Анализ и оценка платежеспособности и финансовой устойчивости по данным бухгалтерской отчетности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
           Одним  из показателей финансового состояния  любого предприятия является  его платежеспособность. 
          Под платежеспособностью предприятия понимается наличия у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчета по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения, при бесперебойном осуществлении основной деятельности.

Платежеспособное предприятие – это предприятие, способное в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам, например, по оплате труда, с поставщиками, с банками по ссудам.

Основной принцип платежеспособности предприятия в идеальном варианте являются наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете и отсутствие просроченной кредиторской задолженности. 
          Текущая платежеспособность, т.е. коэффициент платежеспособности за отчетные период (месяц, квартал, год) определяется по данным формы №1 «Баланса». 
П тек = С пл / С ср.об. 
С пл – сумма платежных средств 
  а) краткосрочные ценные бумаги 
  б) денежные средства 
  в) часть дебиторской задолженности, когда уверены в ее поступлении. 
С ср.об – сумма срочных обязательств, т.е. обязательства и долги, подлежащие погашению:

   а) краткосрочные кредиты  банков

   б) кредиторская задолженность за товары, работы, услуги юридическим, физическим лицам, бюджету.

Анализируя платежеспособность, выявляют насколько платежные средства обеспечивают погашение обязательств, достаточно ли средств у предприятия, что бы оплатить труд работников, заплатить поставщикам за приобретаемые материальные ценности, погасить кредиты банка и т.д. 
          Если коэффициент платежеспособности равен или больше 1, то это означает, что хозяйство платежеспособно. Если меньше 1, то в процессе анализа следует установить причины недостатка платежных средств. 
          Все показатели оформляются в аналитической таблице.

 

 
Анализ платежеспособности предприятия, тыс.руб

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение +, -
1.Денежные средства	540	1832	1292
3.Дебиторская задолженность	1795	2544	749
Итого платежных средств	2335	4376	2041
1.Кредиторская задолженность:
А)поставщикам	1147	2290	1143
Б)покупателям	377	127	-250
В)по налогам и сборам	188	67	-121
Г) подотчетным лицам	625	724	99
Итоги срочных обязательств	2337	3208	871
Коэф.платежеспособности	1,00	1,36	2,34

 

Из таблицы видно, что на обе даты предприятие платежеспособно, т.к. на каждый рубль обязательств имеет на начало года 1 руб. 00 коп., а на конец года 1 руб. 36 коп. платежных средств. Следует отметить, что коэффициент платежеспособности повысился. Это говорит о том что финансовое состояние предприятия улучшилось, за счет увеличения денежных средств на расчетном счете. Следует отметить, что возросла дебиторская задолженность и это не позволило предприятию снизить кредиторскую задолженность поставщикам.

 

 

 

 

 

 

          Самым важным документом при анализе финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс- это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату в денежном выражении и представляющая данные о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).Содержание статей актива  и пассива баланса дает возможность использовать его как внутренним, так и внешним пользователям.

По форме бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в которой с одной стороны (в активе) отражаются хозяйственные средства предприятия, сгруппированные по функциональной роли в процессе производства, а с другой (в пассиве) – источники образования хозяйственных средств, сгруппированные по составу, целевому назначению и размещению. Конечные итоги актива и пассива называются валютой баланса.

Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:

• какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются;
• какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
• какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность;
• насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
• каково распределение заемных средств по срочности;
• какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.

Анализ структуры баланса

 

