Анализ использования оборотных средств в ОАО «Мясокомбинат Гвардейский»

 

По данным таблицы 2.2.2 можно сделать вывод, что основной удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы и затраты – 69,842 % на начало года и 61,161% на конец года, а в них – готовая продукция и товары для реализации – 94,079 % на начало года и 85,847 % на конец года, что естественно для предприятия торговли. Удельный вес запасов и затрат уменьшился на 8,681%. Из них доля сырья, материалов и других активов увеличилась на 3,002%. В состав этой статьи входят материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, топливо, запчасти. Увеличение данной статьи нерационально, так как за счет нее снижается оборачиваемость оборотных средств. Далее расходы на реализацию снизились на 0,017%. Доля товаров для реализации уменьшилась на 8,232 %. Данный показатель можно объяснить увеличением товарооборота. Товары отгруженные увеличились на 0,327 %, это в основном возврат тары поставщикам; увеличение показателя означает нарушение расчетной дисциплины за сданную тару, несвоевременная оплата ее поставщиком. Расходы будущих периодов увеличились на 4,92%. Это единственный невещественный элемент оборотных производственных фондов. Он включает затраты на подготовку и освоение новой продукции, новой технологии, которые производятся в данном году, но относятся на продукцию будущего года. В общем в структуре запасов и затрат наблюдается положительная тенденция: сокращение данной статьи повышает оборачиваемость оборотного капитала. Налоги по приобретенным активам снизились на 0,427 %, что означает уменьшение приобретенных за год активов. Однако снижение запасов и затрат компенсировалось увеличением других статей: дебиторская задолженность увеличилась на 6,312%, что является отрицательным моментом. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию. Денежные средства увеличились на 2,8%. Таким образом, сокращение запасов и затрат перетекло в основном в дебиторскую задолженность и денежные средства.

По моему мнению анализа оборачиваемости можно сделать вывод, что предприятие эффективно использует свои оборотные средства, однако показатели оборачиваемости оборотного капитала можно было бы улучшить.                       Проведем анализ дебиторской задолженности.

 

 

 

Таблица 2.3.3- Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность	На начало года		На конец года		Изменение за отчетный период
	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	сумма, тыс.руб.	удельный вес, %	суммы, тыс.руб.	%
Покупателей и заказчиков	34 631	36,262	192 671	59,828	158 040	23,566
Поставщиков и подрядчиков	-	-	129 317	40,156	129 317	40,156
Разных дебиторов	59 907	62,728	53	0,016	-59 854	-62,712
Прочая задолженность	965	1,010	-	-	-965	-1,010
Итого	95 503	100	322 041	100	226 538	-

 

Таким образом, мы видим, что произошло увеличение задолженности  покупателей и заказчиков на 23,566%, что означает снижение контроля за отпуском товара по безналичному расчету, отсутствие предварительной оплаты за товар покупателями и заказчиками. Также увеличилась задолженность поставщиков и подрядчиков – на 40,156%. Она состоит из задолженности поставщиков – это предоплата за товар (увеличение данной статьи, вероятно, произошло вследствие отсутствия контроля за товарами, по которым была произведена предоплата, задержкой отгрузки указанного товара) и задолженности подрядчиков – выданные авансы (это связано с освоением новой технологии, новых видов производств, которые требуют предоплаты за проводимые работы). Задолженность разных дебиторов уменьшилась на 62,712%. Сюда входят расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам, расчеты по претензиям, расчеты по депонированным суммам. Прочая задолженность уменьшилась на 1,01 %.

Поскольку оборачиваемость  оборотных средств тесно связана с их отдачей и является одним из важнейших показателей, которые характеризуют эффективность использования средств предприятия и его деловую активность, в процессе анализа необходимо дать оценку фактически достигнутой скорости оборачиваемости средств на предприятии.

Скорость оборачиваемости  оборотных средств характеризуется  следующими показателями:

Коэффициентом оборачиваемости (Коб). Коэффициент оборачиваемости  характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств.

Из формулы видно, что  увеличение числа оборотов ведет  либо к росту выпуска продукции  на 1 руб. оборотных средств, либо к  тому, что на этот же объем продукции требуется затратить меньшую сумму оборотных средств.

Коб = Рп ÷ СО, (2.1)

где Коб, - коэффициент  оборачиваемости оборотных средств, обороты;

Рп - объем реализованной  продукции, руб.;

СО -средний остаток  оборотных средств, руб.;

СО = (1 592 311 + 2 616 190) ÷ 2 = 2 104 250,5 тыс.руб.

К об = 26 494 185 ÷ 2 104 250,5 = 12,591 оборотов

Таким образом, за год  оборотные средства сделали 12,591 оборотов.

Чем меньше продолжительность  оборота оборотных средств или  больше число совершаемых ими  кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они используются.

