-ордере №3. По окончании отчетного  периода  остатки  по  журналу-ордеру  сверяют  с данными книги движения денежных средств.

Поступление наличных  денег  от  продажи  продукции  отражают  следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 50 «Касса» кредит  счета  62  «Расчеты  с покупателями и заказчиками».

Сданы из кассы денежные средства для  зачисления  на  расчетный  счет  – дебет счета 51 «Расчетный счет» кредит счета 50.

Поступления наличных денег  в счет  доходов  будущих  периодов  (арендная плата авансом) – дебет счета 50 кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

Погашена   задолженность  по  кредитам  –  дебет  счета  66  «Расчеты   по краткосрочным кредитам и займам» кредит счета 50.

Выданы из кассы подотчетные  суммы работникам – дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Начисление заработной платы

Для определения суммы  заработной  платы,  подлежащей  выдаче  на  руки работникам, необходимо определить сумму  заработка  работников  за  месяц  и произвести из этой  суммы  необходимые  удержания.  Эти  расчеты  производят обычно  в  расчетно-платежной  ведомости,  которая,  кроме  того,  служит  и документом для выплаты заработной платы за месяц.

В левой части ведомости  записывают суммы начисленной заработной  платы по ее видам (повременно, премии и др.), а в правой – удержания по  их  видам и сумму к выдаче. На каждого работника отводят одну строку.

С каждого работника удерживается налог на доходы с  физических  лиц  в размере 13%.

Еще  одним  видом  удержания  является  плановый  аванс  и   выплаты, сделанные в межрасчетный период.

Эти удержания являются постоянными, но кроме них могут быть  удержания по  исполнительным  листам  и  надписям   нотариальных   контор   в   пользу юридических и  физических  лиц.  А  также   долг  за  работником;  погашение задолженности по подотчетным суммам; за  содержание  ребенка  в  ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб нанесенный предприятию и др.

Объектом налогообложения  для  исчисления  налога  признаются  выплаты, вознаграждения  и  иные  доходы,   начисляемые   работодателями   в   пользу работников по всем основаниям,  в  том  числе  вознаграждения  по  договорам гражданско-правового  характера,  предметом  которых   является   выполнение работ, выплаты в  виде  материально  помощи  и  иные  безвозмездные  выплаты налогоплательщиков.

Сумма  налога  исчисляется  налогоплательщиком  отдельно  в  отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная  доля  налоговой базы.

Для учета по взносам на социальное страхование, в  Пенсионный  фонд  и на медицинское  страхование  используется  пассивный  счет  69  «расчеты  по социальному страхованию и обеспечению».

Этот счет имеет следующие субсчета:

   1. «Расчеты  по социальному страхованию»

   2. «Расчеты  по пенсионному обеспечению»

   3. «Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию».

Заработную плату выдают из кассы в течение  трех  дней.  По  истечению этого срока кассир  против  фамилии  работников,  не  получивших  заработную плату,  делает  отметку  «Депонировано»,  составляет  реестр   не   выданной заработной  платы  и  на  титульном  листе  ведомости  указывает  фактически выплаченную и не полученную работниками сумму  заработной  платы.  Суммы  не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в  банк  на расчетный счет.

На выданную  сумму  заработной  платы  составляют  расходный  кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Учет расчетов по оплате  труда  отражается  следующими  бухгалтерскими записями:

- Дебет счета 20 «Основное производство»  кредит  счета  70  «Расчеты  с

персоналом  по   оплате   труда»   -   начисление   заработной   платы      производственным рабочим;

- Дебет счета 70 кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - удержан

с начисленной  заработной платы и других выплат подоходный налог;

- Дебет счета 70 кредит счета 50 «Касса» - выдана работникам  заработная

плата.

 

 

 

5. Организация учета издержек и готовой продукции,  учета  продаж  и финансовых результатов

1. Учет готовой продукции и ее реализации

Готовая продукция в ООО ««ОренбургАгро-ДТ»»  должна быть сдана на  склад в подотчет материально ответственному лицу.

Планирование и учет готовой продукции ведут  в  натуральных,  условно-натуральных и стоимостных показателях.

Поступление из производства готовой продукции  оформляется  приходными накладными, приемными актами.

В ООО ««ОренбургАгро-ДТ»»  применяется бескарточный  метод  учета  готовой продукции. При данном  методе  с  помощью  компьютера  ежедневно  составляют оборотные  ведомости  учета  выпуска  из  производства  и  движения  готовой продукции  относительно  склада.  Остатки  готовой  продукции   периодически инвентаризируют.

На предприятии используется  оценка  готовой  продукции  по  свободным рыночным ценам, так как товары реализуются через розничную сеть.

Учет наличия и движения готовой  продукции  осуществляют  на  активном счете 43 «Готовая продукция».

Синтетический учет  готовой  продукции  может  осуществляться  в  двух вариантах: без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и  с использованием счета 40.

На  данном  предприятии  учет  готовой  продукции  осуществляется  без использования счета 40,  этот  вариант является  традиционным  для учетной практики в России.

Готовую  продукцию  учитывают  на  синтетическом  счете  43  «Готовая продукция»   по   фактической   производственной    себестоимости.    Однако аналитический  учет  отдельных  видов  готовой  продукции  осуществляют   по плановой себестоимости с  выделением  отклонений  фактической  себестоимости готовой  продукции  от  стоимости  по  учетным  ценам  отдельных  изделий  и учитываемых на отдельном аналитическом счете.

Оприходование  готовой   продукции   по   учетным   ценам   оформляют бухгалтерской записью по дебету  счета  43  «Готовая  продукция»  и  кредиту счета 20 «Основное производство».

