Управление прибылью на примере компании "YarToys"

Для компании «YarToys» "запас прочности" составляет:

(7564,8тыс. руб. - 1645 тыс. руб р.)/ 7564,8 тыс. руб. = 78%. (9)

Чтобы сработать без убытков, предприятие могло продать продукции на 78% меньше.

7564,8тыс.руб *(1-78%)-3890*(1-78%)-800 = 8 (10)

Получили нулевую прибыль, то есть безубыточность.

Компании «YarToys» растет, осваивает выпуск нового вида продукции. На практике освоение производства различных игрушек выразилось в аренде дополнительных площадей и приобретении линии на условиях лизинга, а это - рост накладных расходов. В такой ситуации рост точки безубыточности вполне закономерен. При увеличившемся размере компании, требуется больше продавать, чтобы получить прибыль. Растущему предприятию все больше необходимо продавать, чтобы покрыть издержки и обеспечить нормальное финансовое положение. Важно знать не только минимально допустимую выручку от реализации в целом, но и необходимый вклад, который должен принести каждый продукт в общую копилку прибыли - то есть минимально необходимое количество продаж каждого вида продукции. Для этого рассчитывается точка безубыточности в натуральном выражении:

 

 (11)

 

В составе постоянных затрат могут быть элементы, связанные с производством конкретного вида продукции. Логично, что эти конкретные затраты должны окупаться выручкой от продаж "их источника". Таким образом, управленческий учет затрат - основа объективной оценки безубыточности.

На предприятии продажа игрушек организовано на дополнительно арендованных площадях на линии, приобретенной в лизинг. Окупать арендные и лизинговые платежи должны исключительно книги.

 

Таблица 3ю Традиционный подход, (тыс. руб., тыс. ед.)

Цены/Объемы производства	Игрушки	Книги	Спортивные товары
Фактический объем продаж ед./месяц	15	10	5
Цена за единицу продукции, руб./месяц	100	50	120
Итого объем реализации, руб./месяц (2600)	1500	5464,8	600
Переменные затраты, руб./месяц	60	28	76
Постоянные затраты, руб./месяц	800
Налоги включ. в себест. (1% выручки от реал.)	26
Лизинговые платежи	90
Аренда дополнительных производственных пом.	64
Прочие накладные расходы	5464,8
Расп. пост. зат. по видам прод. проп. объемам реал.	800*((1500/ 7564,8)) =158	800*((5464,8/ 7564,8)) =577	800* ((600/ 7564,8)) =63
Точка без. (мин. допустимый объем продаж), ед.	158/(100-60)=4	577/(50-28)=26	63/(120-76)=2

 

Таблица 4 Управленческий подход, (тыс. руб., тыс. ед.)

Цены/Объемы производства	Игрушки	Книги	Спортивные товары
Фактический объем продаж ед./месяц	15	10	5
Цена за единицу продукции, руб./месяц	100	50	120
Пер. затраты + налог 1% (отражается в постоянных затратах, по сути являясь пер. затратами), руб./месяц	60+1=61	28+0,5=28,5	76+1,2=77,2
По. зат., отн. на прод. – по. (лиз. и ар. Пл.), руб./месяц	0	90+64=154	0
Рас. ост. нер. пост. затрат проп. объемам реализации	620*((1500/7564,8))=122	620*((5464,8/7564,8))=447	620*((600/7564,8))=49
Точка без. (минимально допустимый объем продаж), ед.	122/(100-61)=3	(447+154/(50-28,5)=454	49/(120-77,2)=1,14

 

Традиционный анализ говорит, что каждое изделие продается в достаточном объеме для покрытия своих затрат, каждое принесло изделие принесло свою долю прибыли. Управленческий анализ показал, что книги принесли компании убытки, не добрав до нормы 1,14 тыс. ед. , а суммарная прибыль была получена за счет картин и репродукций.

Потенциальную прибыльность продаж характеризует ценовой коэффициент:

 

(Цена – Переменные  затраты)/Цена.

 

Чем выше этот ценовой коэффициент, тем большую прибыль в состоянии принести этот вид продукции, тем меньше его нужно продавать для достижения прибыли.

