Анализ использования прибыли организации

 

2. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

2.1 Анализ налогооблагаемой  прибыли

Для налоговых органов  и предприятия большой интерес  представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Для определения величины налогооблагаемой прибыли необходимо из балансовой суммы прибыли вычесть:

доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в coвместных предприятиях и других внереализационных операций облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

прибыль, по которой установлены  налоговые льготы в cooтветствии с  действующим налоговым законодательством.

Расчет налогооблагаемой прибыли 

Таблица 1

показатели	план	факт	откл
Прибыль от реализации продукции  и услуг	17 900	19 296	+1396
Прибыль от прочей реализации	-	-	-
Внереализационные финансовые показатели	600	704	+104
Балансовая сумма прибыли	18 500	20 000	+1500
Увеличение(+), уменьшение(-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения  в соответствии с установленными инструкциями	+120	+150	+30
Прибыль подлежащая налогообложению	18 620	20 150	+1530
Прибыль от ценных бумаг  и других внереализационных операций, облагаемая налогам по специальным  ставкам	360	462	+102
Льготы по налогу на прибыль	3460	3668	+208
Налогооблагаемая прибыль(п.6-п.7-п.8)	14 800	16 020	+1220

Данные таблицы 1 показывают, что фактическая сумма налогооблагаемой прибыли выше плановой на 1220 млн руб. На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину балансовой прибыли, а также показатели 5,7 и 8, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные таблицы, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

Формы изменения налогооблагаемой прибыли

Таблица 2

	показатели	Изменения налогооблагаемой прибыли
		млн.руб	в % к итогу
1	Изменения балансовой прибыли	+1500	123,0
	Прибыль от реализации продукции	+1396	114,4
	объем реализации продукции	-158	-13,0
	структура реализационной продукции	+536	+44,0
	средняя цена реализации	+3335	+237,4
	себестоимость продукции	-2317	-190,0
	в том числе за счет роста:
	цен на ресурсы	-2118	-173,7
	ресурсоемкасти	-199	-16,3
	Прибыль от прочей реализации	-	-
	Внереализационные финансовые результаты	+104	+8,6
	1.3.1 от ценных бумаг	+102	+8,4
	1.3.2 от сдачи в аренду основных  средств	+48	+3,9
	1.3.3 штрафы и пени	-26	-2,1
	1.3.4 от списания долгов	-20	-1,6
2	Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения	+30	+2,5
3	Изменение прибыли, облагаемой налогом  по специальным ставкам	-102	-8,4
4	Изменение суммы льготируемой прибыли	-208	-16,9
	Итого	+1220	100

Из таблицы 2 видно, что сумма налогооблагаемой прибыли увеличилась в основном за счет повышения уровня отпускных цен и удельного веса более дорогой продукции в общем объеме продаж. Рост себестоимости продукции, уменьшение объема продаж, выплата штрафов и пени, убытки от списания долгов, увеличение суммы льготируемой прибыли способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.

1.2 Анализ формирования  чистой прибыли

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления транспортного налога, пенсионный фонд, фонд мед. страхования, платежи в соцстрах, оказывают  посредственное влияние на чистую прибыль  – через себестоимость продукции  и прибыль от реализации – и  являются факторами второго порядка  по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог  на имущество, транспортный налог, являются прямыми налогами, которые отчисляются  от прибыли.

