Анализ хозяйственной деятельности предприятия за анализируемый перио

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3.Анализ рентабельности общехозяйственной деятельности

 

ρ_об = П/Vр;

k_е= S_{осн.пр.к}/Vр;

k_з= S_об.пр.к/Vр;

ρ_охд= ρ_об/k_e+k_з, где

k_е – капиталоемкость;

П – прибыль;

S_{осн.пр.к} – стоимость основного производственного капитала;

S_об.пр.к – стоимость оборотного производственного капитала;

Vр – выручка;

ρ_об – рентабельность оборота;

ρ_охд – рентабельность общехозяйственной деятельности.

Факторы влияния:

1.Изменение капиталоемкости  основного производственного капитала.

2.Изменение коэффициента  загрузки оборотного производственного  капитала.

3.Изменение рентабельности  оборота.

Таблица 4

Показатели	Ед.изм.	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
1.Vр	тыс. руб.	43800	45900	+2100	+5
2.П	тыс. руб.	19500	20080	+580	+3
3.Sосн.пр.к	тыс. руб.	36100	37300	+1200	+3
4.Sоб.пр.к	тыс. руб.	19430	20185	+755	+4
5.ρоб	руб./руб.	0,445	0,437	-0,008	-
6.ke	руб./руб.	0,824	0,813	-0,011	-
7.kз	руб./руб.	0,444	0,440	-0,004	-
8.ρохд	руб./руб.	0,351	0,349	-0,002	-

 

За анализируемый период рентабельность общехозяйственной  деятельности снизилась почти 1 копейку (0,002 руб./руб.).

1)Определим влияние на  прирост рентабельности общехозяйственной  деятельности изменение капиталоемкости  на производство основного капитала.

ρ`_охд = 0,445/0,813+0,444= 0,354 руб./руб.

Δρ^kе_охд  = 0,354-0,351= +0,003 руб./руб.

Снижение капиталоемкости  на 1 коп. (0,004 руб./руб.) привело к повышению  рентабельности общехозяйственной  деятельности на 1 коп. (0,001 руб./руб.)

2)Определим влияние на  прирост рентабельности общехозяйственной  деятельности изменение коэффициента  загрузки производственного капитала.

ρ``_охд =0,445/1,253= 0,355 руб./ руб.

Δρ^kз _охд = 0,355-0,354= +0,001 руб./руб.

Снижение коэффициента загрузки на 1коп. (0,004 руб./руб.) привело к увеличению рентабельности общехозяйственной  деятельности на 1коп. (0,001 руб./руб.).

3)Определим влияние на  рентабельность общехозяйственной  деятельности изменение рентабельности  оборота.

ρ```_охд = 0,437/1,253= 0,349 руб./руб.

Δρ^ρоб_охд = 0,349-0,355= -0,006 руб./руб.

При снижении рентабельности оборота на 1 коп. (0,008 руб./руб.)  рентабельность общехозяйственной деятельности уменьшилась на 1 коп. (0,006 руб./руб.)

ПРОВЕРКА: +0,003+0,001+(-0,006)= -0,002 руб./руб.

 

 

 

 

 

Глава 4.Анализ использования основного капитала

 

Kо =V_произв.*S_акт./S_осн.*S_акт.= k_o*УДа;

k_о = k_оакт*УДа, где

УДа – удельная доля активной части;

k_о акт – капиталоотдача активной части;

Kо – капиталоотдача;

S_акт – стоимость активной части;

S_осн – стоимость основных средств;

V_{произв.} – объем произведенной продукции.

Факторы влияния:

1.Изменение удельной доли  активной части основных средств.

2.Изменение капиталоотдачи  активной части основных средств.

Таблица 5

Показатели	Ед.изм.	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
1.Vпроизв.в сопостав.ценах	тыс. руб.	43800	45100	+1300	+3
2.Sосн	тыс. руб.	36100	37300	+1200	+3
3.Sакт	тыс. руб.	19430	20185	+755	+4
4.УДа	%	53,8	54,1	+0,3	-
5.kоакт	руб./руб.	2,25	2,24	-0,01	-
6.Kо	руб./руб.	1,21	1,21	0	-

 

     За анализируемый период капиталоотдача основных средств имеет такое значение, как и в предыдущем периоде 1,21 руб./руб.

1)Определим влияние на  прирост капиталоотдачи изменение  удельной доли активной части  основных средств.

k_о`= 2,25*54,1=1,22 руб./руб.

Δk^УДа = 1,22-1,21= +0,01 руб./руб.

Увеличение удельной доли активной части основных средств  на 0,3% привел к увеличению капиталоотдачи на 1 копейку.

2)Определим влияние на  прирост капиталоотдачи основных  средств изменение капиталоотдачи  активной части.

k_o`` = 2,24*54,1= 1,21 руб./руб.

Δk^{ko акт}= 1,21-1,22= -0,01 руб./руб.

Снижение капиталоотдачи активной части на 1 коп. привело к снижению капиталоотдачи основных средств на 1 коп.

ПРОВЕРКА: +0,01+(-0,01)= 0 руб./руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 5.Анализ использования оборотного капитала

 

K_об= Vр/S_об;

Т=Д/ K_об = Д* S_об / Vр= S_об / Vр_день;

Vр_день = Vр/Д;

Т=Д* S_об / Vр;

S_об = Т* Vр/Д = Т* Vр_день , где

K_об – коэффициент оборачиваемости;

Vр – выручка;

S_об - стоимость оборотного капитала;

Т – длительность оборота;

Д -  длительность аналитического периода;

Vр_день -  объем реализации дневной.

