Направление анализа бухгалтерского баланса: его значение, цели и задачи

 

 

Введение

 

В данной курсовой работе раскрывается направление анализа бухгалтерского баланса, рассматриваются методы, этапы его построения.

Так что же такое бухгалтерский баланс? Бухгалтерский баланс это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона – актив – характеризует состав, размещение и использование средств; правая сторона – пассив – источники образования средств.

Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования носят название балансовых статей, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и пассивы в пять разделов.

Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации.

Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение: Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течение отчетного периода.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс - знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки дает возможность:

- получить значительный  объем информации о предприятии;

-определить степень обеспеченности  предприятия собственными оборотными  средствами;

-установить, за счет, каких  статей изменилась величина оборотных  средств;

-оценить общее финансовое  состояние предприятия даже без  расчетов аналитических показателей.

Ввиду этого актуальность темы данной курсовой работы состоит в том, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, позволяющим руководству принимать рациональные финансовые решения.

Целью моей курсовой работы является изучение основных направлений анализа бухгалтерского баланса и применение их на практике, относительно анализируемого предприятия.

В качестве объекта исследования выступает ОАО «Бузулукский механический завод».

В ходе написания данной курсовой работы были поставлены следующие задачи:

1. Изучить экономическую сущность бухгалтерского баланса и его значение в современных условиях;

2. Познакомиться с методикой анализа бухгалтерского баланса, его направлениями;

3.  Провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса;  

4. Провести на основе годовых отчетов анализ финансового состояния предприятия.

Курсовая работа состоит из двух глав: в первой проводится анализ конкретного предприятия, во второй главе рассматриваются теоретические аспекты данной темы.

В качестве информационной базы исследования были использованы законодательные и нормативные акты РФ, материалы научных конференций, семинаров, данные бухгалтерской (финансовой) отчетности объекта исследования, материалы периодической печати.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ финансового состояния и эффективности

деятельности ОАО «Бузулукский механический завод»

 

1. Основные сведения и элементы учетной политики

«Бузулукский механический завод», расположенный по улице Рабочая, 81, является открытым акционерным обществом, согласно свидетельству о регистрации №808 от 15 июля 1996 года г. Бузулука Оренбургской области, регистрационный номер 262.

Численность персонала на 01.01.2012 составляет 265 человек.

Основным направлением деятельности предприятия стала промышленная сборка тракторов «Беларусь» на базе Минского тракторного завода. Объемы производства по данному направлению значительно возрастают с каждым годом.

ОАО «Бузулукский механический завод» осуществляет внешнеэкономическую деятельность посредством экспорта и импорта товаров. Основные покупатели: ООО «Радиатор Лэнд», РУП «Минский тракторный завод» (Республика Беларусь), ДО АО «Кыргызавтомаш», ООО «Автомаш-Радиатор» (Киргизия), Marubeni Corporation (Япония).

Основные поставщики: ООО «Радиатор Лэнд», РУП «Минский тракторный завод» (Республика Беларусь), ООО «Первомай» (Республика Беларусь), ДО АО «Кыргызавтомаш», ООО «Автомаш-Радиатор» (Киргизия), Marubeni Corporation (Япония).

Бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией, как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера.

Учетная политика ОАО «Бузулукского механического завода» утверждена приказом №471 – уч от 31.12.2009 г.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом одинаково для целей бухгалтерского и надлогового учета. Активы стоимостью до 20000 рублей, отвечающие критериям отнесения их к основным средствам отражаются в бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Ежегодная оценка основных средств не производится.

При списании оценка материально-производственных запасов и товаров производится по методу ФИФО как в бухгалтерском, так и в налоговом учетах.

Для целей бухгалтерского учета и налогообложения датой реализации товаров признается день отгрузки товаров (работ, услуг).

 

 

1.2 Структура имущества и источники его формирования

Анализ финансового состояния ОАО "Бузулукский механический завод" выполнен за период 01.01.2010–31.12.2012 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года. Качественная оценка финансовых показателей выполнена с учетом принадлежности к отрасли «Производство транспортных средств и оборудования» (классы по ОКВЭД – 34,35).

