Оценка ликвидности и имущественного положения предприятия

    б) доходы которые увеличивают  налогооблагаемую прибыль в данном отчетном периоде,  а бухгалтерскую прибыль в  последующих отчетных периодах.

      Статья  «Прочие внеоборотные активы»

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются внеоборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим строкам.

     Раздел 2. Оборотные активы

     Статья  «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»

     По  статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счетах 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

     Статья  «Животные на выращивании и откорме»

По статье «Животные на выращивании и откорме» показывается сальдо одноименного счета 11 (остаток по животным, птицам, семьям пчел и т. п.). Стоимость молодняка животных и животных на откорме, птицы, семей пчел и др. не погашается.

     Статья  «Затраты в незавершенном производстве»

      По  статье «Затраты в незавершенном производстве» записываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». 

      Статья  «Готовая продукция и товары для перепродажи»

      По  статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» промышленные предприятия показывают остаток на складе готовой продукции, т. е. законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договоров с заказчиками.

     Статья  «Товары отгруженные»

      По  статье «Товары отгруженные» указываются данные о фактической полной (или нормативной) себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные ценности.

     Статья  «Расходы будущих периодов»

По статье «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, признанные в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющие отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода.

     Статья  «Прочие запасы и затраты»

По статье «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях подраздела «Запасы», в частности не списанная со счета 44 часть коммерческих расходов, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции. 
 

     Статья  «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сальдо одноименного счета 19.

      Сумма налога, подлежащая вычету, определяется по мере оприходования и оплаты ценностей, получения счета-фактуры, а также  если товары (работы, услуги) приобретены  для использования в деятельности, облагаемой НДС.

     Статья  «Краткосрочные финансовые вложения»

По статье «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и т. п.

     Статья «Денежные средства»

      По  статье «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, а также переводы в пути.

     Статья  «Прочие оборотные активы»

      По  статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II баланса.

     Пассив  бухгалтерского баланса

     Раздел  3. Капитал и резервы

     Общим для статей данного раздела является отражение на них источников собственных  средств (уставный, добавочный, резервный капитал, прибыль и т. п.). 

     Статья  «Уставный капитал»

     По  статье «Уставный капитал» отражается сумма средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности.

     Уставный  капитал определяет минимальный размер имущества организации, гарантирующего интересы его кредиторов.

     Статья  «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

     По  статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается выкупная стоимость собственных акции организации, учитываемых на счете 81 «Собственные акции (доли)».

     Статья  «Добавочный капитал»

     По  статье «Добавочный капитал» отражаются:

     1. прирост стоимости внеоборотных активов (в частности, основных средств), выявляемый по результатам переоценки.

     2. эмиссионный доход, получаемый акционерным обществом в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью при формировании уставного капитала.

     3. положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный капитал организации, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте.

     4. разница в стоимости имущества, передаваемого для совместной деятельности, в оценке по договору и учетной.

     Статья  «Резервный капитал»

     По  статье «Резервный капитал» отражаются остатки следующих резервов:

- создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- создаваемых  в соответствии с учредительными документами организации.

     Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

     По  статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за все время деятельности организации, которая представляет собой сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Раздел 4. Долгосрочные обязательства

Статья «Займы и кредиты»

     По  статье «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других физических и юридических лиц, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 мес. после отчетной даты.

     Статья  «Отложенные налоговые обязательства»

     По  статье «Отложенные налоговые обязательства» отражаются отлаженные налоговые обязательства одноименном счете 77.

     ОНО являются следствием образования налогооблагаемых временных разниц

      Статья  «Прочие долгосрочные обязательства»

      По  статье «Прочие долгосрочные обязательства» представляются иные виды долгосрочной кредиторской задолженности, отличной от полученных кредитов и займов (например, за основные средства, взятые в долгосрочную аренду, или кредиторская задолженность за полученные ценности с рассрочкой платежа более одного года).

      Раздел 5. Краткосрочные обязательства

      Статья  «Займы и кредиты»

      По  статье «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты.  

2. Анализ  ликвидности баланса 

       Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы  в  наличность и погасить свои обязательства. Для определения ликвидности  баланса активы и пассивы баланса  группируются: активы – по степени  их ликвидности, пассивы – по степени их срочности.

       Актив баланса подразделяется на четыре группы по степени ликвидности:

1) А1  – «Наиболее ликвидные активы»:

    - краткосрочные финансовые вложения;

    - денежные средства.

2) А2  – «Быстро реализуемые активы»:

    - готовая продукция и товары  для перепродажи;

    - товары отгруженные;

    - дебиторская задолженность.

3) А3  – «Медленно реализуемые активы»:

    - второй раздел активов кроме  наиболее ликвидных активов и  быстрореализуемых активов;

4) А4  – «Трудно реализуемые активы» включают второй раздел актива баланса, т.е. внеоборотные активы.

       Пассив  баланса разбивается по срочности  оплаты обязательств на четыре группы:

1) П1  – «Наиболее срочные обязательства»:

    - кредиторская задолженность;

    - задолженность перед участниками  по выплате доходов.

2) П2  – «Краткосрочные обязательства»:

    - займы и кредиты;

    - прочие краткосрочные обязательства. 
 
 

3) П3  – «Долгосрочные обязательства»:

    - доходы будущих периодов;

    - резервы предстоящих платежей;

    - весь раздел «Долгосрочные обязательства».

4) П4  – «Устойчивые пассивы» включают третий раздел баланса «Капитал и резервы».

       Баланс  считается ликвидным, если выполняются  следующие условия:

       1 условие: наиболее ликвидные активы больше наиболее срочных обязательств (А1 П1);

       2 условие: быстрореализуемые активы больше краткосрочных обязательств (А2 П2);

       3 условие: медленно реализуемые активы больше долгосрочных обязательств (А3 П3);

       4 условие: труднореализуемые активы меньше устойчивых пассивов (А4 П4). 

Таблица 1 

Анализ  ликвидности баланса