Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Июня 2015 в 20:06, курсовая работа
Цель работы - изучение анализа активов и пассивов предприятия, в частности на примере ЗАО «ШОРО».
Задачи. Задачами курсовой работы, обеспечившими достижение поставленной цели, являются:
- выявление значения и сущности анализа активов и пассивов предприятия;
- обоснование методов анализа активов и пассивов предприятия;
- разработка путей совершенствования анализа активов и пассивов предприятия.
Введение
Глава 1. Теоретические основы анализа активов и пассивов предприятия
1.1 Роль анализа активов и пассивов баланса для предприятия
1.2 Методика анализа активов и пассивов предприятия
Методичекие аспекты анализа пассива баланса
Глава 2. Анализ состояния и структуры активов и пассивов ЗАО «ШОРО»
2.1 Структура активов и пассивов ЗАО «ШОРО»
2.2 Анализ состояния и структуры активов и пассивов ЗАО «ШОРО» за 2011-2014 гг
Глава 3. Пути совершенствования анализа состояния и структуры активов и пассивов предприятия
3.1 Рекомендации к анализу активов и пассивов ЗАО «ШОРО»
Заключение
Список литературы
Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические основы анализа активов и пассивов предприятия
1.1 Роль анализа активов и пассивов баланса для предприятия
1.2 Методика анализа активов и пассивов предприятия
Методичекие аспекты анализа пассива баланса
Глава 2. Анализ состояния и структуры активов и пассивов ЗАО «ШОРО»
2.1 Структура активов и пассивов ЗАО «ШОРО»
2.2 Анализ состояния и структуры активов и пассивов ЗАО «ШОРО» за 2011-2014 гг
Глава 3. Пути совершенствования анализа состояния и структуры активов и пассивов предприятия
3.1 Рекомендации к анализу активов и пассивов ЗАО «ШОРО»
Заключение
Список литературы
Введение
Данная работа посвящена изучению анализа состояния и структуры активов и пассивов предприятия . Данная тема имеет теоретическое и практическое значение для любого предприятия. Так как активы и пассивы предприятия участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для того чтобы управлять структурой активов и пассивов, нужно знать, какими активами предприятие располагает, из каких источников (пассивов) они созданы, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ баланс.
Цель работы - изучение анализа активов и пассивов предприятия, в частности на примере ЗАО «ШОРО».
Задачи. Задачами курсовой работы, обеспечившими достижение поставленной цели, являются:
- выявление значения и сущности анализа активов и пассивов предприятия;
- обоснование методов анализа активов и пассивов предприятия;
- разработка путей
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются активы и пассивы предприятия, а предметом - анализ состояния и структуры активов и пассивов ЗАО «ШОРО» .Степень изученности. В процессе написания работы были использованы научные разработки различных авторов, данные периодической печати (статьи журналов) и Интернет - сайтов, посвященных изучению данной темы.
Структура работы. Структура работы обусловлена поставленными в исследовании задачами. Глава первая посвящена теоретическим основам анализа активов и пассивов предприятия. Во второй главе анализируется состояние и структура активов и пассивов ЗАО «ШОРО». И в третьей главе представлены пути совершенствования анализа структуры и состояния активов и пассивов, как для ЗАО «ШОРО», так и в целом для любого предприятия.
Глава 1. Теоретические основы анализа активов и пассивов предприятия
1.1 Роль анализа активов
и пассивов баланса для
Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:
- какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются;
- какие статьи растут
опережающими темпами, и как это
сказывается на структуре
- какую долю активов
составляют товарно-
- насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
- каково распределение заемных средств по срочности;
- какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Следует иметь ввиду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора как раз и проводится анализ по относительным показателям структуры баланса. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.
Помимо анализа абсолютных и относительных показателей, применяются и другие методики экономического анализа. Практика экономического анализа выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:
- горизонтальный анализ
(временной) - сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим
- вертикальный анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя Купчина Л.А. Анализ финансовой деятельности // Бухгалтерский учет. - 1997г. - № 2. - С.51..
