Анализ финансовой отчетности

 

Данные таблицы  свидетельствуют об уменьшении объема СМР, выполненных собственными силами на 2982 тыс. руб. или на 2,66% в 2003 году по сравнению с 2002 годом и на 1846 тыс. руб. или на 1,65% в 2004 году по сравнению  с базовым периодом. Объем реализации также уменьшился на 2675 тыс. руб. и 1656 тыс. руб. соответственно. Наблюдается тенденция снижения среднегодовой численности работников на 30 чел. и 80 чел. соответственно. Следовательно, уменьшается среднегодовая, дневная и часовая выработка. Кроме того, снижение выработки происходит из-за уменьшения фонда рабочего времени, увеличения технических простоев и уменьшения продолжительности рабочей смены.

Рассчитаем изменения в объемах СМР, вызванные отклонениями фактической численности рабочих в анализируемых годах (2-м и 3-м) – Ч^а_р  по сравнению с базовым (1-м) – Ч^б_р , используя следующую формулу:

∆О'_смр = (Ч^а_р – Ч^б_р) _* N ^б _{ф *} Н^б_{см *} В^б_час

В количественном выражении  эти изменения составят:

∆О'^2/1_смр = (Ч²_р – Ч¹_р) _* N ¹ _{ф *} Н¹_{см *} В¹_час   =[(380-410) _* 242 _* 7,2 _* 156,68]/1000 = - 8189,9 (тыс. руб.)

∆О'^3/1_смр = (Ч³_р – Ч¹_р) _* N ¹ _{ф *} Н¹_{см *} В¹_час   =[(330-410) _* 242 _* 7,2 _* 156,68]/1000  = -21839,9 (тыс. руб.)

Рассчитаем изменения в объемах СМР, вызванные изменениями использования фонда рабочего времени рабочих (в днях), в анализируемых годах (2-м и 3-м) – N^а_ф по сравнению с базовым (1-м) – N ^б _ф , используя следующую формулу:

∆О''_смр = Ч^а_{р *} (N ^а_ф – N ^б_ф)  _* Н^б_{см *} В^б_час

В количественном выражении  эти изменения составят:

∆О''^2/1_смр = Ч²_{р  *} (N ²_ф – N ¹_ф)_* Н¹_{см *} В¹_час   =380 _* (238 – 242) _* 7,2 _* 156,68 = -1714,7 (тыс. руб.)

∆О''^3/1_смр = Ч³_{р  *} (N ³_ф – N ¹_ф ) _* Н¹_{см *} В¹_час   =330 _* (236 – 242) _* 7,2 _* 156,68 = -2233,6 (тыс. руб.)

Рассчитаем  изменения в фактическом выполнении объемов СМР, вызванные внутрисменными потерями рабочего времени  (в часах),   в анализируемых годах (2-м и 3-м) – Н^а_ф по сравнению с базовым (1-м) – Н^б_см, используя следующую формулу:

∆О'''_смр = Ч^а_{р *} N ^а _{ф *} (Н^а_см - Н^б_см) _* В^б_час

В количественном выражении  эти изменения составят:

∆О'''^2/1_смр = Ч²_{р  *} N²_{ф *} (Н²_см - Н¹_см) _* В¹_час   =380_* 238_*(6,9 -7,2) _*156,68 = -4251,0 (тыс. руб.)

∆О'''^3/1_смр = Ч³_{р  *} N³_{ф *} (Н³_см - Н¹_см)_* В¹_час   =330_*236_*(7,0 -7,2) _* 156,68 = -2440,4 (тыс. руб.)

 

Рассчитаем  изменения в объемах СМР, вызванные изменениями часовой выработки одного рабочего, в анализируемых годах (2-м и 3-м) – В^а_час по сравнению с базовым (1-м) – В^б_час , используя следующую формулу:

∆О''''_смр = Ч^а_{р *} N ^а _{ф *} Н^а_{см *} (В^а_час  - В^б_час )

В количественном выражении  эти изменения составят:

∆О''''^2/1_смр = Ч²_{р *} N ² _{ф *} Н²_{см *} (В²_час  - В¹_час ) = 380_* 238_* 6,9 _*(174,77 – 156,68) = 11288,8 (тыс. руб.)

