46

Министерство образования Республики Беларусь

Белорусский национальный технический университет

Машиностроительный факультет

Кафедра ”Экономика и организация машиностроительного производства”

Курсовой проект

на тему «Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия и основные

направления повышения эффективности работы предприятия»

Вариант № 1

[1∙4=4]

Выполнил:                                                                                               студент группы 103213

                                                                                                                    Е.С. Асташенок

Проверил:                                                                                                              доцент к.э.н.

                                                                                                                         С. И. Адаменкова

Минск, 2007

Содержание

Введение

1 Экспресс-анализ производственной деятельности предприятия

1.1 Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия за последние 3 года

1.2 Факторный анализ реализованной продукции, фондоотдачи, фонда заработной платы, рентабельности имущества

1.3 Выводы и основные направления, по которым следует продолжить экономический анализ за 3-й год

2 Углубленный экономический анализ предприятия

2.1 Анализ потерь в выпуске продукции в цехе № 1 в связи с нерациональным использованием оборудования

2.2 Анализ потерь в выпуске и удорожании себестоимости продукции в цехе № 2 в связи с плохим материально-техническим снабжением, нерациональным использованием материала

2.3 Анализ потерь в выпуске и удорожании себестоимости товарной продукции в цехе № 3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени и расходом фонда заработной платы

2.4 Анализ потерь в выпуске товарной продукции в цехе № 4 в связи с нерациональным использованием рабочего времени

2.5 Анализ и выявление потерь реализованной продукции. Анализ причин роста нереализованной продукции на конец года

2.6 Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Обоснование экономической целесообразности их роста

2.7 Анализ влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции, рентабельности реализованной продукции

3 Обобщение результатов анализа

3.1 Обобщение результатов анализа по видам потерь

3.2 Анализ прибыли предприятия с учетом выявленных потерь

4  анализ финансового состояния предприятия

4.1 Анализ состава и структуры имущества и источников имущества предприятия

4.2 Анализ платежеспособности предприятия

4.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

4.4 Анализ деловой активности

4.5 Прогнозирование производственно-финансовых показателей работы предприятия и их анализ

Заключение

Литература

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Это реализуется с помощью анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

   Хозяйственная деятельность машиностроительных предприятий анализируется самими предприятиями, вышестоящими организациями, Министерством финансов и другими органами управления.

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

Важное значение для предприятия имеет финансовая деятельность и повышение ее эффективности, в т.ч. способность предприятия платить своевременно по своим обязательствам, быть финансово независимым от внешних заемных источников. Для решения этих задач предприятие должно проводить анализ финансового состояния предприятии.

Цель курсового проекта состоит в изучении анализа хозяйственной деятельности предприятия, осуществлению экономического и финансового анализа, предоставлении рекомендаций по его совершенствованию.

В данном курсовом проекте необходимо проанализировать деятельность работы  предприятия “N” за последние три года, в т.ч. определить реальность и напряженность плановых заданий по годам, проанализировать динамику основных показателей с фактом первого года и дальнейшие направления в экономическом анализе.

Также в курсовом проекте необходимо провести углубленный экономический анализ за третий год и определить причины потери товарной продукции в цехах, в т.ч. за счет нерационального использования оборудования, материала, рабочего времени, плохим материально-техническим снабжением, повышения себестоимости на продукцию. По предприятию провести анализ реализации, прибыли и рентабельности продукции. Проведя углубленный экономический анализ выявить потери по цехам и по предприятию.

На основании данных бухгалтерского баланса необходимо проанализировать финансовое состояние предприятия, в т.ч.:

- проанализировать наличие, состав и структуру имущества и источников средств;

- провести анализ платежеспособности на основе коэффициентов ликвидности и методики министерства финансов;

- проанализировать финансовую устойчивость предприятия.

А также с учетом выявленных резервов спрогнозировать изменение финансовых показателей предприятия.

1 Экспресс-анализ производственной деятельности предприятия

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.

Исследование основных показателей деятельности экономического субъекта является важнейшей составляющей экономической работы любой организации. Вместе с тем выполнение серьезных аналитических процедур сопряжено с определенными трудностями, вызванными как недостатком времени, так и недостаточной подготовкой соответствующих специалистов. Тем не менее указанные трудности не должны являться основанием для отказа от данной работы. Существуют соответствующие методики экспресс-анализа финансового состояния, которые позволяют оперативно контролировать финансовую ситуацию организации.

1.1 Анализ основных технико-экономических показателей работы предприятия за последние 3 года

Для анализа основных технико-экономических показателей заполним таблицу 1.1, где за базовый период примем первый год деятельности предприятия и проанализируем хозяйственную деятельность за третий год.

Таблица 1.1 – Основные экономические показатели работы предприятия за указанный период

Проанализируем основные показатели по годам и оценим реальность и напряженность выполнения плана.

В целом по товарной продукции план  на протяжении 3-х лет был реальным и был выполнен. Выполнение плана в 1-й и во 2-ой года был недостаточно напряжен, т.к в первом году перевыполнение плана составило 20% или 200 млн.руб.,  а во втором – 4,5% или 50 млн.руб. В третьем году плановое задание было напряженное и перевыполнение плана составило 1,25% или 14 млн.руб.

Темпы роста товарной продукции во 2-м и 3-м году по сравнению с 1-м снижаются. Во втором году темп роста составил 95,8%, а в третьем – 94,5%.

По реализованной продукции план был выполнен предприятием только в первом и во втором году. Перевыполнение плана в первом году можно считать недостаточно напряженным: 10% или 100 млн.руб. Во втором году можно говорить о напряженном выполнении плана, т.к. перевыполнение составило 3,2% или30 млн.руб. В третьем году предприятие недовыполнило план по реализованной продукции на 6,8 % или на 66 млн.руб.

Темп роста продукции во втором году по сравнению с фактом первого года составил 89,1%, во втором – 82, 2%. Объем реализованной продукции в третьем году по сравнению с первым снижается в большей степени, чем это происходит во втором году.

Следует также отметить, что темпы снижения реализованной продукции опережают темпы снижения товарной продукции, вследствие чего это ведет к росту остатков продукции как товаров отгруженных, так и готовой продукции на складе.

