Аудиторская деятельность в среде компьютерной системы

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………….3

Глава 1. Предпосылки применения информационных технологий в аудиторской деятельности…………………………………………………………..5          

1.1 Необходимость автоматизации аудиторской

деятельности………………………………………………………………………....5

1.2 Задачи компьютерной информационной системы аудиторской

деятельности…………………………………………………………………..……..7

1.3 Применение специальных знаний для проведения аудита в

информационных системах………………………………………………………..13

Глава 2. Применение информационных технологий в аудиторской

деятельности……… …………………………………………………………….…16

2.1 Автоматизированные информационные технологии в аудиторской

Деятельности………………………………………………………………………..16

2.2 Программное обеспечение информационных технологий

аудиторской деятельности…………………………………………………………20

Глава 3. Влияние применения  информационных технологий  на

аудиторскую деятельность………………………………………………………...27

3.1 Оценка возможностей учета с помощью информационной системы..27

3.2 Оценка влияния информационной системы на аудит в целом……….29

Заключение………………………………………………………………………….32

Список используемых источников..........................................................................33

Приложения………………………………………………………………………....34

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность  темы. Реформирование российской экономики обусловило необходимость создания и развития новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудита, являющийся неотъемлемой частью рыночных отношений. Опыт становления и развития российского аудита показал невозможность прямого переноса методологии развитых капиталистических стран на реорганизуемую экономику постсоветского периода. Поэтому в настоящее время идет активная работа над созданием концепции развития аудита и в целом аудиторской деятельности для условий России.

Основными целями создания данной концепции является построение модели функционирования аудита, адекватной потребностям российской экономики, совершенствование  форм и методов проведения аудиторских  проверок с учетом развития аудита в России и требований международных  стандартов по бухгалтерскому учету  и аудиту.

В современных условиях становление  аудита и в целом аудиторской  деятельности должно быть, прежде всего, направлено на реализацию и усиление контрольной функции аудита, что  может быть достигнуто только в результате перехода от модели подтверждающего  к модели системно-ориентированного аудита. Такой подход требует активного  применения средств и методов  научного познания, и особенно метода моделирования, использующего мощные средства современной математики и  информационных технологий. Информационное моделирование позволит изучать  особенности, свойства, взаимосвязи  аудиторской деятельности, тенденции  ее развития в России и за рубежом. Информационно-математическое моделирование  аудиторской деятельности должно стать  основой процесса построения модели функционирования российского аудита.

Цель  работы – дать характеристику аудиторской деятельности в среде компьютерной системы. 

Объектом работы является – осуществление аудиторской деятельности.

Предметом – аудиторская деятельность в среде компьютерной системы.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• проанализировать предпосылки автоматизации аудиторской

деятельности;

• дать оценку специальных знаний для проведения аудита в среде

компьютерной системы;

• рассмотреть информационные технологии применяемые в

аудиторской деятельности;

• проанализировать влияние информационных технологий на

аудиторскую деятельность.

В работе использовались такие методы как: анализ, синтез, обобщение.

Структура курсовой работы: данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ПРЕДПОСЫЛКИ  ПРИМЕНЕНИЯ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 Необходимость автоматизации аудиторской деятельности

Сегодня невозможно представить  себе область деятельности человека, связанную с обработкой информации, без использования вычислительной техники. Вполне естественно и органично  персональные компьютеры (ПК) находят  применение и в аудите.

Аудит - независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей.

С начала 90-х годов XX в., когда  приобретение в России персонального  компьютера перестало быть проблемой, начался активный процесс внедрения  информационных технологий в практику ведения бухгалтерского учета предприятий  и организаций. На рынке программного обеспечения появилось большое  количество специализированных программ, различных по функциональным возможностям, качеству исполнения, сложности. Впоследствии среди производителей определились общепризнанные лидеры.