∆О''''^3/1_смр = Ч³_{р *} N ³ _{ф *} Н³_{см *} (В³_час  - В¹_час ) = 330_*236_*7,0 _*(202,19 – 156,68) = 24810,2 (тыс. руб.)

 

В 2003 году снижение объемов выполнения СМР связано  с:

- уменьшением  численности рабочих на 30 человек;

- уменьшения  фонда рабочего времени на 1 день;

- увеличением  технических простоев на 1 день;

- уменьшением  продолжительности смены на 0,3 часа.

В 2004 году снижение объемов производства СМР связано  с:

- уменьшением  численности рабочих на 80 человек;

- уменьшения  фонда рабочего времени на 4 дня;

- увеличением  технических простоев на 3 дня;

- уменьшением  продолжительности смены на 0,2 часа.

 

2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ СМР (РАБОТ, УСЛУГ)

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и сбыт товаров.

Себестоимость является одним из важнейших показателей  работы предприятия.

Под затратами понимают явные (фактические, расчетные) издержки организации, а под расходами уменьшение средств организации или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Расходы означают факт использования сырья, материалов, услуг. Представим расчет показателей структуры    себестоимости по элементам затрат в таблице 3.

Таблица 3

Анализ структуры  себестоимости СМР по элементам  затрат

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	2002 год	2003 год	2004 год	Удельный  вес элемента затрат, %
						2002 год	2003 год	2004 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Материальные  затраты, тыс. руб.	МЗ	58372	56818	57410	58,89	58,89	58,89
2.	Заработная  плата за вып. работы, тыс. руб.	ЗП	24424	23774	24022	24,64	24,64	24,64
3.	Выплаты по районным коэффициентам, тыс. руб.	РК	-	-	-	-	-	-
4.	Отчисления  на социальные нужды, тыс. руб.	СН	9159	8915	9008	9,24	9,24	9,24
5.	Амортизация ОПФ, тыс. руб.	Аоф	5826	5671	5730	5,87	5,87	5,87
6.	Прочие затраты  по производству и реализации  продукции (работ, услуг), тыс. руб.	ПрЗ	1344	1309	1322	1,36	1,36	1,36
7.	Себестоимость СМР, тыс. руб.	С/Ссмр	99125	96487	97492	100	100	100

 

Из данных таблицы  можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты, причем на протяжении 3-х анализируемых  периодов их удельный вес остается одинаковым, также как и остальных затрат.

 

3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства (ОС) (часто называемые в экономической  литературе и на практике основными  фондами) являются одним из важнейших  факторов производства.

Оценка эффективности  использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

На уровень фондоотдачи  оказывают влияние структура  строительно-монтажных работ, степень  специализации, структура и состав основных фондов и их активной части, а также степень механизации  и автоматизации производства, коэффициент сменности работы машин и механизмов, степень использования их по времени и мощности. На уровень фондоотдачи влияют и такие факторы, как увеличение балансовой стоимости основных производственных фондов без соответствующего прироста объемов строительно-монтажных работ, недостатки в организации производства, отсутствие фронта работ для механизмов, сверхнормативные простои машин и механизмов в ремонте. Все эти факторы должны учитываться при анализе использования строительной техники и разработке мероприятий по повышению эффективности ее работ.

Анализ показателей  эффективности использования основных производственных фондов представлен  в таблице 4.

 

 

 

 