В целом по другим показателям в первом и во втором годах план перевыполнен по следующим показателям:

- численность промышленно-производственного персонала (16,7 % и 7,1 %);

- среднегодовая стоимость основных фондов (8 %и 1,7 %);

- фондоотдача с 1 рубля основных фондов (10 % и 3,3 %);

- стоимость израсходованных материалов (25 % и 6,7 %);

- фонд заработной платы (27,3 % и 15,4 %);

- средняя заработная плата 1-го работающего (9,1 % и 7,7 %);

- себестоимость товарной продукции (35 % и 16,7 %);

- затраты на рубль товарной продукции (12,5 % и 11,6 %);

- среднегодовые остатки оборотных средств (6,1 % и 12,5 %);

- балансовая прибыль (6,7 % и 3,3 %);

- себестоимость реализованной продукции (11,25 % и 6,8 %).

Следует отметить, что для таких показателей как израсходованные материалы, фонда заработной платы, средней заработной платы 1-го работающего, себестоимости товарной и реализованной продукции, затрат на 1 рубль товарной продукции и среднегодовые остатки оборотных средств перевыполнение плана является негативным фактором. Необходимо провести более углубленный анализ для выявления причин роста каждого из показателей.

В третьем году план был перевыполнен по следующим показателям:

- численность промышленно-производственного персонала (9,6 %);

- среднегодовая стоимость основных фондов (4,9%);

- среднегодовая стоимость активной части основных фондов (2,6 %);

- материалоотдача (1,5 %);

- фонд заработной платы (12,98  %);

- средняя заработная плата 1-го работающего (3,1 %);

- себестоимость товарной продукции (11,4 %);

- затраты на рубль товарной продукции (9,97 %);

- среднегодовые остатки оборотных средств (13,8 %);

- оборачиваемость оборотных средств (10,9 %);

- себестоимость реализованной продукции (2,6 %).

По остальным показателем на предприятии в третьем году не выполнение плана.

1.2 Факторный анализ реализованной продукции, фондоотдачи, фонда заработной платы, рентабельности имущества

Проведем факторный анализ по третьему году и укажем основные причины, повлиявшие на динамику следующих показателей:

1)      Реализованная продукция

Для анализа реализованной продукции составим вспомогательную таблицу 1.2.

Таблица 1.2 – Анализ объема реализации

Из таблицы 1.2 видно, что выпуск товарной продукции на предприятии вырос на 14 млн.руб. Однако за счет увеличения остатков готовой продукции на складе на 80 млн.руб. объем реализованной продукции сократился на 66 млн.руб. (+14-80).

Рост остатков готовой продукции на складе является недостатком работы маркетинговой службы. Для принятия обоснованных управленческих решений направленных на сокращение остатков необходимо привлечь дополнительную информацию:

- наличие остатков готовой продукции на складе на начало и конец третьего года;

- наличие остатков товаров отгруженных на начало и конец третьего года;

- причинны вызвавшие наличие остатков.

При анализе реализованной продукции выявляются возможные резервы по сокращению остатков готовой продукции. К ним можно отнести:

- сверхнормативные запасы;

- наличие товаров, отгруженных по неоплаченным в срок;

- наличие товаров находящихся на ответственном хранении у покупателей.

Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, нельзя рассматривать в качестве резерва.

2)      Фондоотдача с 1 рубля основных фондов

Для анализа фондоотдачи составим аналитическую таблицу 1.3.

Таблица 1.3 – Анализ использования основных средств

Для анализа фондоотдачи используем следующую факторную модель:

f=αA∙fA

Фондоотдача фактически по сравнению с планом сократилась на -0,0062 руб.

Δf=f1-f0=0,1744-0,1806=-0,0062 руб.

На изменение фондоотдачи оказали влияние:

1)             Удельный вес среднегодовой стоимости активной части основных фондов в общей среднегодовой стоимости основных фондов:

Δf(αA)= Δ αA∙ fA0=(0,630996-0,64516) ∙0,28=-0,0039 руб.

2)             Фондоотдача активной части основных фондов:

Δf(fA)= Δ fA∙ αA1=(0,2763-0,28) ∙0,630996=-0,0023 руб.

Балансовая увязка -0,0039-0,0023= -0,0062 руб.

Распространим влияние выше найденных факторов на объем выпущенной продукции.

Q=Ф∙f=Ф∙ αА∙fА

Объем выпущенной продукции фактически по сравнению с планом увеличился на 14 млн.руб.

ΔQ=Q1-Q0=1134-1120=+14 млн.руб.

На изменение объема выпущенной продукции оказали влияние:

1) удельный вес стоимости активной части основных фондов в общей стоимости:

ΔQ(αA)= Δf(αA )∙Ф1=-0,0039∙6504=-25,7 млн.руб.

2) фондоотдача активной части основных фондов:

ΔQ(fA)= Δf(fA )∙Ф1=-0,0023∙6504=-15,2млн.руб.

3) стоимость основных фондов:

ΔQ(Ф)= ΔФ∙f0=(6504-6200)∙0,1806=54,9 млн.руб.

Балансовая увязка 54,9-15,2-25,7=+14 млн.руб.

Фондоотдача сократилась на 0,0062 руб. за счет снижения удельного веса активной части основных фондов на 1,4164 % и за счет сокращения фондоотдачи активной части основных фондов на 0,0037 руб.

Снижение фондоотдачи за счет снижения удельного веса активной части основных фондов привело к уменьшению объема выпущенной продукции на 25,7 млн.руб. (-0,0039∙6504), за счет снижения фондоотдачи активной части основных фондов – на 15,2 млн.руб. (-0,0023∙6504).

Также на изменение выпущенной продукции оказало влияние увеличения основных фондов, стоимость которых выросла фактически по сравнению с планом на 304 млн.руб. Это привело к росту выпущенной продукции на 54,9 млн.руб. (+304∙0,1806).

В результате сокращения удельного веса активной части в общей стоимости основных фондов и фондоотдачи активной части предприятие недополучило продукции в объеме 40,9 млн.руб. (15,2+25,7).

3)                                 Фонд заработной платы ППП

Для анализа фонда заработной платы промышленно-производственного персонала составим вспомогательную таблицу 1.4.

Таблица 1.4 – Анализ фонда заработной платы

Для анализа фонда заработной платы используем следующую факторную модель:

ФЗП=Чр∙ЗПг

Абсолютное отклонение фактической величины ФЗП от плановой равно:

ΔФЗП=ФЗП1-ФЗП0=409-362=+47 млн.руб.