1.2 Методика анализа активов и пассивов предприятия
Методика анализа активов предприятия
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности Кизилов А.Н. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. / А.Н. Кизилов. - М.: Эксмо, 2006. - 320 с. - (Экономический факультет)..
Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел) Глазунов В.Н. Анализ финансового состояния предприятия // Финансы. - 1999г. - № 2. - С. 15..
Организации для осуществления хозяйственно-финансовой деятельности должны располагать определенными видами основных (внеоборотных) и оборотных средств, обеспечивающих бесперебойные процессы производства и реализации продукции. Величина и состав этих средств зависят от характера, объема и содержания хозяйственной деятельности конкретной организации.
Источниками формирования внеоборотных и оборотных активов являются собственный и заемный капитал. Состав и структура активов зависят от величины и структуры капитала. Следовательно, анализ активов организации непосредственно связан с анализом: источников их формирования и ликвидности, т.е. способности оперативно высвобождать из хозяйственного оборота денежные средства, необходимые для нормальной хозяйственно-финансовой деятельности, и возможности выполнять своевременно свои текущие и долгосрочные обязательства.
Размер активов (имущества) и их структура постоянно изменяются, так как по своей природе динамичны.
Существуют различные подходы к классификации активов организации. Так, активы можно рассматривать как с точки зрения предметно-вещественного состава, так и затратно-результатного Крутик А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия: учебное пособие. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - Спб.: Бизнес-пресса, 2006.-140 с..
При предметно-вещественной интерпретации актива баланса изучается состав, размещение и использование средств организации, а при затратно-результатной - величина понесенных затрат в результате предшествующих хозяйственных операций организации.
При анализе структуры и динамики активов хозяйственные средства (имущество, активы) можно подразделить: в зависимости от сферы деятельности; скорости совершаемого ими оборота; на нефинансовые и финансовые и т.д.
В зависимости от сферы деятельности они делятся на: средства в сфере производства (средства труда, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, предметы труда); средства сферы обращения (готовая продукция, товары, денежные средства, средства в расчетах, средства, обслуживающие обращение), средства непроизводственной сферы.
В зависимости от скорости совершаемого оборота активы организации делятся на: внеоборотные, скорость оборота которых превышает один год (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, долгосрочные финансовые вложения и т.д.), и оборотные, скорость оборота которых менее года (материальные и денежные).
Кроме того, активы при анализе можно разграничить по степени ликвидности на нефинансовые (основные средства, долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, производственные запасы, затраты в незавершенном производстве и т.д.) и финансовые (денежные средства, средства в расчетах, вложения в ценные бумаги). В процессе анализа необходимо выявить структуру актива баланса, определив удельный вес оборотных и внеоборотных активов в общей валюте баланса в динамике; отклонения и изменения в размещении средств.
Анализ ликвидности активов отражает кассовую позицию организации и определяет ее способность управлять оборотными средствами, т.е. в нужный момент быстро обращать активы в наличность с целью погашения краткосрочных текущих обязательств. Поэтому следует средства организации сгруппировать по степени ликвидности и сравнить их с источниками формирования данных средств, объединенных по срокам их погашения. Подобное деление на равное количество детализированных групп активов и обязательств (пассивов) позволит путем их сравнения определить, в какой мере обязательства будут погашены активами и в какие сроки.
