Фининсовое состояние предприятия

Реализация контрольной функции осуществляется с помощью финансовых показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений.

 

 

2.4  Денежные фонды и резервы предприятий

 

Формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации. Предприятие в соответствии с законодательством создает уставной капитал.

Уставной капитал - уставной первоначальный источник собственных средств предприятия. Формирует основной и оборотный капитал, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

К числу денежных фондов предприятия относится добавочный капитал. Он создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов; эмиссионного дохода (превышение продажной цены акции над номинальной); безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчетный год.

Результатом предпринимательской деятельности предприятия могут быть:

- доходы от реализации производственного  товара;

- доходы от выполненных работ  и оказанных услуг;

- доходы от предоставления в  пользование имущества.

Эти доходы выступают в форме выручки реализации, которая поступает на расчетный и (или) валютный счет предприятия, если оно экспортирует продукцию. Выручка является прежде всего источником возмещения затрат на производство, продвижение на рынок и реализацию товаров (работ, услуг). Сюда также включается часть затрат по осуществлению экономической деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией продукции, но связанных с извлечением прибыли. Эти затраты в соответствии с законодательством также относятся на себестоимость продукции. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационного фонда, который по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.

Результатом и конечной целью хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. После налоговых затрат образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, из которой формируются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления.

 

 

5. Финансовые ресурсы предприятия

 

Финансовые ресурсы - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производством.

Финансовые ресурсы предприятия по своему происхождению разделяются на:

- собственные (внутренние)

- привлеченные на различных  условиях (внешние)

Собственные финансовые ресурсы включают в себя прибыль (только ту, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других налоговых платежей в бюджет) и амортизационные отчисления. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется решением руководящих органов на цели накопления (используется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия) и потребления (используется для решения социальных задач). Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного производства.

Привлеченные источники формирования финансовых ресурсов можно так же разделить на собственные, заемные и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения средств является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов.

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставной капитал другого предприятия в целях извлечения прибыли или участия в управлении предприятием.

Ссудный капитал передается предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей, облигационных займов.

Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной основе, так и на возвратной основе. Как правило, они выдаются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение.

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в банке и в кассе предприятия.

Предприятие, заботясь о своей финансовой устойчивости и стабильном месте в рыночном хозяйстве, распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и во времени. Углубление этих процессов приводит к усложнению финансовой работы, использованию в практике специальных финансовых инструментов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Информационное обеспечение финансового менеджмента

 

Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений. Финансовый учет, в свою очередь, обобщает данные производственного учета, которые накапливаются и используются компанией для внутреннего пользования. Необходимость функционального разделения бухгалтерского учета в новых условиях на финансовый учет и производственный определяется принципиальными отличиями задач учета в плановой экономике и рыночной экономике.

 

 

3.1 Основная финансовая документация  и ее пользователи

 

В рыночной экономике для принятия обоснованных управленческих решений очень большое значение имеет составление и анализ финансовых (бухгалтерских) отчетов. Это важно как для улучшения деятельности "своего" предприятия, так и для оценки финансового состояния предприятий-партнеров при заключении различного рода сделок.

В странах с рыночной экономикой специальными службами (ассоциациями предпринимателей, бухгалтеров) систематически проводятся исследования на предмет выработки требований к системе отчетных показателей предприятий.

На основе таких исследований затем принимаются государственные стандарты по учету и отчетности. При этом система отчетности строится таким образом, чтобы она была полезной не только для "внутреннего потребления" фирмы, но и для других пользователей.

Конечно, имеются определенные различия в построении финансовых отчетов в разных странах. Однако в большинстве стран с рыночной экономикой существует общая концепция построения финансовых отчетов.

Цель финансовых (бухгалтерских) отчетов состоит в том, чтобы предоставить полезную информацию различным ее пользователям.

Можно выделит 4 основные группы пользователей:

1. Менеджеры (управляющие), которые  отвечают за ведение дел на  предприятии и достижение поставленных  задач. Менеджеры постоянно решают  вопросы: что делать, как делать и оценивают результаты работы предприятий. Успех деятельности менеджера во многом зависит от того, насколько правильно и своевременно принял он то или иное решение. Но многие решения основываются именно на учетно-бухгалтерской информации и ее анализе.

Вкладчики капитала (держатели акций). Акционеров интересует информация о прибыльности, так как от этого зависят их дивиденды.