На изменение ФЗП оказали влияние:

1)        Изменение ФЗП за счет численности рабочих:

ΔФЗП (Чр)= ΔЧр ∙ЗП0 =(274-250) ∙1,448=+34,7 млн.руб.

2)        Изменение фонда заработной платы за счет средней заработной платы 1 работающего ППП:

ΔФЗП (ЗП)= ΔЗП ∙Чр1 =(1,493-1,448) ∙274=+12,3 млн.руб.

Балансовая увязка +34,7+12,3= +47 млн.руб.

Фактический фонд заработной платы промышленно-производственного персона по сравнению с планом вырос на 47 млн.руб.

Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала по плану, пересчитанный на фактическую численность, составил 396,752 млн.руб. (274∙1448). Если бы в отчетном периоде численность не изменилась и соответствовала запланированной величине, то фонд заработной платы соответствовал бы 362 млн.руб. Следовательно за счет увеличения численности промышленно-производственного персона на предприятии произошло увеличение фонда заработной платы на 34,7 млн.руб (+24∙1448).

Фактически средняя заработная плата 1 работающего ППП по сравнению с планом с планом выросла на 45 тыс.руб. Учитывая, что фактическая численность составила 274 человека, прирост фонда заработной платы за счет данного фактора составил 12, 3 млн.руб. (+45∙274).

Для выявления причин перерасхода фонда заработной платы необходимо провести углубленный анализ.

4) Анализ рентабельности имущества

Для анализа рентабельности имущества представим исходные данные в аналитической таблице 1.5.

Таблица 1.5 – Анализ рентабельности имущества предприятия

Факторная модель рентабельности производства имеет вид:

где R-рентабельность  имущества;

Ф- среднегодовая стоимость основных фондов;

ОС - среднегодовые остатки оборотных средств;

ПР – прибыль балансовая.

Плановый уровень рентабельности составил:

R0=300∙100%/(6200+500)=4,48 %

Фактический уровень рентабельности составил:

R1=284∙100%/(6504+569)=4,02 %

Изменение рентабельности за третий год:

ΔR=R1-R0=4,02-4,48= -0,46 %

Влияние факторов на изменение рентабельности за третий год:

1) Изменение рентабельности за счет прибыли:

ΔR(П)= ΔП/ОФ0+ОС0=284-300/6200+500=-0,24 %

2) Изменение рентабельности за счет изменения основных фондов:

ΔR(ОФ)= (ΔR- ΔR(П))∙ ΔОФ/ ΔОФ+ΔОС=(-0,46-(-0,24))∙(6504-6200)/(6504-6200)+(569-500)=-0,18 %

3) Изменение рентабельности за счет изменения оборотных средств:

ΔR(ОС)= (ΔR- ΔR(П))∙ ΔОС/ ΔОФ+ΔОС=(-0,46-(-0,24))∙(569-500)/(6504-6200)+(569-500)=-0,04%

Балансовая увязка -0,24-0,18-0,04= -0,46 %

На рентабельность имущества влияют три фактора: прибыль балансовая, среднегодовая стоимость основных средств, среднегодовые остатки оборотных средств.

При увеличении таких факторов как среднегодовая стоимость основных средств и среднегодовые остатки оборотных средств приводит к уменьшению уровня рентабельности.

Фактическая рентабельность имущества по сравнению с плановой уменьшилась на 0,46%. На это повлияли следующие факторы:

1) уменьшение балансовой прибыли на 16 млн.руб. привело к уменьшению рентабельности имущества на 0,24 %;

2) увеличение фактически по сравнению с планом среднегодовой стоимости основных средств на 304 млн.руб. уменьшило уровень рентабельности на 0,18%;

3) увеличение среднегодовых остатков оборотных средств на 69 млн.руб. привело к уменьшению уровня рентабельности имущества на 0,04%.

1.3 Выводы и основные направления, по которым следует продолжить экономический анализ за 3-й год

В третьем году на предприятии был выполнен план по товарной продукции, но напряженно, перевыполнение плана составило 1,25% или 14 млн.руб.

По реализованной продукции предприятие недовыполнило план по реализованной продукции на 6,8 % или на 66 млн.руб. Следует отметить, что темпы снижения реализованной продукции опережают темпы снижения товарной продукции, что приводит к росту остатков продукции как товаров отгруженных, так и готовой продукции на складе.

На предприятии за третий год работы наблюдается выполнение по следующим показателям:

- численность промышленно-производственного персонала;

- среднегодовая стоимость основных фондов;

-материалоотдача с 1 руб. израсходованных материалов;

- средняя заработная плата одного работающего ППП;

- фонд заработной платы ППП

- затраты на один рубль товарной продукции

Следует отметить что на предприятии произошел перерасход фонда заработной платы и для выявления причин необходимо провести углубленный анализ. Также нужно выявить причины роста затрат на рубль товарной продукции.

На предприятии также были и отрицательные моменты. Это невыполнение плана за третий год по следующим показателям:

- среднегодовая выработка товарной продукции на одного рабочего

- фондоотдача с 1-го рубля

- стоимость израсходованных на производство продукции материалов

- прибыль от реализации продукции, млн.руб.

- рентабельность товарной продукции

Необходимо продолжить экономический анализ предприятия за третий год, по которым существует резерв:

-   уменьшение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет совершенствования технологии (уменьшение стоимости израсходованных материалов),  увеличения выпуска товарной продукции.

-   уменьшение остатков оборотных средств за счет более рационального и эффективного их использования.

-  увеличение среднегодовой выработки товарной продукции на одного работающего за счет увеличения доли основных рабочих, непосредственно занятых выпуском продукции.

- корректировка   средней   заработной   платы   одного   работающего   с   учетом увеличения выпуска товарной продукции и объема реализации.

2 Углубленный экономический анализ предприятия

2.1 Анализ потерь в выпуске продукции в цехе № 1 в связи с нерациональным использованием оборудования

На основе следующих данных определим потери продукции по изделия “А” цеха 1 в связи с нерациональным использованием оборудования.

Таблица 2.1 – Анализ использования оборудования

Для анализа выпуска товарной продукции будем использовать следующую факторную модель:

Q=F· b

Общее изменение выпуска товарной продукции составило: 

∆Q=Q1 – Q0=360-400= - 40 млн. руб.