Одним из недостатков российского  аудита является низкий уровень технологичности  организации и проведения аудиторских  проверок и оказания услуг, сопутствующих  аудиту. Крупным и средним западным аудиторским компаниям, накопившим многолетний опыт, присущи высокий  уровень развития аудиторских технологий, активное использование средств  вычислительной техники в аудите. В их арсенале имеются четко разработанные  методики проверок, позволяющие быстро и качественно выполнять аудиторские  процедуры, эффективно используя как  высококвалифицированный персонал, так и многочисленных ассистентов. Подобный «конвейерный метод» способствует снижению времени проведения аудита, повышению его эффективности, быстрой  адаптации персонала. Выполняя сначала  несложные задания, молодой специалист имеет перспективы роста, смена  ассистентов проходит безболезненно.

 

Перспективным направлением разработки современных технологий аудита является его компьютеризация. Причем одно обусловливает другое: чем технологичнее процесс, чем  он больше формализован, тем легче  он может быть автоматизирован, и  чем больше средств автоматизации  в арсенале «технолога», тем шире круг операций, которые он может  автоматизировать. В аудиторских  организациях компьютеры могут и  уже активно используются как  для автоматизации управленческих работ самой аудиторской организации, так и для проведения аудита экономических  субъектов. При этом понятие «использование компьютера для проведения аудита»  является весьма общим и может  включатьразные виды работ. (Приложение№1)

В каждом виде работ, преимущество компьютерного варианта перед ручным, несомненно. В настоящее время  можно говорить о необходимости  и возможности создания комплексной  системы автоматизации аудиторской  деятельности.

Некоторые специалисты считают, что компьютерный аудит относится  в основном (включает) к оценке текущего состояния компьютерной системы (в  том числе и бухгалтерского учета) и ее составляющих на соответствие некоторым стандартам или установленным  требованиям. Этот термин используют и  специалисты по общей безопасности компьютерных информационных систем¹. Безопасной является информационная система (в том числе и бухгалтерская), которая соответствует таким требованиям, как целостность, доступность для легального пользователя, конфиденциальность. При таком подходе (в этом случае) основной упор делается на тестирование (проверку) действующей компьютерной системы предприятия. Однако в этом случае затрагиваются только вопросы проверки используемых систем, что не охватывает всех задач, связанных с аудитом. В настоящее время имеются все предпосылки для создания комплексной системы автоматизации аудиторской деятельности на основе использования как общетеоретических положений в области современных информационных технологий, так и аудиторских стандартов, регулирующих использование ПК и информационных технологий в аудите. В составе Международных стандартов аудита (МСА), действовавших до 2006 г., один стандарт и пять положений по методической практике аудита посвящены компьютерной тематике, в версии российских стандартов (РСА), такие проблемы нашли отражение в трех стандартах. В разрабатываемых федеральных стандартах (ФСА) планируется один стандарт по этому вопросу.

Для российских аудиторов разработаны наиболее существенные из стандартов, имеющих отношение к компьютеризации  аудита. (Приложение№2)

На практике могут возникнуть и другие варианты проведения компьютерного аудита (Приложение№3).  Нетрудно заметить, что наиболее благоприятным и предпочтительным является третий вариант, при котором компьютеры для автоматизации обработки информации используют и экономический субъект, и аудиторская организация. Именно такая ситуация является наиболее распространенной.

1.2 Задачи компьютерной  информационной системы аудиторской

деятельности

В практике проектирования компьютерной информационной системы  аудиторской деятельности (КИС АД) прослеживаются два принципиально  различающихся подхода к их созданию.

1. Использование набора  тестов (рабочих таблиц), ориентированных  на ввод констатирующей информации  о соблюдении тех или иных  правил бухгалтерского учета.  При этом бухгалтерская информация  клиента полностью или частично  игнорируется. Этот путь может  привести к существенному риску  пропуска ошибок, поэтому более  перспективен второй подход.

2. Ориентирование на первичную  информацию клиента, в которой  отражены хозяйственные операции  на синтетическом и аналитическом  уровне. В этом случае требуются  существенные затраты времени  на ввод данных клиента.

