Анализ рентабельности и безубыточности предприятия

 Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества предприятия обращают большое внимание на состояние основных фондов с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа.

Для этого рассчитываются следующие показатели: коэффициент  обновления (К_обн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

срок обновления основных фондов (Г_обн):

 

Проверяется выполнение плана  по внедрению новой техники, вводу  в действие новых объектов, ремонту  основных средств. Определяются доля оборудования нового поколения в общем, его количестве и по каждой группе, а также доля автоматизированного оборудования. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет).

Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле:

где X - средний возраст оборудования; Хс - середина интервала г-й группы оборудования [Хс = (Хв + Хн)/2]; Хв, Хн - соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы; УД_i - удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве.

Для характеристики состояния  рабочих машин, оборудования, инструментов, приспособлений применяют группировку  по технической пригодности: пригодное оборудование; оборудование, требующее капитального ремонта; непригодное оборудование, которое нужно списать.

Важная задача анализа - изучение обеспеченности предприятия основными производственными фондами. Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда).

Первоначальные данные, взятые с предприятия, для расчета  показателей

Таблица 4.1 Исходные данные для расчета показателей

Показатели	Усл. об-я	Ед. изм-ия	Анализируемый период		Темп роста,%	Изменения
						абс.	отн.,%
			2008	2009
1.Товарная продукция	тп	тыс..	25500	48300	117,289	22800	89,4
2.Средняя стоимость основных  фондов	Ф	тыс..	306100	293200	16,45	-12900	-4,2
3. Стоимость машин и оборудования	Факт	тыс..	30320,47	35562,59	-	5242,12	17,289
4.Стоимость введен-ных осн. фондов	Фвв.	тыс..	15200	2500	100	-12700	-83,55
5. Ст-сть выбывших осн.фондов	Фвыб.	тыс..	-	-	217,57	-	-
6. Материальные затраты	МВ	тыс..	3300	-	217,57	-3300	-100
7. Тов.продукция - мат.затраты.	ТПмв	тыс..	22200	48300	217,57

 

 

Таблица 4.2  Первоначальные данные, взятые с предприятия, для расчета показателей

Показатели	2008		2009
	начало периода	конец периода	начало периода	конец периода
основные фонды: остаточная ст-сть	311100	301100	301100	285300
первичная стоимость	328700	343900	343900	346400
износ	17600	42800	42800	61100

 

В таблице представлены исходные данные для подсчета показателей. Все  данные взяты с реального предприятия. Основными документами при подготовке  моей работы были Баланс предприятия  Ф-1 за 2008 год и 2009 годи финансовая отчетность за 2008 и 2009 года. Эти документы являются основой для экономического анализа, но они не представляют полной и глубокой информации о деятельности предприятия, поэтому оценить и объяснить изменения в ряде показателей будет сложно.

Анализируемый период состоит  из 2008 и 2009 года.

Темп роста показывает отношение показателей отчетного  к показателям базисного года.

Колонка «Изменения» поделена на абсолютные и относительные изменения.

Абсолютные изменения  – это разница показателей  текущего и базисного года. относительные  изменения или темп прироста чаще всего выражается в процентах, долях  – это отношение абсолютных изменений  к показателям базисного года.

 

 

 

 

 

 

         1.2 Расчет показателей эффективности использования основных фондов

предприятия: фондоемкость, фондоотдача, фондовооруженность, коэффициент износа, коэффициент годности фондов, рентабельность, основных фондов

  Показатели эффективности использования ОПФ. Порядок их расчета. Факторы изменения рентабельности и фондоотдачи ОПФ, в том числе машин и оборудования. Методика определения их влияния на уровень фондоотдачи, фондорентабельности и выпуск продукции.

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на одну  тыс. прироста продукции.

При расчете среднегодовой  стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.

В процессе анализа изучаются  динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

Наиболее обобщающим показателем  эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

 

где R_orфp - рентабельность основных производственных фондов; П - прибыль от реализации продукции; ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП — соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции; ФО - фондоотдача; R_вп, R_pn - рентабельность произведенной или реализованной продукции.