Определим влияние факторов на изменение объёма выпуска товарной продукции за рассматриваемый период:

1)             Найдем изменение объема продукции за счёт общего количества отработанных машино-часов:

∆Q(F)=(F1- F0)·b0=(12-10)·40=+80 млн. руб.

2)             Найдем изменение объема продукции за счёт выпуска товарной продукции за 1 машино-час:

∆Q(b)= (b1-b0 )∙F1=12·(30-40)= -120 млн. руб.

Балансовая увязка +80-120= -40 млн.руб.

Объем реализованной продукции снизился на 40 млн.руб. (360-400). Экстенсивное использование оборудования на предприятии привело к увеличению объема выпуска продукции на 80 млн.руб. (+2∙40). Т.к. оборудование использовалось не в полную силу, то объем товарной продукции снизился на 120 млн.руб. (-10∙12), что перекрыло экстенсивное использование оборудования, в результате чего объем выпуска товарной продукции уменьшилось на 40 млн.руб.

2.2 Анализ потерь в выпуске и удорожании себестоимости продукции в цехе № 2 в связи с плохим материально-техническим снабжением, нерациональным использованием материала

Определим:

А) Потери товарной продукции по изделию “Б” в натуральном и стоимостном выражении в цехе 2 в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов;

Б) Удорожание себестоимости продукции в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов.

Таблица 2.2 – Анализ материально-технического снабжения

Общий выпуск продукции товарной продукции снизился на 25 млн.руб. (50-75), в т.ч. при сопоставимых ценах – на 25 млн.руб. (10∙5-75), что в количественном выражении составило 5 единиц. Это обусловлено следующими причинами:

1)             Из-за недопоставки материалов объем производства по изделию Б сократился на 6,67 единиц, а товарная продукция на 33,35 млн.руб. (6,67∙5).

ΔN(Мп)=((Мп1+Мост0)-(Мп0+Мост0))/Н0 =2,5-4,5/0,3=-6,67 шт.

2)             За счет увеличения остатков материала “А” на складе объем производства eувеличился на 5 единиц, а товарная продукция на 25 млн.руб.(5∙5).

ΔN(Мост)=((Мп1+Мост1)-(Мп1+Мост0))/Н0 =(2,5+1,5)-2,5/0,3=+5 шт.

3) Увеличение нормы расхода материала на 0,1 м3 привело к снижению объема на 3,33 единиц, а товарной продукции на 16,65 млн.руб. (3,33∙5).

ΔN(Н)=(1/Н1-1/Н0)∙( Мп1+Мост1)=(1/0,4-1/0,3)∙(2,5+1,5)= -3,33 шт.

В целом по изделию объем производства изменился на 5 единиц, а суммарные потери могли составить 10 единиц (-6,67-3,33). Соответственно потери по товарной продукции составили 25 млн.руб.(5∙5), а могли составить 50 млн.руб. (5∙10).

Также на предприятии произошло удорожание себестоимости на 0,36 тыс.руб.

Изменение себестоимости произошло по следующим причинам:

1)             За счет нерационального использования материалов себестоимость увеличилась на  0,2 тыс.руб., а себестоимость товарной продукции на 2 млн.руб. (+0,2∙10)

ΔС(Н)=(Н1-Н0)∙Цм0 =(0,4-0,3)∙2=+0,2 тыс.руб.

2)        За счет повышения цен на материалы себестоимость увеличилась на 0,16 тыс.руб., а себестоимость товарной продукции на 1,6 тыс.руб.

ΔС(Цм)=( Цм 1- Цм 0)∙Н1 =(2,4-2,0)∙0,4=+0,16 тыс.руб.

2.3 Анализ потерь в выпуске и удорожании себестоимости товарной продукции в цехе № 3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени и расходом фонда заработной платы

На основе данных в таблице 2.3 определим:

А) удорожание себестоимости продукции в связи с нерациональным расходом фонда заработной платы (факторный анализ необоснованного увеличения фонда заработной платы, анализ излишне выплаченной зарплаты в связи с потерями рабочего времени);

Б) потери товарной продукции по изделию “В” в цехе 3 в связи с нерациональным использованием рабочего времени рабочих.

Таблица 2.3 – Анализ необоснованного увеличения фонда заработной платы

Из-за нерационального использования рабочего времени произошло удорожание себестоимости на 2,8 млн.руб., в том числе за счет:

- доплаты за отклонения от нормальных условий работы – 2 млн.руб.;

- доплата за сверхурочные работы – 0,5 млн.руб.;

- доплата за целодневные простои по вине предприятия – 0,3 млн.руб.

Также к росту себестоимости привело повышение должностных окладов на 1,2 млн.руб.

На предприятии установлено соотношение между темпами прироста ВП и темпами прироста заработной платы 1% /0,4%. Это означает, что при повышении объема выпуска продукции на 1%, заработная плата работников может быть увеличена не не более чем на 0,4%. Максимально допустимые выплаты по должностным окладам должны были составить 20% или 0,8 млн.руб., т.к. фактический прирост выпуска продукции составил 50% ((27-18)100%/18).

Таким образом, фактические затраты по должностному окладу должны были составить 4,8 млн.руб. (4+0,8). На самом деле они составили 5,2 млн.руб. Следовательно, необоснованный прирост 0,4 млн.руб.

Необходимо пересмотреть штатное расписание в части установления должностных окладов, а также провести анализ использования рабочего времени.

Так как в цехе №3 нерационально использовалось рабочее время то было недополучено товарной продукции на сумму 4,2 млн.руб. (2,8∙3000/2000) ., в том числе за счет:

- доплаты за отклонения от нормальных условий работы – 3 млн.руб.;

- доплата за сверхурочные работы – 0,75 млн.руб.;

- доплата за целодневные простои по вине предприятия – 0,45 млн.руб.

Необходимо обратить внимание на причины нерационального использования рабочего времени и разработать комплекс мероприятий по их сокращению или устранению.

2.4 Анализ потерь в выпуске товарной продукции в цехе № 4 в связи с нерациональным использованием рабочего времени

На основании данных представленных в таблице 2.4 определим потери товарной продукции по изделию “Г” цеха № 4.