Факторы влияния:

1.Изменение стоимости  оборотного капитала.

2.Изменение средней дневной  реализации продукции.

Таблица 6

Показатели	Ед.изм.	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
1.Vр	тыс.руб.	43800	45900	+2100	+5
2.П	тыс.руб.	19500	20080	+580	+3
3. Sоб	тыс.руб.	14640	15900	+1260	+9
4.Т	дни	120	125	+5	-
5. Vрдень	тыс.руб.	121,7	127,5	+5,8	-
6. Kоб	обороты	2,99	2,89	-0,1	-

 

     За анализируемый  период произошло замедление  оборота на 5 дней.

1)Определим влияние на  прирост длительности оборота  изменение стоимости оборотного  капитала.

Т`= 360*15900/43800=131 день

ΔТ ^Sоб = 131-120= +11 дней.

Увеличение стоимости  оборотного капитала  на 1260 тыс. руб. привело к увеличению длительности оборота на 11 дней.

2)Определим влияние на  прирост длительности оборота  изменение средней дневной реализации  продукции.

Т``= 360*15900/45900= 125 дня

ΔТ^Vр = 125-131= -6 дней.

Увеличение средней дневной  реализации продукции на 2100 тыс.руб. привело к ускорению длительности оборота на 6 дней.

ПРОВЕРКА: +11+(-6)= 5 дней.

При ускорении оборота  происходит:

а) (привлечение) оборотного средства:

ΔS^Т = ΔТ*Vр день факт= +5*127,5= +637,5 тыс.руб.

ΔS^Т = S_об факт- S_об базов.* Vр день факт/ Vр день базов.= 15900-14640*45900/43800=+528 тыс.руб.

б) потеря дополнительной прибыли:

ΔП^kо = П базов.*k_об факт./k_об базов.-П базов.= (19500*2,89/2,99)-19500= -585 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.Общие  выводы и предложения

 

     Понижение рентабельности продаж и основной деятельности говорит о том, что руководство предприятия следует пересмотреть отпускную цену продукции в сторону увеличения или пересмотреть в сторону уменьшения расходов связанных, с производством и реализацией продукции, отнесенные на себестоимость.

Одним из значительных факторов, влияющих на финансовый результат, является себестоимость. Поэтому необходимо рассматривать возможные пути ее снижения. Основным резервом снижения себестоимости является обоснованная ценовая политика, учитывающая жесткую конкуренцию поставщиков и потребителей.

Может применяться следующая  группировка факторов снижения себестоимости  продукции:

- повышение технического уровня производства: внедрение новой прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов; совершенствование применяемой техники и технологии производства;

- совершенствование организации производства и труда: улучшение организации и обслуживания; улучшение организации труда; совершенствование управления производством и сокращение затрат на производство; улучшение материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов;

- изменение объема и структуры продукции: относительное уменьшение условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений; изменение структуры продукции; повышение качества продукции

Основными источниками снижения себестоимости продукции являются:

- экономия материальных  затрат за счет применения  ресурсосберегающих технологий, замены  дорогостоящих материалов менее  дорогими;

- снижение трудоемкости  продукции и на этой основе  уменьшение затрат на заработную  плату с начислениями. С ростом  производительности труда уменьшаются  затраты заработной платы на  единицу продукции при одновременном  росте заработка рабочего;

- сокращение затрат по  организации и управлению производством,  к которым относят заработную  плату административно-управленческого  персонала; содержание оборудования, зданий и сооружений; амортизационные отчисления, командировочные;

- ликвидация непроизводительных  расходов, то есть потерь от  простоев оборудования и транспортных  средств. 

Текущий анализ и контроль затрат и прибыли от продаж следует  проводить ежемесячно. Это позволит своевременно контролировать нежелательные  отклонения от плана, следить за тенденциями  изменения финансового результата в течение года и темпами этих изменений, выявлять неблагоприятные  отчетные периоды, связанные с ростом затрат и снижением продаж, и более  благополучные месяцы, в которых  получена максимальная прибыль. Тщательный анализ причин, вызвавших колебание  финансового результата по месяцам  года, позволит вскрыть глубинные  факторы, влияющие на прибыль от продаж в отдельные месяцы (сезоны) года, и выработать систему мер по устранению негативных явлений и закреплению  положительных результатов.

Анализ необходимо проводить  с максимально возможной детализацией показателей по отдельным видам  продукции (работ, услуг), местам возникновения  затрат и центрам ответственности  за отклонения от норм переменных затрат и смет постоянных расходов. Только при таком детальном анализе  могут быть выявлены не только конкретные факторы и причины отклонений от плана, но и виновники этих отклонений и приняты конкретные и действенные  меры по снижению затрат и увеличению объема продаж.

 

Заключение 

 

     Все явления и процессы  хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и обусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Например, размер прибыли от операционной деятельности зависит от объема и структуры продаж, цены и себестоимости единицы продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

   Каждое явление  можно рассматривать и как  причину, и как результат. Например, производительность труда можно  рассматривать, с одной стороны,  причину изменения объема производства  продукции, уровня ее себестоимости,  а с другой – как результат  изменения степени механизации  и автоматизации производства, усовершенствования  организации и труда и т.д.