Організація та методика аналізу операційних витрат підприємства

Продовж. табл. 2.1.

1	2	3	4	5	6	7
3.	Чистий прибуток, тис. грн.	166,3	21,6	102,9	-63,4	81,3
4.	Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, тис. грн.	0,56	0,79	0,55	-0,1	-0,33
5.	Витрати на 1 грн. чистого прибутку, тис. грн.	2,35	12,2	3,13	0,78	-9,07

Зниження  витрат на гривню продукції характеризує успішність роботи підприємства з впровадження нової техніки, підвищення продуктивності праці і кваліфікаційного рівня працівників, раціонального використання ресурсів.

Витрати на 1 грн. реалізованої продукції визначається шляхом відношення собівартості реалізованих послуг до доходу (виручки) від реалізації цієї послуги, без ПДВ. Витрати на 1 грн. чистого прибутку розраховується як співвідношення собівартості реалізованих послуг і чистого прибутку.

Аналізуючи  дані таблиці 2.1 видно, що зменшення собівартості реалізованої продукції в 2010р. порівняно з 2008р. на 69,5 тис. грн. призвело до зменшення чистого прибутку на 63,4 тис. грн. Наслідком цього є зменшення витрат на 1 грн. реалізованої продукції на 0,1 тис. грн. та незначного збільшення витрат на гривню чистого прибутку (0,78 тис. грн.). Збільшення ж собівартості та чистого прибутку 2009-ого року  на 56,5тис.грн.та 81,3 тис. грн. відповідно призводить до зменшення витрат на гривню реалізованої продукції на 0,ЗЗ тис. грн. та витрат на гривню чистого прибутку на 9,07 тис. грн..

Групування витрат на виробництво  і реалізацію продукції за економічно однорідними елементами дає можливість визначити всі матеріальні, трудові  і грошові витрати підприємства на виробництво продукції у звітному періоді.

Для аналізу  структури витрат по  елементах  та вивчення розвитку їх динаміки на ПВКФ «Нафтекс» за 2008-2010 роки доцільно користуватися аналітичною таблицею 2.2.

 

Таблиця 2.2

Структура операційних витрат за елементами

на ПВКФ «Нафтекс» за 2008 – 2010 роки, тис. грн.

 

№	Елемент витрат	2008р	2009р	2010р	Питома вага витрат, %
					2008р	2009р	2010р	Відхилення за 3 роки
1	Матеріальні витрати	172,3	147,1	172,0	39,8	48,9	47,0	7,2
2	Витрати на оплату праці	50,6	58,0	70,1	11,7	19,3	19,1	7,4
3	Відрахування на соціальні  заходи	18,1	22,7	27,2	4,2	7,5	7,4	3,2
4	Амортизація	11,6	15,7	17,9	2,7	5,2	4,9	2,2
5	Інші операційні витрати	179,7	57,5	79,2	41,6	19,1	21,6	-20,0
6	Разом витрат	423,3	301,0	366,4	100	100	100	-

 

З даних таблиці ми бачимо ,що питома вага матеріальних витрат у 2010 році збільшилась порівняно із 2008 роком на 7,2%. Витрати на оплату праці пропорційно збільшилися відносно 2008 року. Відрахування на соціальні заходи та витрати на амортизацію збільшилися у 2010 році відносно 2008 року (на 3,2% та 2,2% відповідно),та зазнали незначного зменшення порівняно із 2009 роком (0,1% та 0,3% відповідно) . Значних змін зазнали інші операційні витрати у 2009 році вони зменшилися відносно 2008 року на 20% та збільшилися у порівнянні із 2008 роком на 2,5%.

Отже, ми бачимо, що у 2008 році найбільшу вагу займали інші операційні витрати (41,6%). На другому місці знаходяться матеріальні витрати (39,8%), 11,7% складають витрати на оплату праці. Найменшу вагу в усіх трьох роках займають витрати на амортизацію. Проте у 2009 та 2010 роках ситуація змінюється: найбільшу питому вагу у складі операційних витрат займають матеріальні витрати (48,9% та 47%), на другому місці стоять витрати на оплату праці та інші витрати (по 19-20%).

Динаміку  операційних витрат ПВКФ «Нафтекс» за 2008-2010 роки зображено в таблиці 2.3.

  Таблиця 2.3

Динаміка операційних  витрат за елементами фінансово-господарської  діяльності ПВКФ «Нафтекс» за 2008 – 2010 роки.(тис. грн.)