Таблица 2.4 – Анализ потерь товарной продукции по изделию “Г”

Для анализа используем следующую факторную модель:

Q=F∙b=Чр∙D∙t∙b

Общий прирост выпуска товарной продукции по изделию “Г”:

ΔQ=Q1-Q0=492,84-438,75=+54,09 млн.руб.

На изменение выпуска товарной продукции оказали влияние:

1)      Численность рабочих:

Q(Чр)=ΔЧр∙D0∙t0∙b0 =(120-100)∙195∙7,5∙3000=+87,75 млн.руб.

2) Количество отработанных дней в году одним рабочим:

Q(D)= Чр1∙ΔD∙t0∙b0 =120∙(185-195)∙7,5∙3000=-27 млн.руб.

3)      Продолжительность рабочего дня:

Q(t)= Чр1∙D∙Δt∙b0 =120∙185∙(7,4-7,5)∙3000=-6,66 млн.руб.

4)      Часовая выработка не изменилась, поэтому ее влияние на изменение товарной продукции равно нулю.

Балансовая увязка: +87,75-27-6,66=+54,09 млн.руб.

На предприятии был получен прирост товарной продукции и составил 54,09 млн.руб.

Численность рабочих фактическая в цехе по сравнению с плановой увеличилась на 20 человек. При сохранении всех прочих факторов на уровне плана позволило получить дополнительный прирост продукции на 87,75 млн.руб.

Число дней, отработанных одним рабочим на предприятии за год, сократилось на 10 дней. При фактической численности и прочих плановых условиях выпуск продукции снизился на 27 млн.руб.

На предприятии имеются внутрисменные потери, которые составляют 2,22 тыс. чел.-час. За счет наличия данных потерь в цехе выпуск продукции снизился на 6,66 млн.руб.

Таким образом, общий резерв по выпуску продукции в цехе составил 33,66 млн.руб. (27+6,66).

Однако не все целодневные потери следует рассматривать в качестве резерва. Резерв в цехе № 4 составляет не 10 дней (185-195), а 9 дней (3+4+2), в том числе:

- прогулы – 3 дня;

- целодневные простои – 4 дня;

- рост болезней – 2 дня (7-5).

Устранение целодневных потерь позволит увеличить объем выпущенной продукции на 24,3 млн.руб. (27∙9/10 ).

В цехе имеются также внутрисменные потери – 2,22 тыс. чел-час ((7,4-7,5)∙120∙185).

Таким образом, за счет внутрисменных простоев объем недополученной продукции вырос бы на 6,66 млн.руб. (2,22∙3000).

Цех № 4 мог бы получить прирост товарной продукции  30,96 млн.руб. (24,3+6,66) за счет:

- внутрисменных простоев выпуск товарной продукции увеличился на 6,66 млн.руб. (+2,22∙3000);

- прогулов выпуск продукции увеличился на 8,1 млн.руб.(3∙120∙3000∙7,5);

- целодневных простоев выпуск продукции увеличился на 10,8 млн.руб. (4∙120∙3000∙7,5);

- снижения болезней до планового уровня 5,4 млн.руб. (2∙120∙3000∙7,5).

Руководству цеха и предприятия необходимо обратить внимание на причины возникновения целодневных и внутрисменных простоев и разработать мероприятия по их устранению (так как имеют место прогулы и целодневные простои).

2.5 Анализ и выявление потерь реализованной продукции. Анализ причин роста нереализованной продукции на конец года

На основании данных представленные в таблице 2.5 найдем влияние основных факторов на отклонение фактической реализации продукции от плановой.

Определим: а) потери реализационной продукции, используя дополнительную информацию к задаче; б) плановую рентабельность нереализованной продукции на конец года и недополученную прибыль.

Таблица 2.5 – Анализ реализации продукции

Дополнительная информация по товарам отгруженным.

На начало года в фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары 40 млн. руб.

На конец года в составе нереализованной продукции в оценке по себестоимости находятся:

1. Готовая продукция на складе – 50 млн. руб., при нормативе – 30 млн. руб.
2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, -  217 млн. руб. (см. таблица 2.6).
3. Товары, отгруженные, но неоплаченные по документам в срок – 10 млн. руб.
4. Товары на ответственном хранении у покупателя – 20 млн. руб.

Фактически реализованная продукция должна была увеличиться на 31 млн.руб. Это было обусловлено, с одной стороны увеличением выпуска товарной продукции на 14 млн.руб., а с другой увеличением остатков нереализованной продукции на начало года на 17 млн.руб. Однако за счет роста остатков нереализованной продукции на 97 млн.руб. фактический прирост объема реализованной продукции по сравнению с плановым периодом сократился на 66 млн.руб. (+31-97).

Из данных таблицы 2.5 видно, что значительный резерв роста реализации находится в сокращении остатков реализованной продукции на конец периода. Возможно, что резерв может также находится и в остатках нереализованной продукции и на начало периода, и поэтому необходимо привлечь дополнительную информацию для выявления причин и принятия обоснованных решений по остаткам продукции. Для наглядности сведем результаты в таблицу 2.6.

В фактических остатках нереализованной продукции в оценке по себестоимости имеется на начало года неоплаченные в срок отгруженные товары в размере 40 млн.руб. Это не является резервом, т.к. ее наличие на начало года следует рассматривать как возможный потенциал роста объема реализации.

Таблица 2.6 - Резервы сокращения объемов нереализованной продукции  на конец года

Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил в размере 217 млн.руб. (297-50-10-20) нельзя рассматривать в качестве резерва, поскольку была предусмотрена отсрочка платежа покупателем.

Максимально возможный резерв по сокращению остатков нереализованной продукции на конец периода по себестоимости составит 50 млн.руб., в том числе:

- сверхнормативный запас 20 млн.руб.;

- товары отгруженные, но неоплаченные в срок 10 млн.руб.;

- товары на ответственном хранении 20 млн.руб.

2.6 Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Обоснование экономической целесообразности их роста

На основе данных, которые представлены в таблице 2.7, необходимо выявить: неоправданные перерасход или экономию, непроизводительные расходы; удорожание себестоимости в связи с неоправданными расходами в составе затрат.

