Роль и значение финансового анализа в рыночной экономике

   Функционально-стоимостной анализ представляет собой эффективный способ выявления резервов сокращения затрат, который основывается на поиске более дешёвых способов выполнения главных функций (путём организационных, технических, технологических и др. изменений производства) при одновременном исключении лишних функций.

     Конечной целью функционально стоимостного анализа является поиск наиболее экономичных с точки зрения потребителя и производителя вариантов того или иного практического решения. Для достижения этой цели с помощью анализа должны решаться следующие задачи:

общая характеристика объекта исследования,

детализация объекта на функции,

группировка выделенных функций на главные, вспомогательные и ненужные,

определение и группировка затрат соответственно выделенным функциям,

исчисление суммы затрат на изготовление изделия при исключении лишних функций и использовании других технических и технологических решений,

разработка предложений по технологическому и организационному усовершенствованию производства.

   Объектами функционально стоимостного анализа могут быть как отдельные виды изделий, так и технологические процессы.

    Существует старый, но очень поучительный психологический тест: нужно соединить четыре угла квадрата тремя простыми линиями так, что бы карандаш, не отрываясь от бумаги, вернулся в первоначальную точку. В большинстве случаев первые способы решения этой задачи приводят, казалось бы, к очевидному выводу: задача не имеет решения. Но это не так. Просто традиционность нашего мышления, определённые догмы, в рамках которых мы пробуем решить задачу, не дают возможности найти решение. Отбросив всё это, придём к очень простому выводу. Оказывается решение мы искали в пределах пространства, ограниченного этими четырьмя точками. Оно же может быть найдено только тогда, когда мы выйдем за пределы квадрата.

    Влияние такого психологического эффекта очень часто встречается в разных отраслях знаний. Если окинуть взглядом историю становления науки и техники и в общем становление цивилизации, то легко заметить, что именно нетрадиционные подходы к решению тех или иных задач, объяснение разнообразных явлений дали мощные толчки развитию цивилизации. Как пример можно вспомнить закон всемирного притяжения, который возник в результате качественного отождествления «яблока» и земного шара, нелинейные пространства Лобачевского и др.

В экономическом анализе также существовали подобные идеи. Функционально стоимостной анализ первоначально разрабатывался как метод поиска резервов сокращения затрат на производство.

Чтобы понять его сущность, попробуем прочитать название функционально стоимостной анализ в обратном порядке: анализ стоимости функций. Возникает вопрос: о каких функциях идёт речь? Здесь и проявляется инертность нашего мышления. Обычно последовательность поиска резервов сокращения затрат или снижения себестоимости для аналитики не вызывает сомнений. Это, во первых, группировка фактических сумм затрат по определённым статьям и элементам. Затем сравнение этих сумм с запланированными или, ещё лучше, с нормативными. Полученные таким образом положительные отклонения соответственно обычной логике считают резервами. Такой подход на практике даёт определённые плоды. В результате ставится преграда расточительству, выбираются более дешёвые материалы, сберегаются трудовые ресурсы. Однако описанный подход серьёзно ограничен статичностью самого продукта и технологии его производства.

   Функционально-стоимостной анализ основывается на следующем утверждении: каждый продукт, объект и т.д. производится, существует для того, что бы удовлетворять определённые потребности (выполнять свои функции). Например, часы - что бы показывать время, телевизор - что бы принимать видео сигнал и преобразовывать его в изображение. Известно, что для создания этих функций в продукте или товаре нужно затрачивать определённое количество живого и овеществлённого труда.

   При более детальном рассмотрении любого объекта можно увидеть, что он выполняет не одну, а всегда много функций. Например, те же часы, кроме текущего времени в часах и минутах могут показывать календарные данные, быть секундомером, будильником, детской игрушкой. Наконец это украшение. Таким образом, выявляется наличие в объекте многочисленных полезных функций, создание которых потребовало от производителя определённых затрат.

    Проанализируем эти функции ещё раз. Оказывается, что отдельные из них можно отнести к основным (ради чего и создавался объект), другие выполняют вспомогательную роль. Без них невозможно осуществить главные целевые функции, и наконец, найдутся вообще ненужные ) лишние, или вообще вредные) функции. Например, те же часы могут быть излишне тяжёлыми и громоздкими, телевизор или телефон являются источниками вредного для человека излучениями.

   Однако в любом случае для создания в предмете этих функций были затрачены какие-то средства. Тогда очевидным становится вывод о том, что если функции не нужны, то и затраты на их создание так же лишние. Поэтому функционально стоимостной анализ все затраты подразделяет на функционально-необходимые для выполнения объектом его функционального назначения и на излишние затраты, порождённые неправильным выбором или несовершенством конструкторских решений. Теперь можно понять и ещё одно название этого метода - анализ стоимости на основе потребительских качеств. Далее необходимо отметить то обстоятельство, что каждая функция, характерная для объекта, может выполняться разными способами. К примеру, текущее время может отражаться часами при помощи стрелок, цифр на циферблате, или каким либо другим способом. Очевидно, что разные способы осуществления функции достигаются разными технологическими и техническими путями и соответственно требуют разных объёмов затрат. Это значит, что, выбирая тот или иной способ осуществления определённой функции, мы заранее закладываем и определённую минимальную сумму затрат на её создание. Таким образом, заменив существующий способ выполнения функции более дешёвым, мы тем самым уменьшим стоимость изделия.