Наименование статей	Код стр	Абсолютная величина т.р.			Удельный вес в %
		На нач.  года	На кон.  года	Откл  +, -	На нач.  года	На кон.  года	Откл.  +, -
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив  I.Внеоборотные активы
Основные средства	1150	86	34	-52	3,4	0,8	-2,6
Итого по разделу I	1100	86	34	-52	3,4	0,8	-2,6
II.Оборотные активы
Запасы	1210	22	15	-7	0,9	0,3	-0,6
Дебиторская задолженность	1230	1795	2544	749	71,6	57,2	-14,4
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	540	1832	1292	21,5	41,2	19,7
Прочие оборотные активы	1260	64	26	-38	2,6	0,6	-2
Итого по разделу II	1200	2421	4417	1996	96,6	99,2	2,6
БАЛАНС	1600	2507	4451	1944	100	100	0
Пассив  III.Капита и Резервы
Уставный капитал	1310	10	10	0	0,4	0,2	-0,2
Добавочный капитал  (без переоценки)	1350	111	111	0	4,4	2,5	-1,9
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	35	1173	1017	1,4	26,6	25,2
Итого по разделу III	1300	156	1294	1138	6,2	29,0	22,8
IV.Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
V.Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	1520	2351	3157	806	93,8	71,0	-22,8
Итого по разделу V	1500	2351	3157	806	93,8	71,0	-22,8
БАЛАНС	1700	2507	4451	1944	100	100	0

 

 

На анализируемом предприятии валюта баланса увеличилась на 1944 тыс.руб., что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности. При этом внеоборотные активы уменьшились на 52 тыс.руб., темп снижения составил 60,4% ,это произошло из-за уменьшения стоимости Основных средств на 52 тыс.руб., темп снижения составил 60,4%. 
Оборотные активы увеличились на 1996 тыс.руб., темп роста 82,4% .Это является свидетельством того, что предприятие стремится к увеличению оборотных активов, а следовательно, повышению мобильности имущества.                                                                                                                                                                                    .         Оборотные активы увеличились за счет увеличения дебиторской задолженности на 749 тыс.руб., денежных средств и денежных эквивалентов на 1292 тыс.руб..                                                                                                             .         Одновременно отмечается снижение запасов на 7 тыс.руб. и прочих оборотных активов на 38 тыс.руб., что свидетельствует о снижении платежеспособности предприятия, т.е. о снижении возможности у предприятия расплатиться по своим текущим обязанностям. 
          Собственные средства предприятия увеличились на 1138 тыс.руб..        .            .         Краткосрочные обязательства возросли на 806 тыс.руб.. Кредиторская задолженность к концу года выросла по сравнению с началом года на 806 тыс.руб., следовательно, предприятию необходимо оценить сроки погашения кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Выводы и предложения 
        Обобщая изложенный материал, можно отметить, что анализ финансового состояния организации играет важную роль и необходим как для самой организации с целью оценки и прогнозирования хозяйственной и финансовой деятельности, так и для ее контрагентов, т.е. учреждений и фирм, с которыми она вступает в непосредственные отношения в ходе своего функционирования. Это банки, поставщики и подрядчики, покупатели, налоговые органы, страховые организации и т.п.

Цель анализа финансового состояния - установить настоящее положение дел и попытаться спрогнозировать возможность изменения ситуации.

Финансовое состояние организации выражается с помощью системы показателей: платежеспособности, ликвидности, кредитоспособности. Расчет и анализ этих показателей дает возможность оценить фактическое положение дел организации, установить ее реальные возможности, выявить отклонения в ее деятельности и наметить мероприятия по устранению и недопущению негативных тенденций в ее функционировании в дальнейшем.

При написании курсовой работы расчет всех рассмотренных показателей производился на основании цифрового материала бухгалтерской и статистической отчетности ООО «Энерготехсервис-Строй». Анализ рассчитанных показателей позволил оценить финансовое состояние организации, выявить сильные и слабые стороны ее деятельности, определить финансовые возможности организации и резервы повышения эффективности ее функционирования и т.п.

По данным рассчитанных в курсовой работе видно что, коэффициент абсолютной ликвидности в 2011 году находится ниже нормативного значения (0,2) и составляет 0,1, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено  средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов, а в 2012 году данный коэффициент составляет 0,01. За 9 месяцев показатель составляет 0,04 это говорит что за прошедшие месяцы в 2012 года, состояние предприятия улучшилось, но показатель не достиг нормативного значения, следовательно, организация не в состоянии погасить в ближайшее время за счет имеющихся средств краткосрочную задолженность.