Таблица 2.7 – Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Процент прироста по товарной продукции составил 1,25 % ((1134/1120-1)·100%). Учитывая, что каждый процент прироста товарной продукции позволяет повысить заработную плату цехового персонала в пределах 0,4 %, то прирост заработной платы фактически должен был составить 0,5 % (0,4%∙1,25%/1%). Обоснованный прирост составляет – 0,15 млн. руб. (30·0,5 %·/100%). Следовательно, необоснованная величина прироста заработной платы цехового персонала составила 39,85 млн.руб.(40-0,15).

Прирост затрат по статье испытание, опыт, рационализация является обоснованным, т.к. эти средства направляются на разработку новых изделий, совершенствования технологического процесса, что позволяет быть конкурентоспособными на рынке.

Потери от простоев снижают выпуск, приводят к росту себестоимости, поэтому их наличие и рост считаются необоснованными.

Процент снижения по реализованной продукции составил 6,8 % ((904/970-1)·100%). Из этого можно сделать вывод о том что на предприятии необоснованный рост заработной платы аппарата управления. Заработная плата фактически должна соответствовать или быть не выше планируемой величины. Фактически она выросла на 9 млн. руб.

В связи с тем, что качество продукции, уровень брака в производстве и рекламации поступающие от потребителя зависят от уровня квалификации кадров предприятия, то увеличение затрат на подготовку кадров является обоснованным.

Увеличение затрат на текущий ремонт зданий является обоснованным, так как проведение ремонта зданий создает нормальные условия работы.

Увеличение затрат на непроизводственные расходы (расходы на рекламу, маркетинг и т.д.) позволяют увеличить скорость оборота денежных средств, сократить остатки товаров отгруженных и готовой продукции на складе. Увеличение затрат по данной статье считается обоснованным, но надо разобраться в причинах снижения объема реализации продукции.

Таким образом на предприятии необоснованный рост себестоимости продукции составил 65 млн. руб., прежде всего необходимо снизить затраты за счет заработной платы  аппарата управления, заработной платы цехового персонала и  потерь от простоев.

2.7 Анализ влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции, рентабельности реализованной продукции

На основании данных в разделе 2.6 заполним таблицу 2.8 и рассчитаем:

- влияние факторов на отклонение фактической прибыли по реализации продукции от плановой;

- показатели рентабельности продукции к цене и к себестоимости;

- влияние факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой.

Таблица 2.8 – Анализ прибыли и рентабельности продукции

В таблице 2.8 использованы данные из раздела 2.5, а именно:

- графа 4 – строка 1 из таблицы 2.5 графа 4 – строка 4;

- графа 3 – строка 2 из таблицы 2.5 графа 5 – строка 4;

- графа 4 строка 2 из таблицы 2.5 графа 5 – строка 4.

Прибыль от реализации продукции рассчитали по формуле: ПРП=РП-С.

Рентабельность реализованной продукции к цене по формуле:

Рентабельность реализованной продукции к себестоимости по формуле:            .

Рассчитаем общее изменение прибыли:

∆П=П1-П2=240-120=+120 млн. руб.

Найдем влияние факторов на изменение прибыли.

1) Изменение себестоимости на реализованную продукцию:

∆П(С)=20-194=-174 млн. руб.

2) Изменение объема и структуры реализованной продукции:

∆П(N)=194-120=+74 млн. руб.

3) Изменение цен на реализованную продукцию:

∆П(Ц)=240-20=+220 млн. руб.

Балансовая увязка: -174+74+220=+120 млн. руб.

Прибыли от реализации продукции фактически по сравнению с планом увеличилась на 120 млн. руб.(240-120) или 200% (240/120·100%). На рост прибыли оказали влияние следующие факторы: изменение объема и структуры, чем был обусловлен рост прибыли на 74 млн.руб. (194-120), а также рост цен на реализованную продукцию, что привело к увеличению прибыли на 220 млн. руб. (240-20) .За счет этих двух факторов прибыль увеличилась на 294 млн.руб. (+220+74). С другой стороны рост себестоимости частично перекрыл влияние положительных факторов и снизил прибыль на 174 млн. руб. (20-194). В целом влияние положительных и отрицательных факторов дало увеличение прибыли на 120 млн.руб. (+294-174).

Рассчитаем факторы, которые влияют на изменение показателя рентабельности реализованной продукции к цене, с помощью следующей факторной модели.

,

где R- рентабельность  реализованной продукции к цене;

П - прибыль от реализации продукции;

РП - реализованная продукция.

Общее изменение рентабельности реализованной продукции к цене составило:

∆R=R1-R0=21,4-12,37=+9,03 %

На изменение рентабельности реализованной продукции оказали влияние следующие факторы:

1) Изменение рентабельности реализованной продукции к цене за счет прибыли:

∆Rп=∆П∙100%/РП0=+120∙100%/970=12,37%

В том числе:

Влияние прибыли за счёт себестоимости:

∆Rп=∆ПС∙100%/РП0=-174∙100%/970=-17,94 %

Влияние прибыли за счёт объёма выпуска и изменения структуры:

∆Rп=∆ПQ∙100%/РП0=+74∙100%/970=+7,63 %

Влияние прибыли за счёт цен на продукцию:

∆Rп=∆ПЦ∙100%/РП0=+220∙100%/970=+22,68 %

Балансовая увязка -17,94+7,63+22,68=+12,37 %

2) Изменение рентабельности реализованной продукции к цене за счет реализованной продукции:

∆RРП= 240(1/1121-1/970)=-3,31 %

Балансовая увязка 12,37-3,31=+9,06 %

Рентабельность реализованной продукции к цене фактически увеличилась по сравнению с планом на 9,06 % (12,37-3,31). На увеличение рентабельности повлияли два фактора: прибыли от реализации и реализованной продукции.

Во первых, увеличение прибыли от реализации продукции, которое составило 120 млн.руб. За счет этого фактора рентабельность увеличилась на 12,37 %.  В свою очередь на увеличение прибыли оказали влияние следующие факторы: цена на продукцию, за счет чего прибыль увеличилась на 220 млн. руб., что провело к увеличению рентабельности реализованной продукции на 22,68 %; увеличением прибыли за счёт изменения объёма выпуска и структуры на 74 млн. руб., что привело к увеличению рентабельности на 7,63%; снижением прибыли за счёт роста себестоимости на 174 млн. руб., что привело к снижению рентабельности на 17,94 %.

