Контрольная работа по «Анализ финансовой отчетности»

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РФ 

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ 

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ  

Учетно-статистический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и анализа

хозяйственной деятельности 
 
 
 
 
 
 

     КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности» 

     Вариант № 3 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011

Задание 1
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1 (для всех вариантов).
					Таблица 1
Проверка  согласованности  показателей, отраженных  в бухгалтерской  отчетности Показатель Проверяемая форма Согласуемая форма Название  формы Сумма, тыс.руб. Название  формы Сумма, тыс.руб.  1 2 3 4 5 Основные  средства:         на  конец 2009 года Бухгалтерский баланс  443 848  Выписка из пояснений 443 847  на  конец 2010 года Бухгалтерский баланс  636 276  Выписка из пояснений 636 275 на  конец 2011 года Бухгалтерский баланс  873 998 Выписка из пояснений 873 998 Денежные  средства:         на  конец 2009 года Бухгалтерский баланс  8 419 Отчет о движении денеж. ср-в 8 419 на  конец 2010 года Бухгалтерский баланс  1 335 Отчет о движении денеж. ср-в 1 335 на  конец 2011 года Бухгалтерский баланс  9 235 Отчет о движении денеж. ср-в 9 235 Уставный капитал:         на  конец 2009 года Бухгалтерский баланс  500 000 Отчет об изменении капитала 500 000 на  конец 2010 года Бухгалтерский баланс  500 000 Отчет об изменении капитала  500 000 на  конец 2011 года Бухгалтерский баланс  500 000  Отчет об изменении капитала 500 000  Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток):         на  конец 2009 года Бухгалтерский баланс  31 854 Отчет об изменении капитала 31 854 на  конец 2010 года Бухгалтерский баланс  49 917 Отчет об изменении капитала 49 917 на  конец 2011 года Бухгалтерский баланс  51 492 Отчет об изменении капитала 51 452 Нематериальные  активы:         на  конец 2009 года Бухгалтерский баланс  330 Выписка из пояснений 331 на  конец 2010 года Бухгалтерский баланс  244 Выписка из пояснений 244 на  конец 2011 года Бухгалтерский баланс  53 Выписка из пояснений 53 Добавочный  капитал:         на  конец 2009 года Бухгалтерский баланс  55 815 Отчет об изменении капитала 55 815 на  конец 2010 года Бухгалтерский баланс  55 815  Отчет об изменении капитала 55 815  на  конец 2011 года Бухгалтерский баланс  55 727 Отчет об изменении капитала 55 727

 

В результате выявлено несоответствие между формами бухгалтерской  отчетности, что недопустимо. Данные несоответствия отмечены жирным шрифтом. 
 
 
 
 
 

Задание 2 

      По  данным Бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

      Данные  об имущественном положении и  источниках финансирования активов организации за отчетный период отразить в табл. 2. 

 Таблица 2 

Горизонтальный  и вертикальный анализ

активов и пассивов организации

Показатели		Абсолютная  величина, тыс.руб.							Темп  роста (снижения),%			Структура активов и пассивов, %
		На  начало года		На  конец года		Изменение (+, -)						На  начало года		На  конец года		Изменение (+,  -)
1		2		3		4			5			6		7		8
АКТИВЫ
1.Внеоборотные  активы - всего	714465		1027283		312818		143,78				42,39		44,04		1,65
В том числе:
1.1.  Нематериальные активы	244		53		-191		21,72				0,01		0		-0,01
1.2. Результаты исследований и разработок	0		0		0		0				0		0		0
1.3. Основные средства	636276		873998		237722		137,36				37,75		37,47		-0,28
1.4. Доходные вложения в материальные ценности	0		0		0		0				0		0		0
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	22404		86750		64346		387,21				1,33		3,71		2,38
1.6. Отложенные налоговые активы	8872		14741		5869		166,15				0,53		0,63		0,1
1.7. Прочие внеоборотные активы	46669		51741		5072		110,87				2,77		2,22		-0,55
2.Оборотные  активы - всего	971010		1305282		334272		134,43				57,61		55,96		-1,65
В том числе:
2.1. Запасы	446009		528869		82860		118,58				26,46		22,67		-3,79
2.2. НДС по приобретенным ценностям	9112		9329		217		102,38				0,54		0,4		-0,14
2.3.Дебиторская  задолженность	474188		609046		134858		128,44			28,14			26,11		-2,03
2.4.Краткосрочные финансовые вложения	40366		148803		108437		368,63			2,39			6,4		4,01
2.5. Денежные средства	1335		9235		7900		691,76			0,08			0,4		0,32
2.6. Прочие оборотные активы	0		0		0		0			0			0		0
Итого активов	1685475		2332565		647090		138,39			100,00			100,00		x
ПАССИВЫ
1.Капитал  и резервы - всего	608470		610079		1609			100,26		36,10			26,16		-9,94
в том числе:
1.1. Уставный капитал	500000		500000		0			0		29,67			21,44		-8,23
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	0		0		0			0		0			0		0
1.3. Переоценка внеоборотных активов	0		0		0			0		0			0		0
1.3. Добавочный капитал (без переоценки)	55815		55727		-88			99,84		3,31			2,39		-0,92
1.4.Резервный  капитал	2738		2860		122			104,46		0,16			0,12		-0,04
1.5.Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	49917		51492		1575			103,16		2,96			2,21		-0,75
2.Обязательства  – всего	1077005		1722486		645481			159,93		63,90			73,84		9,94
В том числе:
2.1. Долгосрочные обязательства	137072		301236		164164			219,76		8,13			12,91		4,78
2.2. Краткосрочные обязательства	939933		1421250		481317			151,08		55,77			60,93		5,16
2.2.1. Заемные средства	661133		699281		38148			105,77		39,23			29,98		-9,25
2.2.2. Кредиторская задолженность	278635		721804		443169			259,05		16,54			30,95		14,41
2.2.3. Доходы будущих периодов	165		165		0			0		0			0		0
2.2.4. Резервы предстоящих расходов	0		0		0			0		0			0		0
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства	0		0		0			0		0			0		0
Итого пассивов	1685475		2332565		647090			138,39		100,00			100,00		x

 

В отчетном году организация значительно увеличила  вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с  1 685 475 тыс. руб. на начало года до 2 332 565 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138,39 %.