Ценовой коэффициент изделий постеров и картин выше, чем у репродукций. Каких усилий (каких затрат) потребовало бы получение той же выручки –7564.8тыс. руб. /мес., если бы Компании «YarToys» продавало только картины и репродукции.

 

Таблица 5 Ценовой коэффициент изделий

	Игрушки	Книги	Спортивные товары
Ценовой коэффициент	(100-61)/100=39%	(50-28,5)/50=43%	(120-77,2)/120=36%
Возможный объем продаж	11	30	0
Цена за единицу продукции	100	50
Ит. объем реал., руб./месяц (2600)	7564,8
Переменные затраты, руб./месяц	60	28
Итого пер. зат., руб./месяц (2600)	3890
Постоянные затраты, руб./месяц	800
Прибыль, руб./месяц	142.18
Точка безубыточности, руб./месяц	800/(7564.8-3890)*7564.8=1646.8

 

Выходит, что ту же выручку 7564.8 тыс. руб. Компании «YarToys» могло получить "меньшими усилиями" - меньшими затратами (затраты в базовом варианте - 3890 тыс. руб./мес., точка безубыточности - 1645 тыс. руб./мес.), если бы сконцентрировались на продаже продукции с наибольшими ценовыми коэффициентами.

Таким образом, снизить точку безубыточности можно не только снижая затраты, но и изменяя структуру реализуемой продукции.

Достигнув точки безубыточности, можно начинать подсчитывать прибыл. Характеристику возможных темпов роста прибыли нашей компании дает производственный рычаг (он же - производственный леверидж, он же - operating leverage). Задача производственного рычага - показать, на сколько процентов вырастет прибыль предприятия при изменении выручки на 1%. Для расчета производственного рычага используется формула:

 

 (12)

 

Чем выше производственный рычаг, тем быстрее предприятие имеет возможность наращивать прибыль.

Величину производственного рычага определяет структура затрат - распределение сил между переменными и постоянными затратами. Чем выше доля постоянных затрат в общих затратах компании, тем выше производственный рычаг. Иными словами, предприятие с высоким производственным рычагом - это то, в чьих затратах преобладает доля постоянных затрат. У предприятия с низким производственным рычагом в затратах преобладают переменные.

Производственный рычаг - это, с одной стороны, характеристика возможных темпов роста прибыли, с другой - характеристика рисков потери этой прибыли. При одинаковом росте объемов продаж, предприятие с высоким рычагом (с высокой долей постоянных затрат) будет наращивать прибыль более высокими темпами, чем предприятие с низким. Но при падении продаж первое предприятие будет терять прибыль быстрее.

Производственный рычаг Компании «YarToys» :

(7564.8-3890)/(7564.8-3890-800)=1,27%  (13)

Это значит, что на каждый 1% изменения выручки изменения прибыли составит 1,27 % (то есть в 1,27 раза больше). Если в обозримом будущем предполагается рост продаж. Если же будет спад в продажах, стоит призадуматься и начать искать возможности по снижению рычага.

Как выясняется, на различных этапах работы предприятия безубыточный объем продаж различен, а незначительное изменение выручки может вызвать существенное изменение прибыли. В связи с этим, анализ безубыточности и планирование прибыли должны проводиться регулярно, а не от случая к случаю (конечно при условии, что компания стремится стать успешной). Поэтому:

Расчет минимально допустимого объема продаж - точки безубыточности - в целом по предприятию и по каждому виду продукции. Это - обязательная планка, которую необходимо преодолеть.

1. Оценка того, насколько далеко реальные продажи находятся от минимально допустимого уровня - расчет "запаса прочности". Рост "запаса прочности" скажет нам об упрочении финансового положения компании, снижение - о необходимости корректировок - снижении затрат, увеличении цен реализации, изменения пропорций между продажами отдельных товаров.
2. Определение устойчивости прибыли к изменению объемов продаж - расчет производственного рычага. Чем выше рычаг - тем быстрее будет меняться (расти, падать) наша прибыль при изменении объемов продаж. Дальнейшие действия будут зависеть от прогнозов объема продаж.
3. Планируется рост продаж - стоит стремиться увеличивать долю постоянных затрат (зарплата на окладах, производство части комплектующих у себя). Предполагается снижение продаж - с высоким рычагом стоит побороться - найти возможности по снижению доли постоянных затрат (зарплата как процент от окладов, аутсорсинг).