Во-вторых, на рентабельность реализованной продукции оказало влияние изменение реализованной продукции. За счет этого фактора рентабельность снизилась на 3,31 %.

Рассчитаем факторы, которые влияют на изменение показателя рентабельности реализованной продукции к себестоимости, с помощью следующей факторной модели.

где R- рентабельность  реализованной продукции к себестоимости;

П - прибыль от реализации продукции;

РП - полная себестоимость реализованной продукции.

Общее изменение рентабельности реализованной продукции по себестоимости составило:

∆R=R1-R0=27,24-14,12=+13,12%

На рентабельность реализованной продукции по себестоимости оказали влияние следующие факторы:

1) Изменение рентабельности реализованной продукции к себестоимости за счет прибыли:

∆Rп=∆П∙100%/С0=+120∙100%/850=+14,12%

В том числе:

Влияние прибыли за счёт себестоимости:

∆Rп=∆ПС∙100%/РП0=-174∙100%/850=-20,47 %

Влияние прибыли за счёт объёма выпуска и изменения структуры:

∆Rп=∆ПQ∙100%/РП0=+74∙100%/850=+8,71 %

Влияние прибыли за счёт цен на продукцию:

∆Rп=∆ПЦ∙100%/РП0=+220∙100%/850=+25,88 %

Балансовая увязка -20,47+8,71+25,88=+14,12 %

2) Изменение рентабельности реализованной продукции к себестоимости за счет полной себестоимости продукции:

∆RРП= 240(1/881-1/850)=-1,0 %

Балансовая увязка: +14,12-1,0=13,12%

Рентабельность реализованной продукции к себестоимости фактически увеличилась по сравнению с планом на 13,12 % (14,12-1,0). На увеличение рентабельности повлияли два фактора: прибыли от реализации и себестоимость реализованной продукции.

Во первых, увеличение прибыли от реализации продукции, которое составило 120 млн.руб. За счет этого фактора рентабельность увеличилась на 14,12 %.  В свою очередь на увеличение прибыли оказали влияние следующие факторы: цена на продукцию, за счет чего прибыль увеличилась на 220 млн. руб., что провело к увеличению рентабельности реализованной продукции на 25,88 %; увеличением прибыли за счёт изменения объёма выпуска и структуры на 74 млн. руб., что привело к увеличению рентабельности на 8,71%; снижением прибыли за счёт роста себестоимости на 174 млн. руб., что привело к снижению рентабельности на 20,47 %.

Во-вторых, на рентабельность реализованной продукции оказало влияние изменение полной себестоимости продукции. За счет этого фактора рентабельность снизилась на 1,0 %.

3 Обобщение результатов анализа

3.1 Обобщение результатов анализа по видам потерь

Выявленные в разделе 2 потери по цехам и по предприятию обобщаются в таблицу 3.1.

Таблица 3.1 – Обобщение результатов анализа, в ценах плана

В результате анализа с помощью таблицы 3.1 можно говорить о том что предприятие в третий год работало с потерями, которые можно рассматривать в качестве резерва.

Во-первых, на предприятии были выявлены резервы в товарной продукции. К ним относятся:

- трудовые ресурсы (целодневные потери, внутрисменные потери, нерациональное использование рабочего времени);

- основные средства (снижение интенсивности использования оборудования);

- материалы (недопоставка материалов, увеличение нормы расхода).

Товарная продукция фактически по сравнению с планом увеличилась на 14 млн.руб. или 1,25 % ((1134/1120-1)100%). Однако у предприятия имеются потери в товарной продукции, что представляет собой резерв в размере 191,66 млн.руб. или 16,9 % от товарной продукции. Наиболее существенное влияние оказали следующие причины:

- снижение интенсивности использования оборудования – 120 млн.руб.;

- недопоставка материалов – 33,35 млн.руб.;

- увеличение нормы расхода материала – 16,65 млн.руб.

Во вторых на предприятии были выявлены потери и по реализованной продукции в размере 55 млн.руб., что ставило 6,08 % от реализованной продукции. Резерв по реализованной продукции был вызван следующими причинами:

- сверхнормативный запас готовой продукции – 22 млн.руб.;

- товары отгруженные, но не оплаченные по документам в срок – 11 млн.руб.;

- товары на ответственном хранении – 22 млн.руб.

В третьих, удорожание себестоимости также является резервом предприятия. Себестоимость товарной продукции за третий год фактически составила 1114 млн. руб., а резерв по данному показателю составил 58,65 млн. руб. или 5,26 %. В основном удорожание себестоимости произошло в статье “Общепроизводственные расходы”, а именно необоснованный рост заработной платы цехового персонала в размере 39,85 млн.руб. Также были и другие причины:

- необоснованный рост заработной платы аппарата управления – 9 млн. руб.;

- увеличение потерь от простоев – 3 млн.руб.;

- нерациональное использование рабочего времени – 2,8 млн. руб.;

- рост норм расхода материала – 2 млн.руб.;

- рост цен на материалы – 1,6 млн. руб.

Т.к. на предприятии в третьем году нерационально использовались ресурсы то были выявлены потери в прибыли, которые составили 97,02 млн.руб. Учитывая, что прибыль фактическая за третий год составила 124 млн.руб., то данные потери являются весьма значительными. Среди основных видов потерь можно выделить удорожание себестоимости (58,65 млн. руб.), снижение объема выпущенной товарной продукции(33,37 млн. руб.), а также увеличение остатков на складе на конец периода (5 млн. руб.).

Также на предприятии нерационально используются оборотные средства. Об этом говорит наличие среднегодовых остатков оборотных средств. 

Сокращая резервы можно было добиться сокращения среднегодовых остатков даже ниже запланированных. К основным причинам наличия потерь относятся:

- сверхнормативных остатков готовой продукции (11 млн. руб.);

- товаров отгруженных, но неоплаченных в срок (39 млн. руб.);

- товаров на ответственном хранении у покупателей (11 млн. руб.);

- сверхнормативные производственные запасы (29 млн. руб.);

- ненужных материалов (17 млн. руб.).

3.2 Анализ прибыли предприятия с учетом выявленных потерь

Проведем анализ данных, представленных в таблице 3.1 и обобщим данные в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Обобщение результатов анализа

Проведем расчет некоторых показателей представленных в таблице 3.2

Реализация продукции в фактических ценах:

2.        графа 2 – таблица 2.8, строка 2, графа 2 (970).