Таким образом, изменение  чистой прибыли под влиянием налоговых  платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой  базы и изменения налоговой ставки.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических  показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в  бюджет налогов из прибыли, экономических  санкций, отчислений в благотворительные  фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Определение суммы чистой прибыли

 

 

 

Таблица 3

	показатель	Уровень показателя, млн. руб			Удельный вес в балансовой прибыли, %
		план	факт	+,-	план	факт	+,-
	Балансовая прибыль	18 500	20 000	+1500	100	100	-
	Налоги из прибыли В том числе:	6300	6800	+500	34.05	34,0	-0,05
		Налог на имущество	1700	1820	+120	9,19	9,10	-0,09
		Налог на прибыль	4440	4806	+366	24,00	24,03	+0,03
		Прочие налоги и сборы	160	174	+14	0,86	0,87	+0,01
	Экономические санкции	-	80	+80	-	0,40	+0,40
	Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли	400	470	+70	2,17	2,35	+0,18
	Чистая прибыль(п.1-п.2-п.3-п.4)	11 800	12650	+850	63,78	63,25	-0,53

Данные таблицы 3 показывают, что фактическая сумма чистой прибыли выше плановой в отчетном году на 850 млн руб., или на 7,2 %. Ее величина зависит от факторов изменения балансовой прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме балансовой прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций, и других расходов в общей сумме прибыли.

Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли 

Таблица 4

	Формы изменения чистой прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы чистой прибыли
1.	Изменение балансовой прибыли	+1500* 0,6378	+956,7
	1.1 прибыль от реализации продукции	+1396* 0,6378	+890,4
	1.1.1 объем реализации продукции	-158* 0,6378	-100,8
	1.1.2 структура продукции	+536* 0,6378	+341,9
	1.1.3 средние цены реализации	+3335* 0,6378	+2127,1
	1.1.4 себестоимость продукции	-2317* 0,6378	-1477,8
	В том числе за счет изменения
	Цен на ресурсы	-2118* 0,6378	-1350,9
	ресурсоемкости	-199* 0,6378	-126,9
	1.2 прибыль от прочей реализации	-
	1.3 внереализационные финансовые  результаты	+104* 0,6378	+66,3
	1.3.1 от ценных бумаг	+102* 0,6378	+65,1
	1.3.2 от сдачи в аренду основных  средств	+48* 0,6378	+30,6
	1.3.3 штрафы и пени	-26* 0,6378	-16,6
	1.3.4 от списания долгов	-20* 0,6378	-12,8
2	Налоги из прибыли В том числе	-(-0,05*20 000/100)	+10,0
	Налог на имущество	-(-0,09*20 000/100)	+18,0
	Налог на прибыль	-(+0,03*20 000/100)	-6,0
	Прочие налоги и сборы	-(+0,01*20 000/100)	-2,0
3	Экономические санкции	-(+0,4*20 000/100)	-80,0
4	Прочие расходы покрываемые  за счет прибыли	-(-0,03*20 000/100)	+6,0
	Итого изменения чистой прибыли		+850,0

Чтобы определить изменение  чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора  умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме  балансовой прибыли:

ЧП=БПхi х УДчпо.

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли  на фактическую ее величину в отчетном периоде:

ЧП = БП1 х (-УДхi).

Из таблицы следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста отпускных цен и изменения структуры продаж. Сокращение объема продаж, рост себестоимости продукции, выплаченные пени и штрафы, убытки от списания долгов, экономические санкции. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

1.3 Анализ использования  чистой прибыли

Распределение балансовой прибыли  показано на рис. 22.1.

Из рисунка видно, что  одна часть балансовой прибыли в  виде налогов и сборов поступает  в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть  остается в распоряжении предприятия, из которой производятся отчисления в благотворительные фонды, выплата  процентов, экономических санкций  и других расходов, покрываемых за счет прибыли. Оставшаяся сумма —  чистая прибыль, которая используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала и т.д.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия  и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли  в бюджет. Руководство предприятия  стремится направить большую  сумму прибыли на расширенное  воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

Однако если государство  облагает предприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует  развитие производства, в связи с  чем сокращается объем производства продукции, и, как результат, поступление  средств в бюджет. То же может  произойти, если всю сумму прибыли  использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться  основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается  доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников и к снижению эффективности  производства. Особенно остро данная проблема стоит в условиях инфляции, когда покупная способность заработной платы падает. Последняя определяется индексом реальной оплаты по формуле: