Практические аспекты анализа себестоимости работ в строительстве на примере ОАО «Стройтрест №33»

Как видно из таблицы 2.3, наибольшее значение в денежном выражении в себестоимости строительно-монтажных работ занимают материальные затраты, размер которых зависит от объема и структуры СМР, норм расхода материалов на единицу выполненных работ и стоимости материальных ресурсов. Анализ по данной статье показывает, что в 2011 году наблюдается экономия материалов в сумме 220 млн.руб., в 2012 году – в сумме 1 007 млн.руб. Экономия материалов может быть связана с заменой одних материалов другими, более дешевыми, а также по причине изменения цен на строительные материалы, которое может произойти из-за изменения поставщиков материалов, рынка сырья.

По статье «Основная заработная плата» в 2011 году наблюдается перерасход в сумме 163 млн.руб., в 2012 году – экономия в сумме 846 млн.руб. Перерасход связан, в первую очередь, с выполнением большого объема работ по договорным ценам, что значительно превышает запроцентованные расценки, а также из-за фактических выплат за работу в выходные дни (в смете данные выплаты не предусмотрены), оплату непредвиденных расходов, выплаты за профессиональное мастерство. Сумма затрат по статье «Основная заработная плата рабочих» может измениться за счет объема работ и структуры их трудоемкости и уровня оплаты труда за один человеко-час.

По статье «Расходы по эксплуатации машин и механизмов» в 2012 году наблюдается перерасход в сумме 1 549 млн.руб. Перерасход связан, в первую очередь, с изменением норм амортизации первоначальной стоимости машин и механизмов, норм расхода на топливо, текущим и капитальным ремонтом, трудоемкостью обслуживания (количество фактически отработанных машино-часов может превышать запроцентованные).

По статье «Транспортные расходы» за 2011  и 2012 года наблюдается перерасход – 290 и 346 млн.руб. соответственно. Причинами перерасхода могут быть аналогичные причины, изложенные выше по статье «Эксплуатация машин и механизмов». А также перерасход может быть связан с привлечением транспортных средств сторонних организаций из-за нехватки собственного транспорта по более высоким тарифам.

По статье «Накладные расходы» перерасход составил 1 072 млн.руб. в 2011 году и 1 062 млн.руб. в 2012 году. Существенным недостатком при объяснении отклонений по данной статье является объединение в их составе различных по экономическому содержанию и связи с объемом производства затрат: административно-хозяйственные расходы, предусматривающие оплату труда административно-хозяйственного персонала, отчисления на социальные нужды, расходы на организацию работ на строительных площадках и др.

В целом можно сделать вывод, что прибыль от выполнения строительно-монтажных работ увеличилась. Так, в 2011 году прибыль составила 862 млн.руб., в 2012 году – 2 752 млн.руб.

Далее проследим структуру затрат в процентном выражении.

Таблица 2.4 Структура себестоимости по ОАО «Стройтрест №33»

Вид затрат	Структура себестоимости,% 2011 год		Структура себестоимости,% 2012 год		Отклонение 2012 от 2011
	смета	факт	смета	факт	смета	факт
Основная заработная плата	7,21	7,65	10,04	7,95	2,83	0,3
Эксплуатация машин и механизмов	5,64	5,41	3,72	7,72	-1,92	2,31
Материалы	61,33	59,60	62,23	60,01	0,90	0,41
Транспортные расходы	9,31	10,16	7,17	8,11	-2,14	-2,05
Накладные расходы	8,90	12,44	7,94	10,72	-0,96	-1,72
Прочие	3,96	1,33	3,73	1,38	-0,23	0,05
Налоги, относимые на себестоимость	3,65	3,41	5,17	4,11	1,52	0,70
Итого себестоимость	100	100	100	100
Плановые накопления	4,43	-	5,92	-	1,49	-
Всего себестоимость	100	100	100	100

Как видно из таблицы 2.4, наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материалы. Их удельный вес в сметной и фактической себестоимости составляет около 60%. На втором месте находятся статья «Основная заработная плата» (примерно 8%), транспортные расходы (8-9%), накладные расходы (9-11%). Наименьший удельный вес занимают налоги, относимые на себестоимость. Что касается изменения удельного веса, то по сметной стоимости практически по всем статьям наблюдается его уменьшение в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Удельный вес затрат в фактической себестоимости, наоборот, незначительно, но увеличился практически по каждой статье.

Далее для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проведем факторный анализ. Данные для факторного анализа себестоимости строительно-монтажных работ представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 Исходные данные для факторного анализа себестоимости  ОАО «Стройтрест №33»

Показатели	2011			2012
	план	факт	изменение	план	факт	изменение
Объем выполненных СМР, м2	65 300	72 000	-4,4	78 900	92 300	-13,7
Сумма постоянных затрат, тыс.руб	3 108 000	5 979 000	+39,8	7 440 000	7 680 000	+2,6
Переменные затраты на 1 м2  , тыс.руб.	411,0	320,8	-90,2	435,2	339,6	-95,6
Себестоимость 1 м2  , тыс.руб	458,6	403,9	-54,7	529,5	422,8	-106,7

1. Общее изменение  себестоимости 1 м2  выполненных строительно-монтажных работ составляет:

2011 год: 403,9 – 458,6 = -54,7 (тыс.руб.)

2012 год: 422,8 – 529,5 = -106,7 (тыс.руб)

В том числе:

• За счет изменения объема выполненных работ:

2011 год: (3 108 000/72 000) + 411,0 = 454,2 (тыс.руб.)

454,2 – 458,6 = -4,4 (тыс.руб.)

2012 год: (7 440 000/92 300) + 435,2 = 515,8 (тыс.руб.)

515,8 – 529,5 = -13,7 (тыс.руб.)

• За счет изменения суммы постоянных затрат:

2011 год: (5 979 000/72 000) + 411,0 = 494,0 (тыс.руб.)

494,0 – 454,2 = +39,8 (тыс.руб.)

2012 год: (7 680 000/92 300) + 435,2 = 518,4 (тыс.руб.)

515,8 – 515,8 = 2,6 (тыс.руб.)

• За счет изменения суммы переменных затрат на 1 м2  выполненных строительно-монтажных работ:

2011 год: (5 979 000/72 000) + 320,8 = 403,8 (тыс.руб.)

403,8 – 494,0 = -90,2 (тыс.руб.)

2012 год: (7 680 000/92 300) + 339,6 = 422,8 (тыс.руб.)

422,8 – 518,4 = -95,6 (тыс.руб.)

По результатам проведенного факторного анализа  видно, что фактическая себестоимость 1 м2 выполненных работ ниже плановой в 2011 году и в 2012 году: на 57,4 тыс.руб. и 106,7 тыс.руб. соответственно. За счет увеличения объема выполненных строительно-монтажных работ себестоимость 1 м2 уменьшилась 4,4 тыс.руб. в 2011 году, и на 13,7 тыс.руб. в 2012 году. Также на снижение себестоимости оказало влияние уменьшение переменных затрат на единицу выполненных работ: в 2011 году себестоимость 1 м2 уменьшилась на 90,2 тыс.руб., в 2012 году – на 95,6 тыс.руб. За счет увеличения суммы постоянных затрат произошло увеличение себестоимости 1 м2 в 2011 году на 39,8 тыс.руб., в 2012 году – на 2,6 тыс.руб.

 

2.3. Резервы  и пути снижения себестоимости строительно-монтажных работ в ОАО «Стройтрест №33»

Рациональное использование сырьевых, трудовых, финансовых и других ресурсов, выявления резервов и путей снижения издержек строительного производства – важнейшее направление хозяйственной деятельности любой строительной организации.

При планировании себестоимости на выполнение строительно-монтажных работ организацией разрабатываются мероприятия, направленные на повышение технического и организационного уровня строительства по сравнению с предусмотренным проектно-сметной документацией, намечаются факторы снижения затрат на производство строительных работ по статьям затрат.

Экономии затрат по статье «Материалы» можно достичь за счет рационального и бережного использования и хранения материалов, снижения потерь материальных ресурсов при перевозке, складировании, погрузочно-разгрузочных работах, применения и соблюдения жестких норм расхода и запасов материалов, выбора оптимальных логистических схем доставки материалов на строительные площадки, организации своевременного и комплектного обеспечения строек материальными ресурсами, организации сбора и переработки отходов строительного производства, внедрения ресурсосберегательных технологий и другие.

Снижения затрат по оплате труда рабочих может быть достигнуто за счет уменьшения трудоемкости строительных работ, роста производительности труда, совершенствования организации строительства и труда. С этой целью необходимо осуществлять мероприятия, направленные на повышение уровня механизации, внедрять средства малой механизации, прогрессивные технологии строительного производства, модернизировать устаревшее строительное оборудование. Важное значение для повышения производительности труда имеет улучшение его организации (повышение ритмичности строительства), внедрение передовых методов и мероприятий по научной организации труда, сокращение непроизводительных затрат рабочего времени.

Особое внимание следует уделять подготовке и закреплению на местах высококвалифицированных рабочих кадров, владеющих смежными профессиями, рациональному определению численности работающих, разработке и применению наиболее рациональных и эффективных систем оплаты труда.

Снижение расходов на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов может быть достигнуто за счет сокращения внутрисменных потерь машинного времени, увеличения коэффициента сменности работы машин в результате повышения уровня ритмичности строительства, наиболее рационального использования техники по времени и мощности, улучшения системы технического обслуживания и планово-предупредительных ремонтов машин, экономии энергии и горюче-смазочных материалов.

Больше внимания необходимо уделять сокращению затрат по накладным расходам. При разработке сметы накладных расходов учитывается их сокращение по отдельным направлениям с учетом экономии от организационно-производственных и хозяйственных мероприятий. На величину накладных расходов влияют такие факторы, как объем строительных работ, продолжительность строительства, финансовое состояние организации и другие факторы. В связи с ростом объема строительных работ наблюдается относительное уменьшение условно-постоянной части накладных расходов по сравнению с базисным (например, расходы на содержание и оплату труда административно-управленческого персонала). При сокращении продолжительности строительства происходит экономия условно-постоянной части накладных расходов. Уменьшаются административно-хозяйственные расходы, снижаются расходы на содержание пожарной и сторожевой охраны, содержание строительной площадки.

 

 

 

 

 

Заключение

Целью проведенной работы является анализ себестоимости строительно-монтажных работ. Для достижения поставленной цели в ходе работы были выполнены такие задачи, как изучение теоретических основ анализа себестоимости, проведен анализ показателей себестоимости строительно-монтажных работ на примере ОАО «Стройтрест «33», определены резервы снижения затрат на производство строительно-монтажных работ.