3.        графа 3  – таблица 2.8, строка 2, графа 5 (1121).

4.        графа 4 – (1121/904)∙246,66=305,87 млн. руб. (резерв стр.4, скорректированный на индекс роста цен).

5.        графа 5 – 1121+305,87=1426,87 млн. руб.

6.        графа 6 – таблица 2.8, строка 1, графа 2 (850).

7.        графа 7 – таблица 2.8, строка 1, графа 5 (881).

8.        графа 8 – (881/884)∙149,64=149,13 млн. руб. (резерв стр. 4, скорректированный на индекс роста цен).

9.        графа 9 – 881+149,13=1030,13 млн. руб.

10.    графа 10 – 970-850=120 млн. руб.

11.    графа 11- 1121 –881= 240 млн. руб.

12.    графа 12 – 305,87 -149,13 = 156,74 млн. руб.

13.    графа 13 – 240 + 156,74= 396,74 млн. руб.

Балансовая прибыль фактически:

1. графа 11 – таблица 1.1, строка 19, графа 10 (284).

2. графа 12 – строка 5 графа 12 (156,74).

3. графа 13 –284+156,74 = 440,74 млн. руб.

Предприятие недополучило прибыли при фактических ценах на сумму 156,74 млн.руб. Общий прирост прибыли на предприятии может быть увеличен, если реализуются все выявленные резервы и составит 440,74 млн. руб.  На величину прибыли оказали влияние следующие факторы:

1.       Изменение цен на 59,72 млн.руб.(156,74-97,02), в том числе:

- за счет повышения цен на продукцию должны были получить дополнительную прибыль в размере 59,21 млн.руб.(305,87-246,66);

- за счет прироста себестоимости в размере 0,51 млн.руб. (149,64-149,13).

Балансовая увязка +59,21+0,51=+59,72 млн.руб.

2.       Изменение прибыли за счет внутренних факторов на 97,02 млн.руб., в том числе:

- за счет роста остатков на конец периода на 5 млн.руб.;

- за счет роста затрат при производстве продукции 58,65 млн.руб. (таблица 3.1);

- за счет сокращения объемов товарной продукции 33,37 (92,02-58,65).

Балансовая увязка +97,02+59,72=+156,74 млн.руб.

4  анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственно-финансовой деятельности, на основе которых составляются планы и делаются прогнозы на будущее. Производственная деятельность во многом зависит от финансового состояния. Поэтому финансовая деятельность организации как составная часть производственной деятельности направлена на:

1) обеспечение планомерного поступления и расходования финансовых ресурсов;

2) соблюдение расчетной дисциплины;

3) достижение рационального соотношения собственных и заемных средств и наиболее эффективного их использования.

Главная цель финансовой деятельности – решить где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Основной задачей анализа является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, нахождение резервов улучшения финансового состояния предприятия. Его платежеспособности.

Финансовый анализ базируется в основе на бухгалтерской отчетности, которая составляется предприятиями по единым таблицам независимо от организационных форм, типа собственности, вида деятельности, отраслевой принадлежности и представляет в органы государственной налоговой инспекции и коммерческие банки, клиентами которых они являются.

4.1 Анализ состава и структуры имущества и источников имущества предприятия

Баланс предприятия является основным источником данных для анализа финансового состояния предприятия. Показатели баланса позволяют дать общую оценку финансового положения предприятия на отчетную дату, а также охарактеризовать произошедшие изменения в структуре имущества предприятия и источниках его формирования за истекший с начала года период.

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражается стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает предприятие на отчетную  дату, т.е. актив характеризует направления вложения средств (инвестиций); в пассиве – источников финансовых ресурсов и обязательства предприятия по займам и кредиторской задолженности.

В основе расположения разделов и статей баланса лежит критерий ликвидности, т.е. способность превращения средств предприятия в денежную наличность, который позволяет оценить стабильность финансового положения предприятия, фирмы.

Структура бухгалтерского баланса предприятия за третий год его деятельности представлен в таблице 4.1.

Таблица 4.1 – Бухгалтерский баланс, млн.руб.

В первом разделе баланса приводится стоимость основных средств и нематериальных активов (организационные расходы, патенты, лицензии, товарные знаки, торговые марки, ноу-хау, стоимость права пользования землей, водой, другими природными ресурсами, зданием, оборудованием).

Из баланса предприятии видно, что внеоборотные активы за год увеличились на 3200 млн. руб. (8512-5312) или на 60,24 % (3200/5312· 100 %). Основная часть увеличения приходится на основные средства: 3000 млн.руб. или 59,95 % (3000/5004∙100%).

Второй раздел актива баланса содержит информацию о текущих оборотных активах.

Поскольку наиболее мобильными в составе всех средств предприятия являются оборотные средства, то финансовое состояние  предприятия, прежде всего, зависит от эффективности использования этих средств. На предприятии произошло увеличение оборотных активов на 400 млн. руб.  (824-424) или на 94,34 % (400/424·100 %).

В пассиве баланса находят отражение источники приобретения собственных и заемных средств. В третьем разделе приведены источники собственных средств и этот раздел имеет название “Капитал и резервы”. На предприятии произошло значительное увеличение источников собственных средств на сумму  3550 млн. руб. (7320-3770) или на 94,16 % (3550/3770·100 %).

Заемные источники приобретения имущества отражаются в четвертом разделе баланса, который называется “Обязательства”. На предприятии увеличились обязательства на 50 млн. руб. (2016-1966) или на 2,54 %(50/1966∙100%).

Важное значение в финансовой деятельности и повышения ее эффективности имеет размещение средств предприятия, которые находятся в его распоряжении. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственно-финансовой деятельности и финансового состояния производства.

Аналитическая характеристика имущества предприятия осуществляется по данным актива баланса.

Показатели расчета структуры имущества предприятия приведены в таблице 4.2.

Таблица 4.2 – Анализ состава и структуры имущества предприятия

Структуру имущества предприятия представим в виде диаграммы на рисунке 4.1, где покажем все имущество, внеоборотные и оборотные средства на начало и конец года.

Рисунок 4.1 – Структура имущества предприятия

Расчет показателей структуры имущества предприятия можно представить в таблице 4.3.

Таблица 4.3 – Показатели структуры имущества