В рамках второго подхода  возможны два способа создания КИС  АД:

• система компьютеризации аудита по этапам;
• система компьютеризации аудита по комплексам задач.

Система компьютеризации  аудита по этапам предполагает использование  сетевой архитектуры и хранение всех данных в единой базе, к которой  пользователи системы должны иметь  авторизованный доступ соответствующего уровня. Пользователям предоставляют  разные права по работе с системой, которые в простом варианте делятся  на два уровня: руководитель проверки и аудиторы. Вся информация, записанная в базу данных, должна быть доступна одновременно всем членам аудиторской  группы.

Выделяются три этапа  технологии работы аудитора в условиях КИС АД:

• подготовительный этап;
• проведение проверки;
• завершающий этап.

На подготовительном этапе  изучается и записывается в базу данных информация о клиенте, данные главной книги, показатели бухгалтерской  отчетности и другая информация. Изучение аудитором системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица определяется используемой им системой компьютерной обработки  данных (КОД).

При проведении аудита в  системе КОД сохраняются цель и основные подходы к определению  методов проведения аудита. Однако КОД влияет на изучение аудитором  системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля аудируемого  лица. Это вызвано тем, что источниками  информации для аудитора выступают  учетные документы на машиночитаемом носителе, в памяти компьютера находится  постоянная нормативно-справочная информация, применяется автоматизированная форма  бухгалтерского учета.

Работая в среде КОД, аудитор  изучает организационную форму  обработки данных, форму бухгалтерского учета и его автоматизированные разделы, применение локального или  сетевого варианта обработки данных, обеспечение архивирования и хранения данных. Аудитор должен также описать техническое, программное, технологическое обеспечение КОД. Он оценивает возможности компьютерной системы с точки зрения ее гибкого реагирования на изменения хозяйственного законодательства, формирования управленческой отчетности, проведения аналитических процедур, а также степени квалификации учетного персонала в области информационных технологий.

В ходе проведения аудита системы  КОД клиента аудитору необходимо осуществить следующие задачи

Необходимо ознакомиться с организационной формой обработки  данных и уровнем автоматизации  управленческих задач, в том числе  задач бухгалтерского учета. На малых  предприятиях, где обработка данных выполняется одним бухгалтером, программное обеспечение бухгалтерского учета и информационная база сосредоточены  на одном компьютере. При численности  бухгалтерии более одного человека речь идет о многопользовательских  системах, реализующих работу нескольких пользователей с информационной базой учета. Аудитор должен разбираться  в основных отличиях этих технологий, так как это влияет на определяемые им процедуры проверки и риск проводимого  аудита.

Аудитор должен дать оценку правильности выбора задач автоматизации  и высказать мнение о задачах, участках учета, работе подразделений, где применение компьютерной технологии обработки данных даст наибольший эффект. В первую очередь подлежат автоматизации  работы наиболее перегруженных подразделений, которые тормозят работу предприятия. Прежде всего следует автоматизировать учет и анализ дебиторской задолженности.

В ходе проверки аудитору следует  изучить и оценить систему  документооборота организации: порядок  формирования, регистрации, хранения, обработки документов и трансформации  первичных документов в систему  записей на бухгалтерских счетах. Необходимо выяснить места возникновения  первичной информации и степень  ее сбора и регистрации. Для этого аудитор должен ознакомиться со схемой расположения автоматизированных рабочих мест управленческих работников на предприятии.

Аудитор должен дать характеристику способам ввода данных и формированию записей о хозяйственных операциях. Автоматизированная и автоматическая генерация бухгалтерских записей  и проводок на основе типовых операций и электронных форм документов позволяет  избежать многих ошибок, которые неизбежны  при ручном вводе и формировании проводок. Ошибка также может содержаться  в типовой проводке или в электронных  формах, которые необходимо проверить. Следует изучить организацию  хранения информации о хозяйственных  операциях и возможность быстрого получения информации о хозяйственных  операциях, документах и вывода ее на печать.