Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2014 в 17:25, курсовая работа
Краткое описание
Анализ финансовых результатов предполагает решение следующих задач: анализ состава и динамики прибыли; анализ финансовых результатов от обычных и прочих видов деятельности; анализ распределения и использования прибыли. В курсовой работе изложены теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия, проводится анализ прибыли до налогообложения, анализ прибыли от продаж, анализ рентабельности, а также рассматриваются пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.
Содержание
Введение………………………………………………………………………3 1. Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия……………………………………………………………………..6 1.1 Экономическая сущность финансовых результатов………………….6 1.2 Методика анализа финансовых результатов………………………….11 2. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия.17 2.1 Анализ прибыли до налогообложения………………………………..17 2.2 Анализ прибыли от продаж…………………………………………….22 2.3 Анализ рентабельности…………………………………………………26 3. Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.31 Выводы и предложения……………………………………………………...37 Список использованных источников……………………………………….40
В таблице 2 проведем горизонтальный
анализ доходов и расходов ООО "РЕКОН
СТРОЙ" за 2012г. и 2013г.
Таблица 2.
Горизонтальный анализ доходов
и расходов ООО "РЕКОН СТРОЙ"
Показатели
В тыс. руб.
Темп при-роста, %
Структура, %
2012г.
2013г.
Откло-нение
2012г.
2013г.
Отклонение
А
1
2
3
4
5
6
7
Доходы по обычным видам деятельности
4597656
7106689
2509033
54,6
93,3
90,5
-2,7
Прочие доходы
327423
665031
337608
103,1
6,6
8,5
1,8
Всего доходов
4930274
785617
2921343
59,3
100,0
100,0
-
Расходы по обычным видам деятельности
4150287
6457730
2307443
55,6
91,5
90,7
-0,8
Прочие расходы
301163
576301
275138
91,4
6,6
8,1
1,5
Всего расходов
4537667
7121114
2583447
56,9
100,0
100,0
-
В таблицах 2 и 3, составленным
по данным отчета о прибылях и убытках,
приведена информация о доходах и расходах
ООО "РЕКОН СТРОЙ"за два года. В структуре
доходов ООО "РЕКОН СТРОЙ"93,3 % составляют
доходы по обычным видам деятельности,
расходы по обычным видам деятельности -
91,5 %, которые в основном формируют чистую
прибыль. Из приведенных в таблице 2 данных
видно, что полные затраты на производство
и продажу продукции, товаров, работ и
услуг увеличивались более высокими темпами
- 55,6 %, чем объем продаж - 54,6 %.
В таблице 3 проведем вертикальный
анализ доходов и расходов ООО "РЕКОН
СТРОЙ" за 2012г. и 2013г.
Таблица 3.
Вертикальный анализ доходов
и расходов ООО "РЕКОН СТРОЙ"
Показатели
2012г.
2013г.
Отклонение
Превышение доходов по обычным
видам деятельности над расходами по обычным
видам деятельности, тыс. руб.
447369
648959
201590
То же в % к расходам по обычным
видам деятельности
10,8
10,0
-0,8
Превышение прочих доходов
над прочими расходами, тыс. руб.
26260
88730
62470
То же в % к прочим расходам
8,7
15,4
6,7
Рентабельность текущей деятельности
(относительное превышение обычных доходов
над расходами) снизилась с 10,8 % до 10,0 %.
Прочие доходы превышали расходы в течение
двух лет: в предыдущем году на 8,7 %, в отчетном
году - на 15,4 %. В целом темпы прироста доходов
выше темпов прироста расходов. Неблагоприятными
тенденциями являются более высокие темпы
прироста расходов по обычным видам деятельности
по сравнению с темпами прироста соответствующих
доходов, а также потери прибыли за счет
прочих убытков.
В 2012г. соотношение доли прочих
доходов и прочих расходов составляло
(в процентах) 0,1: 1,9; в отчетном 2013 году
- 1: 1,2. Эти доходы и расходы имеют незначительный
удельный вес, но в абсолютном выражении
превышение расходов над доходами является
ощутимым. В предыдущем и отчетном годах
оно составляло соответственно 81022 и 4186
тысяч рублей, то есть доходами не перекрыто
94 % и 8,3 % прочих расходов, что снизило прибыль
до налогообложения. Если принять процент
налогового бремени в предыдущем и отчетном
годах соответственно на уровне 12,5 и 16,5
%, то потери чистой прибыли равны:
в предыдущем году: 81022 х (1 - 0,125)
= 70894,25 тыс. руб.;
в отчетном году: 4186 х (1 - 0,165)
= 3495,3 тыс. руб.
Эти потери снижают возможности
организации в финансировании расширенного
воспроизводства и выплате дивидендов.
В таблице 4 проведем анализ
динамики показателей отчета и прибылях
и убытках ООО "РЕКОН СТРОЙ" за три
года.
За три смежных года ООО "РЕКОН
СТРОЙ"" увеличило объем продаж более
чем в 3,6 раза, что говорит о стремлении
повысить свою долю на рынке молочных
продуктов. Но это не сопровождалось соответствующими
темпами роста чистой прибыли, так как
рентабельность продаж по прибыли от продаж
снизилась с 21 % до 9,1 %, рентабельности
по чистой прибыли - с 16,3 % до 8,6 %. Более
высокими темпами, чем выручка, росла себестоимость
продукции. Несущественными являются
доходы от участия в других организациях
- менее 1% к объему продаж.
Таблица 4.
Динамика показателей отчета
о прибылях и убытках ООО "РЕКОН СТРОЙ"
Наименование показателя
2011г.
(тыс. руб.)
2012г.
