Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия (на примере ЗАО «Агротех»)

показатели рыночной стоимости капитала компании.

Оценка основных средств  в конечном итоге оказывает непосредственное влияние на все указанные показатели.

Изменение прибыли за счёт увеличения себестоимости компании, которое происходит вследствие повышения  амортизационных отчислений, сказывается  на рентабельности предприятия. Увеличение объема собственных средств уменьшает  потребность в заемном капитале для финансирования имеющихся активов. Это повышает ликвидность компании и её финансовую независимость. В случае увеличения амортизационных отчислений вполне вероятно, что снизится величина дохода на одну акцию, но если оценка основных средств совпадает со стратегическими задачами предприятия, то она обеспечивает существенный курсовой рост акций. В итоге увеличивается стоимость собственного капитала.

Также, оценка основных средств  позволяет более эффективно вести  хозяйствование и выявлять, а также учитывать, объекты основных средств, которые пока или уже не используются в организации. Снижение издержек, уменьшение расходов – это основные цели, которые преследует оценка основных средств предприятия.

Основные средства очень  разнообразны, и поэтому возникает необходимость в их классификации по определённым признакам. И, можно утверждать, что оценке основного средства подлежат все те активы, которые участвуют в основной классификации.

Согласно типовой классификации, предложенной ПБУ 6/01 «Учет основных средств», основные средства делятся следующим образом:

1. здания;

2. сооружения;

3. рабочие и силовые машины и оборудование;

4. измерительные и регулирующие приборы и устройства;

5. вычислительная техника;

6. транспортные средства;

7. инструменты;

8. производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

9. рабочий, продуктивный и племенной скот;

10. многолетние насаждения;

11. внутрихозяйственные дороги;

12. прочие соответствующие объекты.

Следует учитывать, что  при оценке основные средства также  делятся по признаку принадлежности – арендованные или собственные. Первые получены от других организаций во временное пользование за определённую плату, вторые принадлежат самой компании и находятся на её балансе.

По характеру участия  в производственной деятельности основные средства могут быть действующими и бездействующими (которые находятся в запасе), а по своему назначению производственные и непроизводственные. К последней категории относятся основные средства жилищно-коммунальной базы, объекты бытового обслуживания, социального и культурного назначения.

В составе основных средств  учитываются также: капитальные  вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные  вложения в арендованные объекты  основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Задачами анализа основных средств являются следующие:

1. определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменения;

2. рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

3. изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования;

4. выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Для проведения анализа  основных средств, как и для проведения любого экономического анализа, необходимы соответствующие данные. Источниками  данных для анализа основных средств являются: план экономического и социального развития предприятия, план технического развития, форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №11 «Отчет о наличии и движении основных средств», форма № БМ «Баланс производственной мощности», форма № 2-КС «Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных средств и использовании капитальных вложений, «инвентарные карточки учета основных средств, данные о переоценке основных средств, данные синтетического и аналитического учета и др.

На основе этих данных производится анализ основных средств  по следующим основным направлениям:

- анализ наличия, структуры и движения основных средств на предприятии;

- анализ основных показателей использования основных средств;

- анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия;

- анализ обеспеченности предприятия основными средствами.

Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за какой-то период работы производят анализ за несколько  лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают один из годов (базовый) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко определить те факторы, которые повлияли на результаты работы и выявить резервы повышения основных производительных показателей.

 

 

 

 

 

3. Анализ обеспеченности и движения основных средств

 

Одним из факторов увеличения объема производства продукции является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Поскольку обеспеченность предприятия основными средствами (точнее их наличие) тесно связано  с их движением (вводом, выбытием) и  физическим и моральным состоянием, анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры как в целом, так и по отдельным подразделениям.

Большое значение имеет  анализ движения и технического состояния  основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности, в частности формы № 5. Для этого  рассчитываются следующие показатели:

1) коэффициент обновления (Кобн):

 

Кобн = Основ / ОСкон

 

Коэффициент показывает долю новых основных средств, введенных  в отчетном году, в общей стоимости  всех основных средств. Рост его в  динамике указывает на активную политику в сфере совершенствования материально-технической  базы производства.

2) коэффициент выбытия (Квыб):

 

Квыб = ОСвыб / ОСнач

 

Характеризует долю выбывших основных средств вследствие списания, продажи  и по другим основаниям в общей  стоимости основных средств на начало года. При высоком значении коэффициента необходимо установить причины и дать оценку целесообразности выбытия основных средств.

Возрастной состав имеет свою специфику, связанную с особенностями современного состояния технического потенциала России. Для характеристики возрастного  состава и морального износа фонды группируют по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5-10, 10-20 и более 20 лет), рассчитывают средний возраст оборудования. Характеристику возрастного состава дают следующие коэффициенты.

