Анализ ффективности использования материальных ресурсов

Таблица 2.5 – Анализ расхода материальных ресурсов       

                                                                                                                    млн.руб.                                                                              

Виды  ресурсов	Отчет		Темп  роста, %	Изменения (+, -)
	2010 год	2011год		Сумма, млн. руб.	Темп  прироста, %
1. Сырье и материалы	309	877	283,82	+568	+183,82
2. Покупные        комплектующие изделия и полуфабрикаты	157	271	172,61	+114	+72,61
3. Работы и услуги производственного  характера, выполненные сторонними  организациями	155	482	310,97	+273	+210,97
4. Топливо	15	71	473,33	+56	+373,33
5. Энергия	367	928	252,86	+561	+152,86
ИТОГО:	1003	2629	262,11	+1626	+162,11

Составлено  автором

     Анализ  норм расхода материальных ресурсов нацелен на выявление резервов снижения материальных затрат, а значит, и себестоимости отдельных изделий и проводится по конкретным товарам, выпускаемым организацией. Поскольку номенклатура товаров организации может быть весьма широкой и, кроме того, на различные товары могут расходоваться различные виды материалов, такой анализ ограничивают либо важнейшими товарами организации, либо товарами с завышенной материалоёмкостью, либо товарами с дорогостоящими или дефицитными материалами. Выбор направления анализа определяется задачами организации на данном этапе. При превышении фактического объема материальных ресурсов над нормативными выявляют размеры затрат на их приобретение, стоимость используемых складских помещений, затраты по доставке, потери от порчи материальных ценностей. Такие расчёты убедительно показывают затраты организации на сверхнормативные запасы.

     Обеспеченность  организации материальными ресурсами  в днях исчисляется по формуле (2.10): 

     Vз_д  =  Vз_i / P_дi                                                         (2.10) 

где Vз_д – запасы сырья и материалов, дней;

     Vз_i – запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях;

     P_дi – средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

     Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за период (M_i) на количество календарных дней (Д), формула (2.11): 

     P_дi = M_i / Д                                                             (2.11) 

     В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение . Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и неходовых, что устанавливается по фактическим остаткам на конец периода и нормативу запаса. В таблице 2.6 приведен анализ запасов организации. 

Таблица 2.6 - Анализ запасов материальных ресурсов организации

Вид ресурсов	Факти- ческий расход, млн.руб.	Одно- дневный расход, млн.руб.	Норма запаса, дни	Норма- тив запаса, млн. руб.	Фактические остатки на конец периода		Результат, млн.руб.
					сумма, млн.руб.	в днях	изли- шек	недо- статок
1. Сырье и материалы	877	2,436	17	41,412	43,85	18	2,438
2.Покупные  комплектующие изделия и полуфабрикаты	271	0,753	80	60,24	57,89	77		2,35
3. Топливо	71	0,197	30	5,91	5,516	28		0,4
ИТОГО:	1219	1404,07	-	107,562	107,256	-	2,438	2,75

Составлено  автором

       Данные  таблицы показывают наличие у  организации сверхнормативных запасов сырья и материалов на 2,438 млн.руб., и несоответствие нормам запасов покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов на 2,35 млн.руб. и топлива на 0,4 млн.руб. При планировании обеспечения материальными ресурсами на следующий период эти сведения должны быть учтены.

     Скорость  оборота (оборачиваемость) запасов  является одним из важных показателей, характеризующих использование  материальных ресурсов в хозяйстве. В процессе анализа изучают обоснованность планов ускорения оборачиваемости материальных ресурсов (или сокращения продолжительности одного оборота) на основе конкретных мероприятий, степень выполнения плана по ускорению оборачиваемости материальных ресурсов, конкретные причины отклонения фактической оборачиваемости материальных ресурсов от плановой, а также влияние ускорения оборачиваемости на результаты работы организации.

     Анализ  оборачиваемости материальных ресурсов проводится по показателям, характеризующим соотношение тех или иных запасов и их потребления, формулы (2.12), (2.13): 

                (2.12) 
 

       (2.13) 

     Характеристика  оборачиваемости запасов организации приведена в таблице 2.7. 
 

Таблица 2.7 - Анализ оборачиваемости материальных ресурсов

Вид ресурсов	Фактический расход, млн.руб.	Норматив  запаса, млн. руб.	Количество  оборотов  запасов	Количество  дней  использования запасов
1. Сырье  и материалы	877	41,412	21,17	17,00
2.Покупные  комплектующие изделия и полуфабрикаты	271	60,24	4,49	80,18
3. Топливо	71	5,91	12,01	29,97
ИТОГО:	1219	107,562	11,33	31,77

Составлено  автором

     Анализ  выявил несоответствие оборачиваемости  покупных и комплектующих изделий  и полуфабрикатов оборачиваемости  по другим видам запасов. Очевидна необходимость  выравнивания оборачиваемости и  увеличения количества оборотов запасов  по комплектующим.

     От  оптимальной доли запасов в структуре  активов в значительной степени  зависят конечные результаты деятельности организации. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость  капитала и повысить его доходность, сократить затраты на хранение, высвободить  из оборота часть капитала.

     Анализ  использования материальных ресурсов проводится по следующим показателям:

     - материалоотдача;

     - материалоёмкость;

     - частные показатели материалоёмкости (металлоёмкость, энергоёмкость

и др.);

     - удельная материалоёмкость (материалоёмкость  отдельных изделий).

     Материалоотдача определяется отношением объема производства товаров (V) к сумме материальных затрат (М) и характеризует отдачу материалов, т.е. показывает, сколько продукции произведено с каждого рубля потребленных материальных ресурсов, формула (2.14): 

     Мо = V / М                                                      (2.14) 

     Материалоемкость определяется отношением суммы материальных затрат (М) к объему производства товаров (V) и характеризует уровень материальных затрат, приходящихся на 1 руб. товарной продукции, формула (2.15): 

     Ме = М / V                                                       (2.15) 

     Для оценки эффективности использования  материальных ресурсов применяется  система обобщающих и частных  показателей. Применение обобщающих показателей  в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности  использования материальных ресурсов и резервах его повышения.

     К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

     Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии).

     Материалоемкость  продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

     Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

     Удельный  вес материальных затрат в себестоимости  продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

     Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции. В таблице 2.8 рассчитаны обобщающие показатели использования материальных ресурсов. 

Таблица 2.8 - Анализ обобщающих показателей использования

материальных  ресурсов

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение (+,-)      Сумма                  Темп     млн.руб.         прироста(%)
Выпуск  продукции, млн руб.	3619	11144	7525	207,93
Прибыль от реализации, млн руб.	364	2859	2495	685,43
Выручка от реализации, млн руб.	4425	11620	7195	162,6
Материальные  затраты, млн руб.	1003	2629	1626	162,11
Себестоимость продукции, млн руб.	3599	8057	4458	123,86
Прибыль на рубль мат. затрат, млн руб.	0,36	1,09	0,73	202,78
Коэффициент соотношения темпов  роста объемов производства  и материальных затрат	0,99	1,17	0,18	18,18
Материалоотдача, млн руб.	3,6	4,24	0,64	17,78
Материалоемкость, млн руб.	0,27	0,23	-0,04	-14.8
Удельный  вес мат. затрат в себестоимости  продукции, %	28,18	32,63	4,45	15,79