На обе даты предприятие платежеспособно, т.к. на каждый рубль обязательств имеет на начало года 1 руб. 00 коп., а на конец года 1 руб. 36 коп. платежных средств. Следует отметить, что коэффициент платежеспособности повысился. Это говорит о том что финансовое состояние предприятия улучшилось, за счет увеличения денежных средств на расчетном счете. Следует отметить, что возросла дебиторская задолженность и это не позволило предприятию снизить кредиторскую задолженность поставщикам.

На анализируемом предприятии валюта баланса увеличилась на 1944 тыс.руб., что свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности. При этом внеоборотные активы уменьшились на 52 тыс.руб., темп снижения составил 60,4% ,это произошло из-за уменьшения стоимости Основных средств на 52 тыс.руб., темп снижения составил 60,4%. 
Оборотные активы увеличились на 1996 тыс.руб., темп роста 82,4% .Это является свидетельством того, что предприятие стремится к увеличению оборотных активов, а следовательно, повышению мобильности имущества.                                                                                                                                                                                    .         Оборотные активы увеличились за счет увеличения дебиторской задолженности на 749 тыс.руб., денежных средств и денежных эквивалентов на 1292 тыс.руб..                                                                                                             .         Одновременно отмечается снижение запасов на 7 тыс.руб. и прочих оборотных активов на 38 тыс.руб., что свидетельствует о снижении платежеспособности предприятия, т.е. о снижении возможности у предприятия расплатиться по своим текущим обязанностям. 
          Собственные средства предприятия увеличились на 1138 тыс.руб..        .            .         Краткосрочные обязательства возросли на 806 тыс.руб.. Кредиторская задолженность к концу года выросла по сравнению с началом года на 806 тыс.руб., следовательно, предприятию необходимо оценить сроки погашения кредиторской задолженности.

Следует отметить, что аналитическая функция должна занимать не последнее место в деятельности любого субъекта хозяйствования. От своевременного и качественного проведения анализа напрямую зависят результаты хозяйственной деятельности организации.

Главная цель разработки мер по улучшению финансового состояния - восстановить платежеспособность организации для продолжения ее эффективной хозяйственной деятельности и удовлетворения требований кредиторов.

Меры по финансовому оздоровлению на стадии предупреждения банкротства, как правило, не должны серьезно отличаться от решений, принимаемых современным руководителем в ходе текущей хозяйственной деятельности. Это: целесообразная реорганизация предприятия, продажа части имущества для погашения задолженности, перепрофилирование, свертывание нерентабельных производств, изменение системы управления предприятием, приведение численности работающих в соответствие с реальной производственной программой, реструктуризация долгов, поиск новых видов деятельности и рынков сбыта, получение финансовой поддержки, привлечение инвестиций и т.п.

Ссылаясь на нестабильность политической и экономической ситуации в стране, многие руководители отрицают необходимость и возможность планирования своей деятельности.

Расчеты прогнозных финансовых результатов целесообразно проводить с акцентом на выявление реальных будущих потоков, способных обеспечить дальнейшую эффективную хозяйственную деятельность организации и погашение кредиторской задолженности.

Использование предложенных рекомендаций позволит на предприятии увеличить прибыль, что отразится на повышении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.1994.№51-Ф3.

2. Федеральный закон от 08.01.98. №6-ФЗ  О несостоятельности (банкротстве).

3. Методические положения по  оценке финансового состояния  предприятий и установлению неудовлетворительной  структуры баланса, утвержденные распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94. №31-р.

4. Методические рекомендации по  реформе предприятий (организаций). Приложение к Приказу Минэкономики  России от 1 октября 1997 г. №118.

5. Аврин С. Инструмент для анализа  финансового состояния предприятия. Экономика и жизнь.-2001г.№14 - с. 24.

6. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М., 1997, 327 с.

7. Балабанов И.Т. основы финансового  менеджмента: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999 - 512 с.

8. Бухгалтерский учет: Учебник / Под  редакцией Безруких П.С. - М.: Бухгалтерский  учет, 1994 - 528 с.