Таблица 4

Анализ показателей  эффективности использования основных производственных фондов

№ п/п	Показатели	Усл. обозн.	2002 год	2003 год	2004 год	Абсолютное  отклонение (+, -)		Темп роста, %
						(2003 г - 2002г)	(2004 г - 2002г)	(2003 г / 2002г)	(2004 г / 2002г)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Объем СМР, выполненных  собственными силами, тыс. руб.	Осмр	112038	109056	110192	-2982	-1846	97,34	98,35
2.	Объем реализации СМР, тыс. руб.	Орсмр	100539	97864	98883	-2675	-1656	97,34	98,35
3.	Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.	Фср	46093,2	42940,8	44133,6	-3152,4	-1959,6	93,16	95,75
4.	Среднегодовая стоимость  активной части ОПФ, тыс. руб.	Фаср	22265,6	21016	20164	-1249,6	-2101,6	94,39	90,56
5.	Среднегодовая численность  рабочих, чел.	Чр	410	380	330	-30	-80	92,68	80,49
6.	Время работы оборудования в смену по плану, час.	tплобр	6,8	7,0	7,2	+0,2	+0,4	102,94	105,88
7.	Фактическое время работы оборудования в смену, час.	tфобр	7,0	6,6	7,0	-0,4	-	94,29	-
8.	Использование (загрузка) оборуд-я в смену по плану, %	Rплоб	80	86	89	+6	+9	107,5	111,25
9.	Фактическая загрузка оборудования в смену, %	Rфоб	78	84	85	+6	+7	107,69	108,97
10.	Фондоотдача ОПФ, руб  СМР/ руб. ОПФ        (расчет: с.1/с.3)	Фотд	2,43	2,54	2,50	+0,11	+0,07	104,53	102,88
11.	Фондоотдача активной части  ОПФ, (расчет: с1/с.4)	Фаср	5,03	5,19	5,46	+0,16	+0,43	103,18	108,55
12.	Фондоемкость ОПФ, руб. (расчет 1/с.10)	Фе	0,41	0,39	0,40	-0,02	-0,01	95,12	97,56
13.	Фондоемкость активной части ОПФ, руб. (расчет 1/с.11)	Фае	0,20	0,19	0,18	-0,01	-0,02	95,0	90,0
12.	Фондовооруженность рабочего, тыс.руб/чел. (расчет: с.3/с.5)	ФВр	112,4	113,0	133,7	+0,6	+21,3	100,53	118,95
13.	Механовооруженность, тыс.руб/чел. (расчет: с.4/с.5)	МВтр	54,3	55,3	61,1	+1,0	+6,8	101,84	112,52
14.	Прибыль балансовая, тыс. руб.	ПРблнс	1532,8	1483	1499	-49,8	-33,8	96,75	97,79
15.	Рентабельность основных производственных фондов (расчет: (с.14/с.3)*100%)	Роф	3,33	3,45	3,40	+0,12	+0,07	103,60	102,10

 

Из данных таблицы  можно сделать вывод об уменьшении среднегодовой стоимости основных производственных фондов в 2003 году на 3152,4 тыс. руб., в 2004 году на 1959,6тыс. руб. Также уменьшилась и стоимость активной части ОПФ на 1249,6 тыс. руб. и 2101,6 тыс. руб. Фондоотдача предприятия увеличивается по сравнению с базовым периодом,  а фондоемкость уменьшается, растет механовооруженность и фондовооруженность, заметно увеличение рентабельности основных производственных фондов на 0,12% и 0,07% соответственно, несмотря на уменьшение балансовой прибыли на 49,8 тыс. руб. и 33,8 тыс. руб. соответственно по сравнению с базовым периодом.

Относительная экономия живого труда (численности рабочих) определяется как отношение объема СМР (О_смр) анализируемого года к выработке 1 рабочего базового года за вычетом численности рабочих в анализируемом периоде:

Э_ч = О^а_смр / В^б_год  - Ч^а_р .    (26)

Э^2/1_ч = 109056/273 - 380 = 19 чел.

Э^3/1_ч = 110192/273 - 330 =74 чел.

 Анализ обновления основных производственных фондов предприятия представлен в таблице 5.

Таблица 5

Показатели  о движении и  техническом состоянии  основных производственных фондов

Показатель	2002г.	2003г.	2004г.	Изменения
				(2003-2002)	(2004-2002)
Сумма хоз.средств, в распоряжении предприятия	307947	326676,5	401888	18729,5	93941
Доля активной части ОПФ	54,4	51,8	48,9	-2,6	-5,5
К-т износа ОПФ	0,52	0,52	0,52	-	-
К-т обновления	0,04	0,04	0,04	-	-
К-т выбытия	0,13	0,13	0,13	-	-

Таким образом, можно сделать вывод, что основные фонды предприятия не обновлялись, т.к. коэффициенты остались на прежнем уровне.