На изменение уровня фондоотдачи  в свою очередь оказывает влияние  ряд факторов. Факторы, определяющие рентабельность основных фондов, показаны на рис. 3.1.

Рис. 3.1 Схема факторной  системы фондорентабельности

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

где  УД@- удельный вес  активной части;

   ФО@ - фондоотдача  активной части 

Фондоотдача активной части  фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

 

 

 

 

 

        Таблица5  Первоначальные данные, взятые с предприятия, для расчета показателей

Показатели	Усл. об-я	Ед. изм-ия	Анализируемый период		Темп роста,%	Изменения
						абс.	отн.,%
			2008	2009
1.Товарная продукция	тп	тыс..	25500	48300	117,289	22800	89,4
2.Средняя стоимость основных  фондов	Ф	тыс..	306100	293200	16,45	-12900	-4,2
3. Стоимость машин и оборудования	Факт	тыс..	30320,47	35562,59	-	5242,12	17,289
4.Стоимость введен-ных осн. фондов	Фвв.	тыс..	15200	2500	100	-12700	-83,55
5. Ст-сть выбывших осн.фондов	Фвыб.	тыс..	-	-	217,57	-	-
6. Материальные затраты	МВ	тыс..	3300	-	217,57	-3300	-100
7. Тов.продукция - мат.затраты.	ТПмв	тыс..	22200	48300	217,57

 

Дополнительные данные Таблица 4.2 

 

Показатели	2008		2009
	начало периода	конец периода	начало периода	конец периода
основные фонды: остаточная ст-сть	311100	301100	301100	285300
первичная стоимость	328700	343900	343900	346400
износ	17600	42800	42800	61100

 

В таблице представлены исходные данные для подсчета показателей. Все  данные взяты с реального предприятия. Основными документами при подготовке  моей работы были Баланс предприятия  Ф-1 за 2008 год и 2009 годи финансовая отчетность за 2008 и 2009 года. Эти документы являются основой для экономического анализа, но они не представляют полной и  глубокой информации о деятельности предприятия, поэтому оценить и  объяснить изменения в ряде показателей  будет сложно.

Таблица 4.1 состоит из следующих  столбцов : «Показатели», «Условные  обозначения», «Единица измерения», «Анализируемый период», « Темп роста», «Изменения».

Анализируемый период состоит  из 2008 и 2009 года.

Темп роста показывает отношение показателей отчетного  к показателям базисного года.

Колонка «Изменения» поделена на абсолютные и относительные изменения.

Абсолютные изменения  – это разница показателей  текущего и базисного года. относительные  изменения или темп прироста чаще всего выражается в процентах, долях  – это отношение абсолютных изменений  к показателям базисного года.

Товарная продукция или  доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг). В 2008году составил 25500 тыс.., а в 2009 году 48300 тыс.. Абсолютные изменения составили 22800 тыс.., что составило 189,4% темпа роста, соответственно темп прироста составил 89,4%. Увеличение объемов продукции почти в 2 раза положительная тенденция. Но данный показатель нельзя охарактеризовать однозначно, так как мы не знаем за счет каких факторов был получен такой результат. Если это произошло вследствие увеличения объемов активной части основных фондов, повышения производительности труда, применения новых технологий, повышения уровня механизации и автоматизации, то данный результат стал итогом интенсивных факторов. Если же общая выручка увеличилась за счет общего увеличения основных фондов, то это является экстенсивным фактором и это не говорит , что издержки на единицу продукции были снижены, то есть ,что общая прибыль была увеличена.

       Средняя стоимость основных фондов 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшилась на 12900, то есть с 306100 до 293200. это приблизительно составило 4,2% данное снижение стоимости нельзя назвать как однозначно отрицательную или положительную тенденцию. Уменьшение основных фондов могло произойти вследствие ликвидации тех фондов, потребность в которых исчезла. За счет их продажи высвободились дополнительные денежные средства, которые можно использовать  по другим нуждам. Уменьшение стоимости основных фондов также могло произойти за счет увеличения амортизационных отчислений их сумма была высчитана из первичной стоимости, что уменьшило остаточную стоимость.