По   окончанию   месяца   исчисляют    фактическую    себестоимость оприходованной  готовой  продукции  от  стоимости  ее  по  учетным  ценам  и списывают это отклонение с кредита счета 20 «Основное производство» в  дебет счета 43 «Готовая продукция» способом дополнительной бухгалтерской  проводки или способом «красное сторно».

Отгруженную продукцию списывают по учетным ценам с  кредита  счета  43 «Готовая  продукция»  в  дебет  счетов  45  «Товары  отгруженные»   или   90 «Продажи», в зависимости от условий  поставки,  оговоренных  в  договоре  на поставку продукции.

Продажа продукции ООО ««ОренбургАгро-ДТ»» осуществляется  в соответствии с заключенными  договорами   и   путем  свободной  продажи  через  розничную торговлю.

В договоре на  поставку  готовой  продукции  указываются  поставщик  и покупатель, их реквизиты, основные условия поставки.

Основанием  для  отгрузки  готовой  продукции   покупателям    служит оплаченная расходная накладная.

Оперативный учет отгрузки  на данном предприятии ведут в  отделе  сбыта при помощи компьютеров, ежедневно составляется  отчет  об  отгрузке  готовой продукции.

Для вывоза готовой  продукции  с  территории  предприятия  покупателям выдаются  товарные  пропуска   на  вывоз  продукции.  Пропуск  подписывается специалистом по сбыту.

Порядок синтетического учета  продажи продукции зависит  от  выбранного метода учета продажи  продукции  на  предприятии.  Организациям  разрешается определять выручку от продажи продукции для целей  налогообложения  либо  по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и  оказанных  услуг, либо  по моменту отгрузки  продукции  и  предъявления  платежных  документов покупателю  (заказчику)  или   транспортной   организации.   На   ООО ««ОренбургАгро-ДТ»»   выбран метод учета продажи продукции по оплате.

В соответствии со статьей  167  налогового  кодекса  РФ  дата  продажи товаров (работ, услуг) для организаций выбравших метод продажи  «по  оплате» определяется –  по  мере  поступления  денежных  средств,  как  день  оплаты товаров (работ, услуг).

При  этом  оплатой  товаров  (работ,  услуг)  признается  прекращение встречного  обязательства  приобретения  указанных  товаров  (работ,  услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно  не  связано  с  поставкой этих  товаров  (работ,  услуг).  Отгруженная  готовая  продукция  по   ценам реализации (включая НДС)  отражается  по  дебету  счета 62   «Расчеты   с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи».

Одновременно себестоимость  отгруженной продукции списывается  в  дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 43 «Готовая продукция».

С суммы выручки предприятие  исчисляет налог на добавленную  стоимость. В  соответствии  со  статьей  164  Налогового  кодекса  РФ  налогообложение продукции ООО «Золотой Колос» производится по налоговой ставке 10 %.

При методе продажи «по  оплате» задолженность организации перед  бюджетом по НДС возникает сразу после оплаты  продукции  покупателем.  Поэтому  после отгрузки продукции покупателям отражают сумму НДС по  отгруженной  продукции –  дебет  счета  90  кредит счета 76  «Расчеты  с разными дебиторами   и кредиторами».

Поступившие  платежи  за  реализованную  продукцию  отражают  по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» кредиту счета  62  «Расчеты  с покупателями   и   заказчиками».   После   поступления   платежей   отражают задолженность перед бюджетом.

Начислена задолженность бюджету по НДС  –  дебет  счета  76  «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» кредит счета  68  «Расчеты  по  налогам  и сборам».

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед  бюджетом -  дебет счета 68 кредит счета 51.

Далее списывается финансовый результат от продажи продукции:

Прибыль – дебет  счета 90 «Продажи» кредит счета 99  «Прибыли  и  убытки».  И наоборот, если убыток.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Финансовые результаты

Прибыль от продажи продукции (работ,  услуг)  определяют  как  разницу между  выручкой  от  продажи  продукции  в  действующих   ценах  без  НДС  и затратами на ее производство и продажу.

В дебет счета  90  списывают  фактическую  себестоимость  продукции  с кредита счетов учета затрат на производство  продукции.  Синтетический  счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывают, и сальдо  на  отчетную  дату  он  не имеет. Аналитический учет по  счету  90  ведут  по  каждому  виду  проданной продукции.

Организация  учета  затрат  на  производство  продукции  основана  на следующих принципах:  неизменность  принятой  методологии  учета  затрат  на производство и  калькулирования  себестоимости  продукции  в  течение  года; полнота отражения в учете всех хозяйственных операций; правильное  отнесение расходов и доходов  к  отчетным  периодам;  разграничение  в  учете  текущих затрат  на  производство  и  капитальные  вложения;  регламентация   состава себестоимости продукции.

В нашей стране  состав  себестоимости  регламентируется  государством.

Основные принципы формирования этого состава определены в Законе  «О  налоге на прибыль предприятий и  организаций»  и  конкретизированы  в  Положении  о составе затрат  по  производству  и  реализации  продукции  (работ,  услуг), включаемых  в  себестоимость   продукции  (работ,  услуг),   и   о   порядке формирования  финансовых  результатов,   учитываемых   при   налогообложении прибыли.

ООО ««ОренбургАгро-ДТ»»  имеет   следующие   затраты,   включаемые   в себестоимость:

- непосредственно связанные с производством продукции  (работ,  услуг),

расходы по контролю производственных процессов и качества  выпускаемой

продукции, устранению недостатков;

- на подготовку и освоение производства;

- связанные с улучшением качества продукции;

- на обслуживание производственного процесса;

- по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

- связанные с управлением производством;

- отчисления в  Пенсионный  фонд,  Фонд  социального  страхования,  Фонд

обязательного медицинского страхования от  расходов  на  оплату  труда

работников, занятых  в производстве продукции;

- на оплату процентов по полученным кредитам банков;