1) коэффициент износа (Кизн):

 

Кизн = ∑_{износа ОС} / ОСперв

 

Показывает степень изношенности основных средств. Расчет производится на начало и на конец года.

2) коэффициент годности (Кгод):

 

Кгод = ОСост / ОСперв

 

Характеризует долю неизношенных основных средств. Данный показатель является обратным коэффициента износа и также рассчитывается на начало и конец года.

3) срок обновления основных средств в днях (Тобн):

 

Тобн = ОСнач / Основ

 

Уровень и динамика коэффициентов  обновления и выбытия характеризуют  темпы обновления и изучаются  в динамике за год или другой период.

Уровень и динамика коэффициентов  износа и годности характеризуют  техническое состояние основных средств. Высокое значение коэффициента износа свидетельствует о необходимости  замены основных средств ввиду их физического или морального износа.

В рамках анализа этих показателей проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту (модернизации) основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.

Обеспеченность предприятия  отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается  сравнением фактического их наличия  с плановой потребностью, необходимой  для выполнения плана по выпуску продукции.

Проанализируем показатели обеспеченности и движения основных средств на примере ЗАО «Агротех». Источником информации для проведения анализа основных средств является бухгалтерская отчетность ЗАО «Агротех» 
за 2010 год.

Проведем анализ движения и технического состояния основных средств (см. таблицу 2).

1) Кобн = 8380 / 187853 = 0,045

Данный показатель свидетельствует  о том, что новые основные средства, введенные в отчетном году составляют 4,5% в общей стоимости всех основных средств. Также данный показатель отражает проведение активной политики в сфере совершенствования материально-технической базы производства.

2) Квыб = 378 / 179851 = 0,002

Значение данного показателя свидетельствует о том, что доля выбывших основных средств вследствие списания, продажи и по другим основаниям составляет 0,2% в общей стоимости основных средств на начало года.

 

Таблица 2 Движение и техническое состояние основных средств  
ЗАО «Агротех» за 2010 год

Наименование	На начало года 2010 г	Поступио	Выбыло	На конец года 2010 г
Здания	59422	434	-	59856
Сооружения и передаточные устройства	35645	123	-	35768
Машины и оборудование	55243	5699	119	60823
Транспортные средства	4441	-	-	4441
Производственный и  хозяйственный инвентарь	275	32	15	292
Рабочий скот	2	-	-	2
Продуктивный скот	318	172	12	478
Многолетние насаждения (виноградники)	24432	1920	232	26120
Земельные участки и  объекты природопользования	73	-	-	73
Итого	179851	8380	378	187853

 

 

 

 

 

 

 

Проанализируем показатели, характеризующие возрастной состав основных средств. Исходные данные для анализа представлены в таблице 3.

1) Кизн^нач = 102568 / 179851 = 0,5702

Кизн^кон = 107289 / 187853 = 0,571

ΔКизн = 0,571 – 0,5702 = 0,0008

Значения коэффициентов  износа показывает, что за год степень  изношенности основных средств увеличилась на 0,08%, т.к. на начало года основные средства были изношены на 57,02%, а на конец года – на 57,1%.

2) Кгод^нач = 77283 / 179851 = 0,4397

Кгод^кон = 80564 / 187853 = 0,4289

ΔКгод = 0,4289 – 0,4397 = - 0,0108

Значения коэффициентов  годности показывает, что за год пригодность основных средств снизилась на 1,08%, что отрицательно для предприятия. На начало года значение показателя отражает, что основные средства пригодны на 43,98%, а на конец года – на 42,89%.

3) Тобн = 179851 / 8380 = 21,46

Данный показатель говорит о том, что для обновления основных средств необходимо 21,46 дней.

 

Таблица 3 Исходные данные возрастного состава основных средств ЗАО «Агротех» за 2010 г.

Наименование показателя	На начало года 2010	На конец года 2010
Первоначальная стоимость основных средств, тыс.руб.	179851	187853
Амортизация основных средств, тыс.руб.	102568	107289
Остаточная стоимость  основных средств, тыс.руб.	77283	80564

После проведения анализа  показателей обеспеченности и движения основных средств ЗАО «Агротех» можно сказать, что предприятие проводит активную политику в сфере совершенствования материально-технической базы производства. Однако, проведенный анализ также свидетельствует об увеличении изношенности основных средств на 0,08% и снижении их пригодности на 1,08%, что отрицательно для общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Анализ эффективности использования основных средств

 

Улучшение использования  основных средств во многом зависит  от наличия обоснованной системы  показателей, характеризующих уровень  эффективности их использования.

Оценка эффективности  использования основных средств  предполагает расчет следующих обобщающих показателей и их анализ в динамике.

Фондорентабельность (отношение  прибыли к среднегодовой стоимости  основных средств) характеризует эффективность использования основных средств. Его повышение положительно характеризует финансовый результат, так как он показывает величину прибыли, приходящуюся на единицу стоимости основных средств: