Контрольная работа по "Анализу финансовой деятельности предприятия"

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине: «АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

Вариант - 28

 

 

Выполнил:

студент группы

 

Проверил:

 

 

 

 

 

Новосибирск

2013

 

Содержание:

1. Вопрос 29. Анализ прибыли от продажи «продукции, работ, услуг).

2. Задача 67

3. Задача 51

4.Задача 44

5. Список использованной литературы

 

Вопрос 29. Анализ прибыли от продажи «продукции, работ, услуг).

 

Анализ прибыли от продаж производится при контроллинге сферы производства, и предполагает многоуровневое выявление отклонений фактических величин прибыли и факторов, на нее влияющих, от их сметных (нормативных) значений (рис. 1).

На 0-м (констатирующем) уровне определяется, насколько фактическая  прибыль ( ) отличается от сметной ( ) (без выяснения причин такого отклонения):

 

.

 

На 1-м уровне проводится анализ влияния на прибыль совокупного  отклонения по продажам и совокупного  отклонения по затратам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Анализ прибыли от продаж

Совокупное отклонение по продажам ( ) есть разность между фактической прибылью, исчисленной на базе нормативных затрат ( ), и сметной прибылью ( ):

 

.

 

В свою очередь, фактическая  прибыль на базе нормативных затрат равняется фактическому значению выручки от продаж ( ) за вычетом сметной себестоимости фактического выпуска ( ):

 

.

 

Совокупное отклонение по затратам (по себестоимости — ) определяется разностью между фактической себестоимостью ( ) и сметной (нормативной) себестоимостью фактического выпуска ( ):

 

.

 

Таким образом, на данном уровне намечаются два принципиальных направления анализа — выявление влияния на прибыль чисто рыночных факторов, определяющих объем продаж, и факторов, которые в большей степени являются производственными и формируют уровень затрат фирмы.

2-й уровень анализа  позволяет определить влияние: 

- на совокупное отклонение по продажам — отклонений по ценам продаж и отклонений по объему (количеству) продаж;

- на совокупное отклонение по затратам — общих отклонений по основным материалам, заработной плате основных производственных рабочих, переменным и постоянным накладным расходам.

Отклонение по ценам  продаж определяется как разность между фактической ( ) и нормативной ценой ( ) единицы продукции, умноженная на фактическое количество реализованной продукции:

 

.

 

Отклонение по объему продаж определяется как произведение разности между фактическим ( ) и сметным количеством реализованной продукции ( ) на нормативную прибыль в расчете на единицу продукции ( ):

 

.

 

Общее отклонение по основным материалам определяется как разность между фактическими ( ) и нормативными затратами на материалы, необходимые для обеспечения фактического объема выпуска продукции ( ):

 

.

 

Общее отклонение по заработной плате основных производственных рабочих определяется разностью между фактически начисленной заработной платой ( ) и нормативными затратами заработной платы на фактический объем выпуска продукции ( ):

 

.

 

Общее отклонение по переменным накладным расходам определяется разностью между фактическими переменными накладными расходами ( ) и нормативными переменными накладными расходами на фактический объем выпуска продукции ( ):

.

 

Общее отклонение по постоянным накладным расходам определяется аналогично:

 

.

 

На 3-м уровне анализа  производится конкретизация факторов, влияющих на каждое из совокупных отклонений по затратам. При этом по всем статьям  переменных затрат (прямым материалам, заработной плате основных производственных рабочих и переменным накладным расходам) их совокупное отклонение разбивается на два частных отклонения отклонение по цене и отклонение по количеству. Однако для каждой из статей эти отклонения называются по-разному. Так, отклонение по цене в отношении прямых материалов называется отклонением по цене материалов, в отношении заработной платы отклонением по ставке (уровню) оплаты, в отношении переменных накладных расходов отклонением по ставке распределения переменных накладных расходов. В свою очередь, отклонение по количеству в отношении прямых материалов называется отклонением по количеству материалов, в отношении заработной платы отклонением по трудоемкости, в отношении переменных накладных расходов - отклонением по эффективности.

Следует отметить, что  в случае установления норматива (ставки распределения) переменных накладных  расходов на 1 ч работы основных производственных рабочих отклонение по эффективности  будет вызвано теми же факторами, что и отклонение по трудоемкости. При выборе в качестве носителя затрат заработной платы степень влияния этих факторов может быть иной в результате воздействия факторов, формирующих уровень оплаты труда. При установлении норматива переменных накладных расходов на 1 машино-час отклонение по эффективности будет вызвано изменением эффективности использования оборудования и т.д.

Таким образом, частные  отклонения для всех статей переменных затрат могут быть определены следующим  образом:

• отклонение по цене — как произведение разности между фактической ( ) и нормативной ценой ( ) на фактическое количество того или иного использованного ресурса ( ):
• .
• отклонение по количеству — как произведение разности между фактическим ( ) и нормативным количеством того или иного ресурса ( ) на нормативную цену ( ):
• .