   Из-за того, что процесс функционально стоимостного анализа любого объекта имеет очень большой объём и требует подробных обоснований в целях экономии места, ограничиваются абстрактным примером. Допустим нам необходимо провести анализ некоторого объекта А с целью сокращения затрат на его производство. В результате детализации на функции построена схема этого объекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          ГЛАВА 2  АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ     ООО Сибирячка»

               2.1 Анализ структуры и ликвидности баланса.

 

      Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

    Анализ непосредственно по балансу является довольно трудоемким и неэффективным, т. к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Для более эффективного исследования структуры и динамики финансового состояния предприятия составляется сравнительный аналитический баланс на основе исходного баланса, приведенного в приложении 1. Схема построения сравнительного аналитического баланса приведена в приложении 3.

      

         Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

      Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы :

 

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

А1 = стр. 250 + стр. 260

А1(н.г) =2516+7365=9881

А1(к.г)=1334+6667=8001

 

А2 – быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты):

 

А2 = стр. 240

А2(н.г)= 61151

А2(к.г)= 62731

 

А3 – медленно реализуемые активы: запасы, НДС, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы:

 

 А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270

А3(н.г)=115134+4042+201=119377

А3(к.г)= 121277+789+443=122509

 

А4 – трудно реализуемые активы: статьи I-го раздела активов – внеоборотные активы:

А4=стр.190

А4(н.г)= 128260

А4(к.г)=129520

 

Пассивы группируются по степени срочности платежа и делятся на 4 группы:

П1  - наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность:

 

П1=стр. 620

П1(н.г)= 25664

П1(к.г)=47210

 

 

П2 - краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства, задолженность учредителям по выплате дохода и прочие краткосрочные обязательства:

 П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660

П2(н.г)=79462

П2(к.г)=59277

 

 

 

 

 

 

 

П3 - долгосрочные пассивы – статьи баланса, относящиеся к IV и  V разделам и включающие долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей:

 

П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650

П3(н.г)=7822+3923=11745

П3(к.г)=7217+2867=10084

 

П4  - постоянные (устойчивые) пассивы – капитал и резервы:

 

П4 = стр. 490

П4(н.г)=201798

П4(к.г)=206190

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

 

                                  А1 ≥ П1;    

Начало года:                      9881≤25664   

Конец года:                        8001≤47210

 

 

                                                             А2 ≥ П2;    

  Начало года:                             61151≤79462

  Конец года:                               62731≥59277

 

                                       А3 ≥ П3;      

  Начало года:                            119377≥11745         

  Конец года:                              122509≥10084                                                                                                                  

 

                                       А4 ≤ П4

 Начало года:                          128260≤201798

 Конец года:                              129520≤206190

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    Таблица 1    Анализ ликвидности  баланса

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                                                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Актив	Начало года	Конец года	Пассив	На- чало  года	Ко- нец  года	Излишек (недостаток)  средств
						Начало  года	Конец  года
1	2	3	4	5	6	7 = 2-5	8 = 3-6
А1	9881	8001	П1	25664	47210	-15783	-39209
А2	61151	62731	П2	79462	59277	-18311	3454
А3	119377	122509	П3	11745	10084	107632	112425
А4	128260	129520	П4	201798	206190	-73538	-76670
Баланс	318669	322761	Баланс	318669	322761

Вывод: Анализ ликвидности баланса   предприятия ООО «Сибирячка» свидетельствует о том, что несколько неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то есть ликвидность баланса предприятия не является абсолютно ликвидным

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2  Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости

 

     Под платежеспособностью предприятия понимается его способность своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам.

Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

      Главным признаком финансовой устойчивости является наличие чистых ликвидных активов, определяемых как разность между всеми имеющимися у предприятия ликвидными активами и его краткосрочными обязательствами на определенный момент времени. В большинстве случаев для оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия рассчитываются финансовые коэффициенты на основе структуры баланса конкретного предприятия. Рассчитанные коэффициенты сравниваются с их нормативными значениями или с их значениями для аналогичных предприятий отрасли. Финансовые коэффициенты рассчитываются парами на начало и конец отчетного периода, рассматривается тенденция их изменения. В экономической литературе для оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предлагается 15-20 различных коэффициентов. В данной работе использована методика, приведенная в учебном пособии [2].

 

2.3   Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности

 

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) (L2). Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств:

                                        нормативное значение

                                                                     (1)

                          L2(н.г.)= 9881/(25664_+ 79462)= 0,09  

 

                           L2(к.г.)=8001/(47210+59277)=0,07