Разница между текущими активами и краткосрочными обязательствами представляет собой сумму собственных оборотных средств, или чистый оборотный капитал (чистые активы). Эта сумма определяется и как разница между третьим разделом баланса (капитал и резервы) и первым его разделом (внеоборотные активы). Она должна быть всегда больше нуля, ибо частное от деления текущих активов на краткосрочные обязательства всегда должна превышать единицу. При анализе активов необходимо разграничить их по степени ликвидности, а обязательства - по степени очередности удовлетворения требований (срочности платежей) по ним на одиннадцать групп следующим образом:
Таблица 1.2.1 Структура активов и пассивов
Актив |
Пассив |
|
1. Денежные средства 2. Вложения в краткосрочные
ценные бумаги и денежные 3. Авансы выданные 4. Расходы будущих периодов 5. Средства в расчетах (дебиторская задолженность), платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев 6. Средства в расчетах (дебиторская задолженность), платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 7. Товары и готовая продукция 8. Производственные запасы и затраты 9. Прочие текущие активы 10. Основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции 11. Прочие внеоборотные активы |
1. Задолженность по заработной плате и исполнительным листам 2. Платежи бюджету и внебюджетным фондам 3. Авансы полученные 4. Доходы будущих периодов 5. Кредиторская задолженность, подлежащая погашению в течение 12 месяцев 6. Кредиторская задолженность,
подлежащая погашению более 7. Обязательства: перед поставщиками, по кредитам и займам 8. Обязательства: перед поставщиками, по кредитам и займам 9. Прочие краткосрочные пассивы 10. Собственный капитал и долгосрочные обязательства 11. Собственный капитал и долгосрочные обязательства |
|
Внеоборотные активы в бухгалтерском балансе приводятся в оценке нетто. Так, основные средства, нематериальные активы, отражаются по остаточной стоимости, а все остальные внеоборотные активы - по фактической себестоимости. Данная оценка не дает представления о сумме денежных средств, которую можно получить, реализовав внеоборотные активы в случае продажи, ликвидации организации.
Величина внеоборотных активов может изменяться в результате поступления за счет строительства и приобретения, безвозмездного присоединения, вклада в уставной капитал, выбытия в результате ликвидации и т.д. Таким образом, в процессе анализа используются показатели как первоначальной, так и остаточной стоимости, либо фактической себестоимости внеоборотных активов; моментные и интервальные величины; стоимостные и натуральные показатели. В ходе анализа внеоборотных активов необходимо дать оценку структуры, динамики и эффективности их использования (по данным бухгалтерского баланса) Шеремет А.Д., Сайфулина Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1995г..
Для анализа коэффициента износа основных средств (Кизн) необходимо сумму начисленного износа (СИЗ) сопоставить с первоначальной стоимостью основных средств (ОСпер) по формуле:
Кизн = СИЗ / ОСпер.
Коэффициент обновления исчисляется как отношение стоимости поступивших основных средств (ОСП) к первоначальной стоимости основных средств на конец года (ОСКпер):
Кобн = ОСП / ОСКпер.
Коэффициент выбытия основных средств (Квыб) можно определить, рассчитав отношение стоимости выбывших основных средств (ОСВ) к первоначальной стоимости основных средств на начало периода (ОСНпер) по формуле:
Квыб = ОСВ / ОСНпер
Коэффициент ликвидации основных средств (Клик) рассчитывается по формуле:
Клик = ОСЛ / ОСНпер,
где ОСЛ - сумма ликвидированных основных средств за период.
Анализ годности основных средств осуществляется путем расчета коэффициента годности (Кгодн) как разница между единицей и коэффициентом износа (Кизн):
Кгодн = ОСост / ОСпер
Эффективность использования основных средств в торговле характеризуется системой показателей, основными из которых являются: фондоотдача по оптовому и розничному товарообороту; соотношение общей и торговой площади; розничный товарооборот на единицу торговой площади (рабочее место); отпуск товаров со склада на единицу складской площади; товарооборот на единицу складской площади (или складской емкости) и др.
Показатель фондоотдачи находится делением розничного или оптового товарооборота на среднюю стоимость используемых основных средств. Таким путем определяется, сколько на каждый рубль основных средств приходится рублей товарооборота (продано товаров) Купчина Л.А. Анализ финансовой деятельности // Бухгалтерский учет. - 1997г. - № 2. - С.51..