 

№	Елементи	2008р.	2009р.	2010р.	Відхилення за 3 роки
					Грн.	%
1.	Матеріальні затрати	172,3	147,1	172,0	-0,3	-0,2
2.	Витрати на оплату праці	50,6	58,0	70,1	19,5	38,50
3.	Відрахування на соціальні заходи	18,1	22,7	27,2	9,1	50,3
4.	Амортизація	11,6	15,7	17,9	6,3	54,3
5.	Інші операційні витрати	179,7	57,5	79,2	-100,5	-55,9
6.	Разом:	432,3	301,0	366,4	-65,9	-15,2
7.	Собівартість реалізованих послуг	391,5	263,5	322,0	-69,5	-17,8

 

З даних таблиці 2.3 бачимо, що в 2010 році спостерігається зменшення інших операційних витрат відносно 2008 року на 55,9% та незначне зменшення матеріальних витрат -0,2%. Всі інші елементи витрат зазнали збільшення. Проте за рахунок того, що саме інші операційні витрати у 2008 році складали найбільш питому вагу, а друге місце після них займали матеріальні витрати,то сума операційних витрат у 2010році зменшилась на 65,9 тис. грн. або на 15,2%. Це призвело до зменшення собівартості продукції на 69,5 тис. грн. або на 17,8%. Стосовно ж 2009 року спостерігається збільшення всіх операційних витрат у 2010 році, наслідками чого є збільшення їх загальної суми на 21,7%, а значить і збільшення собівартості на 58,5 тис. грн. або на 22,2%.

Проаналізувавши дані таблиць ми зробили наступний  висновок: операційні витрати за елементами в процесі фінансово-господарської діяльності ПВКФ «Нафтекс» мають значний вплив на формування як собівартості наданих послуг, так і чистого прибутку.

Проте ми не можемо стверджувати, що зниження собівартості обов'язково призведе до збільшення чистого прибутку. Прикладом цього є ситуація 2009 року, коли зменшення собівартості продукції не призвело до збільшення чистого прибутку за рахунок отримання дуже низького доходу від реалізації продукції. Для прийняття управлінських рішень щодо витрат підприємства результатів загального аналізу недостатньо. Отож, в період розбудови ринкової економіки досить актуальними є результати факторного аналізу.

Під факторним  аналізом розуміють методику комплексного системного вивчення і вимірювання впливу факторів на величину результативних показників. Один з прийомів проведення факторного аналізу є прийом елімінування. Елімінування - означає усунення, виключення впливу усіх факторів на величину результативного показника, крім одного.

На підставі даних таблиці 2.4 проаналізуємо вплив розміру витрат досліджуваного підприємства на зміну розміру чистого прибутку. Дані таблиці відповідають даним Звіту про фінансові результати ПВКФ «Нафтекс» за 2008 – 2010 роки.

З даних таблиці ми бачимо збільшення всіх витрат діяльності ПВКФ «Нафтекс» окрім одного - інших операційних витрат. Причому видно відносно невелике збільшення собівартості реалізованої продукції (основної складової частини витрат) при збільшенні адміністративних витрат, витрат на збут та при появі у 2010 році статті фінансових витрат. У цьому ж періоді підприємство отримало виручку від реалізації продукції на 75% більше ніж у попередньому періоді. ї власне за рахунок цього чистий прибуток у 2010 році більший за прибуток попереднього періоду майже в п'ять разів.

Таблиця 2.4

Витрати і прибуток діяльності ПВКФ «Нафтекс»

за 2008 – 2010 роки (тис. грн.)

 

№	Показники	2008 р.	2010 р.	Зміна
1	Виручка від реалізації продукції  без урахування ПДВ, акцизного  збору       та інших вирахувань з доходів.	331,6	585,9	254,3
2	Собівартість реалізованої продукції	263,5	322,0	58,5
3	Адміністративні витрати	9,5	37,1	27,6
4	Витрати на збут	2,3	4,3	2,0
5	Інші операційні витрати	25,7	3,0	-22,7
7	Фінансові витрати	-	50,0	50,0
8	Податки на прибуток	9,0	66,7	57,7
9	Чистий прибуток	21,6	102,9	81,3

Варто зазначити  що першочерговим резервом зниження витрат і як наслідок збільшення прибутку є зниження собівартості продукції забезпечується насамперед шляхом економії матеріальних ресурсів та за рахунок підвищення продуктивності праці.

Найважливіше значення в боротьбі за зниження собівартості продукції має дотримання найсуворішого режиму економії на всіх ділянках виробничо-господарської діяльності ПВКФ «Нафтекс». Послідовне здійснення на підприємствах режиму економії проявляється насамперед у зменшенні витрат матеріальних ресурсів на одиницю продукції, скороченні витрат по обслуговуванню виробництва, у ліквідації втрат від браку й інших непродуктивних витрат.