Общее отклонение по постоянным накладным расходам на 3-м уровне анализа раскладывается на частные отклонения по затратоемкости и по объему. При этом отклонение по затратоемкости определяется как разность между фактическими и сметными постоянными накладными расходами:

 

.

 

Следует обратить внимание на различный подход к определению отклонений по таким идентичным факторам, как ставка распределения по переменным накладным расходам и затратоемкость постоянных накладных расходов. В первом случае производится корректировка сметных данных на фактический уровень деловой активности, т.е. используется гибкая смета, поскольку предполагается, что переменные накладные расходы изменяются в зависимости от уровня деловой активности. В то же время величина постоянных накладных расходов, по определению, не зависит от объема производства, вследствие чего корректировка сметных данных не осуществляется.

Для постоянных накладных  расходов, в отличие от переменных, не существует понятия «отклонение  по эффективности», поскольку их величина не меняется в зависимости от эффективности  использования производственных ресурсов. Однако из-за несоответствия сметных и фактических объемов производства возникает отклонение постоянных накладных расходов по объему. Поскольку, нормативная ставка распределения этих расходов рассчитывается на базе сметного объема производства, снижение фактического объема производства, по сравнению со сметным, приведет к недостатку возмещения постоянных накладных расходов, а превышение фактического объема n к избытку возмещения.

Отклонение постоянных накладных расходов по объему определяется как разность между фактическим ( ) и сметным объемом ( ) производства, умноженная на нормативную ставку распределения ( ):

 

.

 

Таким образом, посредством  рассмотренного анализа осуществляется последовательная конкретизация факторов, повлиявших на отклонение фактических затрат от сметных, а также определяется степень воздействия каждого из них. Одновременно в процессе такого анализа выявляются отклонения по продажам, т.е. частично решаются также задачи маркетингового контроллинга.

 

 

Задача 67

 

Рассчитайте относительные  показатели платежеспособности и ликвидности  «ОАО «Строймашкомплект» за отчетный год. Сравните полученные результаты в  динамике и с нормативом. Сформулируйте  выводы.

 

Решение:

Коэффициент платежеспособности характеризует зависимость фирмы  от внешних займов и рассчитывается следующим образом:

Кпс = СК / ВБ,

где СК – собственный  капитал (стр.490 (итог раздела III) – стр. 450),

       ВБ  – валюта баланса.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть  краткосрочной задолженности может  быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями

Кал = ДС / КП,

где ДС – денежные средства и их эквиваленты (стр.260);

      КП –  краткосрочные пассивы (стр.690 – (стр.650 + стр.640)).

Коэффициент быстрой  ликвидности показывает какую часть  краткосрочной задолженности предприятие  может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности.

Кбл = (ДС + ДБ) / КП,

где ДБ – расчеты с  дебиторами.

Коэффициент текущей  ликвидности, показывает в какой  степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства.

Ктл = II А / КП,

где II А – итог второго раздела актива баланса.

 

Показатели платежеспособности ОАО «Строймашкомплект»

за отчетный год.

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение за год	Рекомендуемое значение
Коэффициент платежеспособности	0,45	0,49	0,04
Коэффициент текущей  ликвидности	1,82	1,71	-0,11	≥ 2
Коэффициент быстрой  ликвидности	1,24	1,22	-0,02	≥ 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,04	0,07	0,03	≥ 0,2

 

По рассчитанным показателям  относительной ликвидности видно, что показатели текущей и быстрой ликвидности снижаются, при этом коэффициент текущей ликвидности ниже рекомендуемого значения. Данное снижение показывает снижение высоколиквидных активов, таких как дебиторская задолженность и запасы. Рост коэффициента абсолютной ликвидности показывает, что платежеспособность предприятия повышается. Рост коэффициента платежеспособности показывает увеличение размера собственных средств предприятия.

 

 

Задача 51

 

Дайте оценку возрастного  состояния состава основных фондов предприятия на основе данных таблицы.

 

Решение:

Середина каждого интервала определяется по формуле:

,

где tв, tн – верхнее и нижнее значение возрастных групп.

Средний возраст основных фондов рассчитывается по средней взвешенной

,

где d – доля всех наименований основных фондов каждого интервала, в % к итогу.

 

Оценка возрастного  состава основных фондов предприятия

Группы основных фондов	Возрастные группы, лет					Всего
	до 5	5 - 10	10 - 15	15 - 20	20 и более
1	490	240	667	565	472	2434
2	108	45	160	86	120	519
3	122	26	148	167	130	593
4	24	22	42	32	70	190
5	46	8	10	16	26	106
6	53	12	20	20	63	168
7	6		5	10	86	107
Всего	849	353	1052	896	967	4117
Удельный вес, %	20,6	8,6	25,5	21,8	23,5	100