Величина активов  возрастает в основном  за счет вложений  во внеоборотные активы (на 312 818 тыс. руб., или на 43,78%), оборотные активы увеличились на 334 272 тыс. руб., или 34,43%). Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 1,65% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных  активов (-1,65%).

Пассив  баланса характеризуется положительной  динамикой итоговой величины раздела «Капитал  и резервы» (на 1 609 тыс. руб. или на 100,26%) и отрицательной динамикой величины «добавочный капитал» (на -88 тыс. руб.  или на 99,84%).  Долгосрочные обязательства организации возросли на 164 164 тыс. руб. или на 219,76%. Понижение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 36,10% на начало года до 26,16% в конце года является отрицательным фактом, так как в этом проявляется финансовая независимость организации от заемного финансирования, что повышает уровень финансовых рисков.

Задание 3 

      3.2. По данным Бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оценить их динамику. Расчеты представить в табл. 3.2 (согласно варианту). 

Таблица 3.2 

Анализ  динамики показателей  ликвидности оборотных  активов 

и финансовой устойчивости организации  

Показатель На  конец 2009 года На  конец 2010 года На  конец 2011 года Изменение к предыдущему году (+, -) 2010 г. 2011 г. 1 2 3 4 5 6 Вариант 3 Коэффициент абсолютной ликвидности= = 0,4 (в пределах благопр. интер.) = 0,04 (за пределами благопр. интер.) = 0,11 (за пределами благопр. интер.) -0,36 0,07 2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности= = 1,53         (>=0,5) = 0,55 (>=0,5) = 0,54 (>=0,5) -0,98 -0,01 3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности = 2,52         (>=0,5) = 1,02 (в пределах благопр. интер.) = 0,91 (за пределами благопр. интер.) -1,5 -0,11 4. Соотношение оборотных активов  и краткосрочных обязательств (превышение "+", непокрытие "-"), тыс. руб. = 2,55 (>=0,5)  = 1,03 (>=0,5) = 0,92  (>=0,5) -1,52 -0,11

 

      В 2009 году все показатели ликвидности находятся в области желательных значений, в 2010 году произошло снижение этих показателей, коэффициент абсолютной ликвидности резко снизился и вышел за пределы благоприятного интервала, остальные показатели удержались в области допустимых значений, в 2011 году продолжилось снижение, два из четырёх показателей вышли из благоприятной зоны, в т.ч. самый важный показатель -  коэффициент текущей ликвидности.

Задание 4 

      4.2. По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

      Результаты  расчетов представить в табл. 4.2.

Таблица 4.2 
 

Анализ  состава, структуры  и динамики доходов  и расходов организации 

Показатели	Отчетный  период		Предыдущий  период		Изменение (+,-)
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы организации - всего	2885818	100,00	2642431	100,00	243387	109,21
В том числе:
1.1. Выручка	2652274	91,91	2444018	92,49	208256	108,52
1.2. Проценты к получению	1587	0,05	8013	0,30	-6426	19,80
1.3. Доходы от участия в других  организациях	0	0	0	0	0	0
1.4. Прочие доходы	231957	8,04	190400	7,21	41557	121,83
2. Расходы организации - всего	2875446	100,00	2619866	100,00	255580	109,76
В том числе:
2.1. Себестоимость продаж	2524302	87,79	2289784	87,40	234518	110,24
2.2. Коммерческие расходы	26239	0,91	24555	0,94	1684	106,86
2.3. Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0
2.4. Проценты к уплате	114304	3,98	99310	3,79	14994	115,10
2.5. Прочие расходы	209938	7,30	191403	7,31	18535	109,68
2.6. Текущий налог на прибыль	663	0,02	14814	0,56	-14151	4,48

 
 

Задание 5 

      5.3. По данным бухгалтерской отчетности оценить уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, её определяющих.

      Результаты  расчетов представить в табл. 5.3. 

Таблица 5.3 

Факторный анализ рентабельности активов организации  

Показатель	Предыдущий  год	Отчетный  год	Изменение (+, -)
1	2	3	4
1. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	20 544	2 437	-18 107
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.	1 650 911,5	2 009 020	358 108,5
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.	598 925	609 324,5	10349,5
4. Выручка, тыс. руб.	2 444 018	2 652 274	208 256
Расчетные данные
5. Рентабельность активов  у	0,012	0,001	-0,011
6. Коэффициент автономии (независимости)  х3	0,36	0,30	-0,06
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала  х2	4,08	4,35	0,27
8. Рентабельность продаж  х1	0,008	0,0009	-0,007
Расчет  влияния факторов
9. Влияние факторов на изменение  рентабельности активов – всего	х	х	-0,009
В том числе:
а) рентабельности продаж	х	х	-0,01
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала	х	х	0
в) коэффициента автономии (независимости)	х	х	- 0,0002