Структура активов организации на последний день анализируемого периода характеризуется таким соотношением: 22% внеоборотных активов и 78% текущих (см. Приложение 1). Активы организации за весь период увеличились на 109 669 тыс. руб. (на 22,3%). Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – в 4,5 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

На диаграмме ниже наглядно представлено соотношение основных групп активов организации:

 

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы – 74 072 тыс. руб. (42,5%)
• задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал – 62 483 тыс. руб. (35,9%)
• запасы – 35 466 тыс. руб. (20,4%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

• кредиторская задолженность – 123 377 тыс. руб. (54,7%)
• капитал и резервы – 65 635 тыс. руб. (29,1%)
• краткосрочные заемные средства – 34 660 тыс. руб. (15,4%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "материальные внеоборотные активы" в активе и "долгосрочные заемные средства" в пассиве (-2 053 тыс. руб. и -114 003 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал организации на последний день анализируемого периода (31.12.2012) равнялся 84 268,0 тыс. руб., хотя на 31 декабря 2010 г. собственный капитал организации был намного меньше – 18 633,0 тыс. руб. (имел место рост в 4,5 раза).

Чистые активы организации на последний день анализируемого периода (31.12.2012) меньше уставного капитала в 111,8 раза (см. Приложение 2). Данное соотношение отрицательно характеризует финансовое положение и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. В случае, если по истечению двух лет с момента регистрации акционерного общества стоимость его чистых активов оказывается меньше уставного капитала, акционерное общество должно раскрыть этот факт в своей отчетности и, если в течение последующего года ситуация не измениться, уменьшить свой уставный капитал (ст. 35 Федеральный закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

При этом необходимо отметить увеличение чистых активов на 1,4% в течение анализируемого периода. На конец отчетного периода не соблюдается базовое законодательное требование к величине чистых активов. Тем не менее, сохранение имевшей место тенденции способно в будущем вывести чистые активы предприятия на удовлетворительный уровень. На следующем графике наглядно представлена динамика чистых активов и уставного капитал организации.

 

3. Результаты  деятельности организации

В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности ОАО «Бузулукский механический завод» за весь анализируемый период.

За последний год значение выручки составило 1 225 510 тыс. руб. Годовая выручка за весь рассматриваемый период снизилась на 76 531 тыс. руб.

Таблица 1 - Основные финансовые результаты деятельности ОАО «Бузулукский механический завод»

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.			Изменение показателя		Средне-  годовая  величина, тыс. руб.
	2011 г.		2012 г.	тыс. руб.  (гр.3 - гр.2)	± %  ((3-2) : 2)
1	2		3	4	5	6
1. Выручка	1 302 041		1 225 510	-76 531	-5,9	1 263 776
Продолжение Таблицы 1.
2. Расходы по обычным  видам деятельности	1 211 507		1 100 852	-110 655	-9,1	1 156 180
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	90 534		124 658	+34 124	+37,7	107 596
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	23 731		26 586	+2 855	+12	25 159
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	114 265		151 244	+36 979	+32,4	132 755
6. Проценты к уплате	90 534		124 658	+34 124	+37,7	107 596
7. Налоги на прибыль (доходы)	987		708	-279	-28,3	848
8. Чистая прибыль (убыток)  (5-6-7)	22 744		25 878	+3 134	+13,8	24 311

Прибыль от продаж за период с 01.01.2012 по 31.12.2012 равнялась 124 658 тыс. руб. Финансовый результат от продаж за весь анализируемый период вырос на 34 124 тыс. руб.

Ниже на графике наглядно представлено изменение выручки и прибыли ОАО «Бузулукский механический завод» в течение всего анализируемого периода.

Также необходимо рассмотреть показатели рентабельности организации за анализируемый период, представленные в таблице 2.

За период с 01.01.2012 по 31.12.2012 организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует показатель производительности труда, рассчитанного как отношение выручки от реализации за год к средней численности работников.

01.01.2012 по 31.12.2012 производительность  труда равнялась 4 678 тыс. руб./чел. За весь рассматриваемый период произошло заметное уменьшение производительности труда на 438 тыс. руб./чел., или на 8,6%.

Далее сделаем выводы по полученным результатам ОАО «Бузулукский механический завод» за весь анализируемый период.

Четыре показателя финансового положения и результатов деятельности организации имеют исключительно хорошие значения:

 

 

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)		Изменение показателя
	2011 г.	2012 г.	коп.,  (гр.3 - гр.2)	± %  ((3-2) : 2)
1	2	3	4	5
1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж  в каждом рубле выручки). Нормальное  значение для данной отрасли: 7% и более.	7	10,2	+3,2	+46,3
2. Рентабельность продаж  по EBIT (величина прибыли от продаж  до уплаты процентов и налогов  в каждом рубле выручки).	8,8	12,3	+3,5	+40,6
3. Рентабельность продаж  по чистой прибыли (величина чистой  прибыли в каждом рубле выручки).	1,7	2,1	+0,4	+20,9
Cправочно:  Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	7,5	11,3	+3,8	+51,5
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.	1,3	1,2	-0,1	-3,9