Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

ΔВП^З= (4867+5-205,5)/1,5 - (4325+5-205,5)/1,5 = 361,3

 

ΔВП^Δост= (4867+(-2)-205,5)/1,5 - (4867+5-205,5)/1,5 = -4,7

 

ΔВП^отх= (4867+(-2)-275,4)/1,5 - (4867+(-2)-205,5)/1,5 = -46,6

 

ΔВП^УЗ= (4867+(-2)-275,4)/1,45 - (4867+(-2)-275,4)/1,5 = 105,5

 

Выводы: при увеличении выпуска продукции произошло сокращение удельных затрат на производство одного вида продукции (возможно за счет сокращения складских запасов сырья); увеличение расходов сырья и величины отходов связано с общим увеличением выпуска продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача №3

     Определить среднегодовую выработку продукции на одного работника в отчетном и предшествующем годах. Определить размер отклонений. Рассчитать влияние факторов на изменение среднегодовой выработки продукции на одного работника.

 

Показатель	Предш. год	Отчет. год	Откл. (+/-)	Расчет влияния факторов (тыс.руб.)
1. Продукция, тыс.руб. (N)	79700	83610	+3910	Δ λR N= 10,2
2. Среднегодовая численность работников, чел. (Ȓ)	381	382	+1	Δ λR Ȓ= -0,5
3. Среднегодовая выработка продукции на одного работника, тыс.руб. (λR)	209,2	218,9	9,7	Δ λR = 9,7

 

λ_R = N/ Ȓ

 

Для решения задачи используем метод цепных подстановок.

 

Δ λ_R ^N= 83610/381 - 79700/381 = 10,2

 

Δ λ_R ^Ȓ= 83610/382 – 83610/381 = -0,5

 

Выводы: на увеличение среднегодовой  выработки продукции на одного работника в большей степени повлияло увеличение выпуска продукции (скорее всего за счет внедрения прогрессивных технологий), чем уменьшение числа работников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача №4

     Определить коэффициент фондоотдачи основных средств в отчетном и предшествующем годах. Рассчитать размер отклонений. Определить влияние факторов на изменение коэффициента фондоотдачи основных средств. Сделать вывод.

 

Показатель	Предш. год	Отчет. год	Откл. (+/-)	Расчет влияния факторов (тыс.руб.)
1. Продукция, тыс.руб. (N)	79700	83610	+3910	Δ λОС N = 0,051
2. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. (ОС)	75980	76466	+486	Δ λОС ОС = -0,007
3. Коэффициент фондоотдачи основных средств (λОС)	1,049	1,093	+0,044	Δ λОС = +0,044

 

λ_ОС = N/OC

Для решения задачи используем метод цепных подстановок.

Δ λ_ОС ^N = 83610/75980 – 79700/75980 = 0,051

 

Δ λ_ОС ^ОС = 83610/76466 – 83610/75980 = -0,007

 

Выводы: коэффициент фондоотдачи  основных средств увеличился за счет увеличения выпуска продукции, что в свою очередь, скорее всего, произошло по причине появления нового оборудования, так как выросла стоимость основных средств.

 

 

Задача №5

     Определить общее влияние факторов на изменение прибыли от продаж. Сделать вывод.

 

Показатель	Предыдущий год	Реализация отчетного года по ценам и тарифам предыдущего года	Отчетный год	Изменение отчетного  года к предыдущему году
1.Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. (N)	112706	349388	473754	+361048 (+320,3%)
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб. (Sпр)	68894	252034	312771	+243877 (+354%)
3. Коммерческие расходы, тыс.руб. (Sk)	25251	77594	138927	+113676 (+450,2%)
4. Управленческие расходы, тыс.руб. (Sy)	2444	2820	3398	+954 (+39%)
5. Прибыль (убыток) от  продаж, тыс.руб. (P)	16117	16940	18658	+2541 (+15,8%)

 

ΔР^q = темп прироста q * P_пред = (349388/112706 – 1)*112706 = 236682 тыс.руб.