Кредиторы (банки и поставщики продукции). Они заинтересованы в том, чтобы фирма имела денежные средства для уплаты процентов и погашения долгов в установленные сроки.

Прочие пользователи - налоговые службы, фондовые биржи, органы планирования, профсоюзы (трудовые коллективы фирм), различные финансовые советники и пр.

Каждая из указанных групп пользователей изучает финансовую отчетность под определенным углом зрения.

В международной практике финансовый отчет фирмы включает:

а) балансовый отчет

б) отчет о прибылях и убытках (отчет о доходах)

в) отчет о нераспределенной прибыли

г) отчет об источниках средств и их использовании

д) примечания к финансовым отчетам

е) заключение аудитора (бухгалтера-ревизора).

Приступая к анализу финансовых отчетов, следует помнить, что:

Показатели бухгалтерского учета вне связи друг с другом не имеют практического значения. Они приобретают ценность только в случае сравнения между собой.

Ценность показателей бухгалтерского учета в значительной степени зависит от даты их составления и периода времени, к которому они относятся. Например, балансовый отчет за истекший год, составленный к середине текущего года, может иметь мало ценности, так как представлен несвоевременно. Положение предприятия на 1 июля может оказаться совершенно иным, чем на 1 января.

Информационное обеспечение финансового менеджмента включает в себя:

Оперативный учет обслуживает текущее повседневное управление фирмой. В его основе лежит бухгалтерский учет. Информация оперативного учета всегда направлена на управление определенными видами хозяйственной деятельности или отдельными операциями. Иными словами, оперативный учет в основном выполняет функцию текущего регулирования и контроля за научно-технической и производственно-сбытовой деятельностью фирмы.

Основными показателями оперативного учета являются доходы и затраты, включая калькулирование себестоимости всех видов выпускаемой продукции.

Бухгалтерский учет представляет собой глобальную информационную систему о результатах текущей хозяйственной деятельности фирмы, предназначенную для оперативного управления и обеспечения финансовой и статистической отчетности фирмы.

Цель бухгалтерского учета - создание информационной базы для управления. Система бухгалтерского учета выполняет следующие функции:

- ведение бухгалтерского учета  всех хозяйственных операций: денежных  средств и расчетов с контрагентами; производственных запасов; основных  средств и нематериальных активов; капитальных и финансовых вложений; готовой продукции и ее реализации; фондов, резервов и займов;

- ведение учета и анализа  финансовых результатов и использования  прибыли;

- разработка принципов и ведение  производственного учета, используемого для целей внутрифирменного управления и составляющего коммерческую тайну фирмы;

- предоставление данных для  финансового учета и отчетности;

- сбор статистических данных  и ведение статистического учета.

Таким образом, бухгалтерский учет фиксирует состояние и движение ресурсов, затраты на производство продукции и результаты ее реализации. Предметом бухгалтерского учета являются сбор и обработка информации о кругообороте средств и ресурсов фирмы в ходе ее хозяйственной деятельности, а также информации о формировании себестоимости продукции по видам затрат, об эффективности производства.

Ведение бухгалтерского учета предполагает выявление доходов и прибылей по результатам всех коммерческих операций. Учет доходов и прибылей ведется регулярно, как правило, ежемесячно, а с применением компьютеров - ежедневно.

Бухгалтерский учет - это не только ведение бухгалтерских записей, но и их анализ и интерпретация, что предполагает установление зависимости между финансовыми результатами и теми событиями, которые привели к этим результатам. Такую информацию необходимо иметь управленческому звену при выборе лучшего варианта действий в будущем.

Финансовый учет представляет собой систему сбора, обобщения и хранения информации об использовании всех денежных средств и ресурсов финансово - хозяйственной деятельности фирмы. В него входит учет расчетов с поставщиками, покупателями, другими организациями и физическими лицами, а также учет всех финансовых операций (акций и дивидендов, облигаций и векселей, кредитов и процентов, инвестиций). На основе данных финансового учета выявляется финансовый результат (прибыль фирмы или убыток) и составляется финансовая отчетность: балансовый отчет (баланс), отчет о доходах (отчет о прибылях и убытках), отчет о финансовом положении и др. Эта информация выражается совокупностью определенным образом сформированных экономических показателей, на которых строится финансовая отчетность фирмы. В свою очередь финансовая отчетность служит источником данных для инвесторов, банков, налоговых и статистических органов, для контролирующих органов (ревизоров), для составления периодической отчетности, представляемой акционерам фирмы.