Когда речь идет о стабильной и успешной работе предприятия, нельзя забывать и о деньгах - именно они направляются на закупку материалов, попадают в руки в виде зарплаты и дивидендов. Превышение безубыточного объема реализации еще не гарантирует получение денег. Полученная прибыль "будет потрачена" на уплату налогов, на приобретение оборудования, зданий, земли (это затраты не входят в состав текущих затрат на изготовление продукции), на погашение ранее привлеченных кредитов, выплату штрафов, пеней (не дай бог, конечно). Таким образом, расчет и планирование прибыли - вещь необходимая.

 

 

3. Пути повышения прибыли на примере компании «YarToys»

 

3.1 Пути повышения прибыли и уровня рентабельности компании «YarToys»

 

Целью планирования прибыли является обеспечение роста ее размера и повышения рентабельности на основе увеличения оборота и улучшения его структуры, наиболее эффективного использования материальных, трудовых и финансовых результатов при обязательном сокращении потерь времени населения. Экономической основой составления плана прибыли является:

- запланированный объем и структура  оборота;

- задание на плановый период  по приросту сети;

- изменения в организационной  структуре, ставках, тарифах, уровнях  торговых надбавок и наценок  и других условий расчета.

При планировании прибыли можно использовать:

- прогноз рентабельности;

- анализ ликвидности баланса;

- оценку перекрытия ликвидности;

- регрессное определение минимального  оборота.

При прогнозировании прибыли от реализации продукции (работ, услуг) используются среднегодовые темпы изменения рентабельности за 3 – 5 лет, предшествующих планируемому периоду. При изменении условий формирования доходов и затрат предприятия это темпы корректируются. Сумму прибыли можно определять как произведение прибыли от реализации текущего года на спрогнозированный темп ее изменения в плановом году, или как произведение запланированного товарооборота на проектируемую рентабельность деленное на 100.Оценивая возможный уровень рентабельности можно соизмерить величину прибыли с расходами и объемом товарооборота. Для этого определяют точку преломления прибыли и убытков или порог рентабельности. Эта точка характеризует такой объем оборота, когда нет убытков, но нет и прибыли. Определение критической точки может осуществляться расчетным или графическим способами.

Одним из вариантов анализа лимита рентабельности является оценка перекрытия ликвидности. В этом случае издержки предприятия подразделяются на денежные расходы и те, которые с ними не связаны, например, амортизация. Точка пересечения кривой части стоимости, соответствующая денежным расходам с кривой оборота показывает величину минимального оборота, необходимого для сокращения ликвидности.

При помощи регрессионного распределения минимального оборота можно установить зависимость между плановой прибылью и товарооборотом и получить предельную прибыль.

На предстоящий период можно рассчитать и по источникам образования.

Так, прибыль от реализации товаров, работ и услуг определяется как разница между суммой валового дохода от реализации, рассчитанной на предстоящий период, и суммой издержек обращения.

Прибыль от операций с тарой устанавливается с ориентировкой на фактически сложившиеся результаты и с учетом предстоящих изменений в товарообороте, его объеме и структуре.

Прибыль от платных услуг, предоставленных покупателям (комплектование заказов, доставка товаров на дом и другое) определяется исходя их возможного объема таких услуг и цен на них.

После определения плановых величин прибыли из отдельных источников составляется сводный план прибыли. Затем разрабатываются и утверждаются администрацией предприятия, с одобрения трудового коллектива, сметы расходования фонда накопления и фонда потребления.

Основными методами планирования в торговом предприятии являются:

1. Метод прямого счета. Прибыль планируется на основе предварительно спрогнозированного валовых доходов и издержек обращения, как разница между ними. Сложность заключается в экономически обоснованном планировании этих исходных показателей валового дохода и издержек обращения. При планировании издержек обращения применяется постатейный расчет издержек обращения и планирования общего уровня с использованием математических методов корреляционной зависимости издержек, товарооборота.
2. Экстраполяции на основе анализа показателей динамики и рентабельности и факторного анализа прибыли, и на основе установления тесноты связей прибыли с соответствующими факторами с использованием математического уравнения гиперболы.
3. Аналитический метод применяется для планирования прибыли на промышленных предприятиях, применяемый при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравниваемой продукции в целом.