 

ΔР^Sпр = -(S_{пр отч} – S_{пр пересчит}) = -(312771 – 252034) = -60737 тыс.руб.

 

ΔР^Sк = -(S_{к отч} – S_{к пересчит}) = -(138927 – 77594) = -61333 тыс.руб.

 

ΔР^Sу = -(S_{у отч} – S_{у пересчит}) = -(3398 – 2820) = -578 тыс.руб.

 

ΔР^Цен = N_отч – N_{пересчит} = 473754 – 349388 = 124366 тыс.руб.

 

ΔР^Струк = Р_{пересчит} – Р_пред * темп роста q = 16940 – 16117 * (349388/112706) =           = -33023 тыс.руб.

 

Выводы: Значительный рост себестоимости продукции произошел в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Кроме этого, на сумму прибыли оказало отрицательное влияние увеличение коммерческих расходов и негативные сдвиги в ассортименте продукции. Отрицательное воздействие перечисленных факторов было компенсировано увеличением объема продаж и повышением реализационных цен. В общем, прибыль по предприятию увеличилась. Резервами роста прибыли предприятия являются увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации, снижение себестоимости товаров, работ, услуг, а также снижение коммерческих расходов.

Задача №6

     Определить влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала.  Сделать вывод.

 

Показатель	Пред. год	Отчет. год	Изменение отчетного года к предыдущему  году
1. Прибыль чистая, тыс.руб. (Рч)	200	330	+130 (+65%)
2. Среднегодовая балансовая  величина оборотных активов, тыс.руб. (ОА)	1222,5	1362,5	+140 (+11,5%)
3. Среднегодовая балансовая  величина собственного капитала, тыс.руб. (СК)	2020	2192,5	+172,5 (+8,5%)
4. Среднегодовая балансовая  величина заемного капитала, тыс.руб. (ЗК)	555	617,5	+62,5 (+11,2%)
5. Выручка от продаж, тыс.руб. (N)	3500	4500	+1000 (+28,6%)
6. Рентабельность от продаж, % (ρN)	5,714	7,33	+1,616 (+28,3%)
7. Коэффициент оборачиваемости  оборотных активов (λОА)	2,8630	3,30028	+0,43728 (+15,3%)
8. Коэффициент финансового  рычага (Кфр)	0,2748	0,2816	+0,0068 (+2,5%)
9. Коэффициент общего покрытия обязательств (заемного капитала) оборотными активами (Кпокр)	2,2027	2,2065	+0,0038 (+0,2%)
10. Рентабельность собственного  капитала, % (ρСК)	9,9010	15,0513	+5,1503 (+52%)
11. Влияние на изменение  рентабельности собственного капитала факторов, %-всего (ΔρСК)	-	-	5,15
В том числе: а) рентабельности продаж (х)	-	-	2,8
б) коэффициента оборачиваемости  оборотных активов (у)	-	-	1,95
в) коэффициента финансового  рычага (z)	-	-	0,36
г) коэффициента общего покрытия обязательств (заемного капитала) оборотными активами (k)	-	-	0,04

 

Задачу решаем методом цепных подстановок с  помощью формулы: P = x*y*z*k

ΔP^x = (7,33-5,714)*2,8630*0,2748*2,2027 = 2,8

 

ΔP^у = 7,33*(3,30028-2,8630)*0,2748*2,2027 = 1,95

 

ΔP^z = 7,33*3,30028*(0,2816-0,2748)*2,2027 = 0,36

 

ΔP^k = 7,33*3,30028*0,2816*(2,2065-2,2027) = 0,04

 

Выводы: Рентабельность собственного капитала выросла. Это  произошло, в первую очередь, за счет увеличения рентабельности продаж (по причине увеличения прибыли и объемов продаж), а также из-за ускорения оборачиваемости оборотных средств. Для дальнейшего увеличения рентабельности собственного капитала следует увеличить коэффициент финансового рычага путем сокращения заемного капитала и увеличением собственного капитала, а также увеличить коэффициент общего покрытия обязательств путем дальнейшего увеличения оборотных активов.