(в % к 2011)
2013г.
(в % к 2012)
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей)
1959390
234,6
362,7
в том числе от продажи:
собственной продукции
1626294
249,1
376,0
работ, услуг
1371
315,4
1018,2
Товарооборот в продажных ценах
331725
163,4
294,7
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг
1402442
265,0
383,2
в том числе проданных
собственной продукции
1164026
273,9
379,7
работ, услуг
981
261,5
872,6
товарооборот в покупных ценах
237435
221,6
398,4
Валовая прибыль
556948
158,2
311,1
Коммерческие расходы
18272
496,5
1551,0
Управленческие расходы
127360
269,3
628,6
Прибыль (убыток) от продаж
411316
108,8
157,8
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Проценты к получению
8989
41,9
7,4
Проценты к уплате
1080
520,1
625,1
Доходы от участия в других организациях
43
223,3
325,6
Прочие доходы
275576
117,4
241,0
Прочие расходы
353731
83,6
161,0
Прибыль (убыток) до налогообложения
335829
116,9
217,5
Налог на прибыль и иные аналогичные
обязательные платежи
16953
288,8
712,0
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного периода
318876
107,8
191,2
Анализ прибыли от продаж
Наиболее существенной частью
прибыли до налогообложения является
прибыль от продаж, поэтому особое внимание
уделяется анализу ее формирования. Для
этого используются методы горизонтального
и вертикального анализа, рассчитываются
финансовые коэффициенты - рентабельность
продаж (по прибыли от продаж), коэффициент
валовой прибыли, изучаются факторы, повлиявшие
на изменение прибыли от продаж.
В таблице 5 проведем анализ
прибыли от продаж ООО "РЕКОН СТРОЙ"
за 2012г. и 2013г.
Таблица 5.
Анализ прибыли от продаж ООО
"РЕКОН СТРОЙ"
Показатели
В тыс. руб.
Темп прироста, %
Структура, %
2012г.
2013г.
Отклонение
2012г.
2013г.
Отклонение
А
1
2
3
4
5
6
7
Себестоимость продукции (товаров,
работ, услуг)
3716532
5373764
1657232
44,6
80,8
75,6
-5,2
Коммерческие расходы
90715
283401
192686
212,4
2,0
4,0
2,0
Управленчес-кие расходы
343040
800565
457525
133,4
7,5
11,3
3,8
Прибыль от продажи продукции
(товаров, работ, услуг)
447369
648959
201590
45,1
9,7
9,1
-0,6
Выручка от продажи продукции
(товаров, работ, услуг)
4597656
7106689
2509033
54,6
100,0
100,0
0,0
Валовая прибыль
881124
1732925
851801
96,7
19,2
24,4
5,2
Удельный вес полных затрат
в выручке, выраженный в процентах, - это
затраты на рубль продаж, выраженные в
копейках (90,3 копеек в предыдущем году
и 90,9 копеек в отчетном году). Доля прибыли
от продаж в выручке, выраженная в процентах,
характеризует рентабельность продукции,
рассчитанную по прибыли от продаж.
Увеличение затрат на рубль
продаж (0,6 копеек) одновременно указывает
на снижение прибыли - на 0,6 копеек в расчете
на один рубль продаж и рентабельности
на 0,6 процентного пункта, что в данном
случае объясняется существенным изменением
величины коммерческих и управленческих
расходов.
Показатель валовой прибыли
введен в отчет о прибылях и убытках (стр.020)
для повышения аналитичности бухгалтерской
информации. Он является расчетным показателем
и определяется как разность между выручкой
от продажи товаров, продукции, работ,
услуг и себестоимостью проданных товаров,
продукции, работ, услуг (стр.010 - стр.020).
Коэффициент (норма) валовой прибыли характеризует
доходность хозяйственной деятельности
при сопоставлении объема продаж и производственной
себестоимости продукции. Он отражает
динамику объема продаж и динамику себестоимости.
Как коэффициент покрытия он характеризует
возможности организации в покрытии обычных
и прочих расходов и существенно влияет
на величину чистой прибыли.
В структуре расходов по обычным
видам деятельности произошли изменения,
обусловленные значительным приростом
коммерческих (212,4%) и управленческих (133,4%)
расходов. Когда увеличение этих расходов
оправдано стратегией развития организации
и связано с активным продвижением товаров
на рынке, то в перспективе это будетспособствовать
увеличению прибыли от продаж.
Но главный аспект анализа при
изучении этих статей - целесообразность
увеличения коммерческих и управленческих
расходов, соответствие темпов роста этих
расходов темпам роста объема продаж.
В увеличение коммерческих
и управленческих расходов снизило прибыль
от продаж и прибыль до налогообложения.
Если считать допустимыми темпы роста
коммерческих и управленческих расходов
на уровне темпов роста выручки от продаж,
то неоправданное увеличение составило:
по коммерческим расходам:
283401 - 90715 х 1,546= 143155,6 тыс. руб.
по управленческим расходам:
800565 - 343040 х 1,546= 270225,2 тыс. руб.
Следовательно, уменьшение
чистой прибыли в отчетном году произошло
за счет:
увеличения коммерческих расходов:
143155,6 х (1 - 0,165) = 119534,9 тыс. руб.;
увеличения управленческих
расходов:
270225,2 х (1 - 0,165) = 225638 тыс. руб.
Прирост производственной себестоимости
продукции (товаров, работ, услуг) составляет
44,6%, что снизило долю производственной
себестоимости в объеме продаж с 80,8 % до
75,6 %. В результате повысился коэффициент
валовой прибыли (доля валовой прибыли
в выручке от продажи) с 19,2 % до 24,4 %.