 

 

 

 

 

2.3. Анализ основных  показателей, характеризующих уровень  эффективного использования оборотных средств на предприятии

 

       Для  выявления степени влияния факторов необходимо произвести пересчет выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости также базисного периода. Пример такого пересчета приведен в табл. 2.3.1

Таблица 2.3.1 Факторы, влияющие на прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Показатель	2008 год	2009 год	Отклонение,%
1. Выручка от продажи  продукции, работ и услуг, тыс.руб.	373374	493262	1,32
2. Себестоимость проданных  товаров, продукции и услуг,  тыс.руб.	291074	334441	1,15
3. Прибыль, тыс.руб.	82300	158821	1,93

Из данных табл. 2.3.1 видно, что прибыль от реализации продукции (работ, услуг) по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 76521 тыс. руб.

Произведем формализованный расчет факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

1. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (∆Р₁), рассчитывается разность между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года:

∆Р₁ = N^р₁ - N^р_1,0 = У р₁ц₁ - У р₀ц₀ ,

где

N^р₁ = У р₁ц₁ - реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

р₁ — цена товара в отчетном году;

ц — количество товаров;

N^р_1,0 = У р₁ц₁ - У р₀ц₀ - реализация в отчетном году в ценах базисного года;

р₀ — цена товара в базисном году.

∆Р₁ = 493262 – 373374  = 119888 тыс руб.

2. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базисной) себестоимости (∆Р₂). Исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

∆Р₂ = Р₀ * К₁ – Р₀ = Р₀ * (К₁ – 1),

где

Р₀ - прибыль базисного года;

К₁- коэффициент роста объема реализации товаров:

К₁ = S_1,0 / S₀ , где

S_1,0 — фактическая себестоимость реализованных товаров за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀— себестоимость базисного года (периода).

В нашем примере: К₁ = (438325 / 334441) = 1,3. Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё базисную величину прибыли:

∆Р₂ = 54937 * 1,3 – 54937 = 16481,1 тыс руб.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объёме продукции, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р₃ ). Подсчет сводится к определению разницы между коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

∆Р₃ = Р₀ * (К₂ – К₁) ,

где

К₂ — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К₂ = N_1,0 / N₀, где

N_1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N₀— реализация в базисном периоде.

К₂ = 493262 / 373374 = 1,32

∆Р₃ = 54937 * (1,32 – 1,3) = 1098,74 тыс руб.

4. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (∆Р₄):

∆Р₄ = S_1,0 – S₁ ,

где

S_1,0 - себестоимость реализованных товаров отчетного периода в ценах и условиях базисного периода.

S₁ — фактическая себестоимость реализованных товаров отчетного периода.

∆Р₄ = 334441 - 438325 = 103884 тыс руб.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции (∆Р₅).                 Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

∆Р₅ = S₀К₂ – S_1,0

∆Р₅ = 334441 * 1,32 – 438325 = 3137,12 тыс руб.

6. Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р₆). Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 18900 рублей, оплата труда на 44400 рублей, что дало снижение прибыли в сумме ∆Р₆= 63,3 тыс руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

∆Р = Р₁ - Р₀ = ∆Р₁ + ∆Р₂ + ∆Р₃ + ∆Р₄ + ∆Р₅ + ∆Р₆

где  
∆Р - общее изменение прибыли;

∆Р = 119888 + 16481,1 + 1098,74 – 103884 + 3137,12 – 63,3 = 36657,66 тыс руб.

Общее отклонение по прибыли составляет 36657,66 тыс  
руб., что соответствует сумме факторных влияний.

Таким образом, на данном предприятии основными факто- 
рами, повлиявшими на величину прибыли, являются:

- увеличение объема продукции на 16481,1 тыс py6. - показывает за счет каких групп товаров предприятие получает основную долю прибыли, а какой товар выполняет роль лишь привлечения покупателей. В зависимости от этого идет распределение этих товаров по: расположению на витрине, ассортименту, позиции по введению новинок.

- изменение себестоимости за счет структурных сдвигов на 103884 тыс. руб.

- изменение отпускных цен на реализованную продукцию дало повышение прибыли на 36657,66 тыс. руб. Такое резкое увеличение данного показателя объясняется тем, что предприятие открыло еще два магазина розничной торговли, что резко увеличило товарооборот.

Нельзя не обойти такой  фактор, как инфляция. Именно ее влияние  на изменение отпускных цен, наиболее сложно учитывать. Но стоит отметить, что уровень закупочных цен в течение года постепенно повышался, и в результате в среднем цены повысились в магазинах розничной торговли ОАО  на 20%.

Для более наглядного сопоставления влияния каждого  фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу:

Таблица 2.3 -Факторы, воздействующие на прибыль

Фактор	Абсолютная величина, тыс. руб.	Удельный вес, %
∆Р1	119888	42,5
∆Р2	16481,1	14,2
∆Р3	1098,74	5,3
∆Р4	103884	27,1
∆Р5	3137,12	10,1
∆Р6	63,3	0,8
Абсолютная сумма отклонений	36657,66	100