Задача №7

     Определить влияние факторов на изменение рентабельности продаж. Сделать вывод.

 

Показатель	Пред. год	Отчет. год	Изменение отчетного года к предыдущему году
1. Прибыль от продаж, тыс.руб (PN)	2890	4854	+1964 (+68%)
2. Выручка от продаж, тыс.руб. (N)	29670	33304	+3634 (+12,2%)
3. Рентабельность продаж, % (ρ)	9,74	14,57	+4,83 (+49,6%)
4. Материальные расходы,  тыс.руб. (М)	17520	18699	+1179 (+6,7%)
5. Расходы на оплату труда, включая социальные отчисления, тыс.руб. (U)	6402	6735	+333 (+5,2%)
6. Амортизация, тыс.руб. (АМ)	165	179	+14 (+8,5%)
7. Прочие расходы по  обычным видам деятельности, тыс.руб. (Sпроч)	2693	2837	+144 (+5,3%)
8. Коэффициент материалоемкости, % (КМ)	59,05	56,15	-2,9 (-4,9%)
9. Коэффициент зарплатоемкости, % (KU)	21,57	20,22	-1,35 (-6,3%)
10. Коэффициент амортизациеемкости, % (КАМ)	0,56	0,54	-0,02 (-3,6%)
11. Коэффициент прочей  расходоемкости, % (KSпроч)	9,08	8,52	-0,56 (-6,2%)
12. Влияние на изменение рентабельности продаж факторов, %-в том числе (Δρ)	-	-
а) материалоемкости (х1)	-	-	71,69
б) зарплатоемкости (х2)	-	-	35,56
в) амортизациеемкости (х3)	-	-	14,57
г) прочей расходоемкости (х4)	-	-	23,65

 

Задачу решаем методом  цепных подстановок с помощью формулы:

ρ = 1 – (х₁+х₂+х₃+х₄)

 

Δρ^х1 = 1 – (0,5615-0,5905+0,2157+0,0056+0,0908) = +0,7169

 

Δρ^х2 = 1 – (0,5615+0,2022-0,2157+0,0056+0,0908) = +0,3556

 

Δρ^х3 = 1 – (0,5615+0,2022+0,0054-0,0056+0,0908) = +0,1457

 

Δρ^х4 = 1 – (0,5615+0,2022+0,0054+0,0852-0,0908) = +0,2365

Выводы: На увеличение рентабельности продаж в отчетном году в первую очередь повлияло уменьшение расхода материалов на единицу продукции, а также удалось более эффективно использовать рабочую силу для выполнения планов продаж. Резерв для дальнейшего увеличения рентабельности продаж кроется в дальнейшем сокращении затрат по обычным видам деятельности.

Задача№8

     Определить  размер приращения денежных средств  на конец года по сравнению с началом года. Рассчитать влияние факторов на изменение денежных средств на 1 рубль активов.

 

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+/-)
1. Денежные средства, тыс. руб.	95	172	+77
2. Активы, тыс.руб.	1937	2247	+310
3. Денежные средства  на 1 рубль активов, коп.	0,049	0,077	0,028
4. Коэффициент приращения денежных средств на 1 руб. активов, руб.	-	-	0,248

 

ДС^{1рубА ДС} = 172/1937 – 95/1937 = 0,0398

ДС^{1рубА А} = 172/2247 – 172/1937 = -0,0123

Вывод: увеличение денежных средств оказало большее влияние на изменение денежных средств на 1 руб. активов.

Список источников

1. Методические указания к выполнению контрольной работы по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (для студентов заочного ускоренного отделения)./Под ред.Краевой О.В.- Киров,ВятГУ,2008.

2. http://www.e-college.ru

3. http://www.bibliofond.ru