Экономический анализ

Финансовый потенциал включает финансовое обеспечение предприятия с использованием собственных, привлеченных и заемных средств.

может быть предприятие (фирма) в целом, структурное подразделение предприятия, конкретная экономическая категория (прибыль, себестоимость, трудовые ресурсы).

В процессе анализа происходит сбор, изучение и обработка экономической информации с помощью специальных приемов и методов.

Условия для проведения экономического анализа:

•  
  владение методикой анализа;

•  
  наличие соответствующей информационной базы;

•  
  наличие квалифицированного персонала для организации и проведения анализа.

 
Цель анализа: оценка проблем фирмы для подготовки обоснования и принятия решений в области развития предприятия, выхода из кризиса, привлечения инвестиций, обеспечения конкурентоспособности и принятия управленческих решений.

Задачи экономического анализа:

•  
  оценка достигнутого уровня развития предприятия;

•  
  обоснование заданий бизнес-плана на основе данных анализа;

•  
  выявление причин и факторов, как положительных, так и отрицательных, повлиявших на достигнутый уровень предприятия;

•  
  обобщение и выводы по итогам проведенного анализа, конкретные рекомендации в плане использования выявленных резервов и повышения эффективности производства и финансовой устойчивости.

 
2. Роль и  значение комплексного экономического  анализа в управлении.

Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Однако, одни предприятия уверенно достигают поставленных целей своей деятельности, а другие – работают менее успешно. Результат зависит не только от правильно выбранного вида деятельности, наличия достаточного количества ресурсов, но от грамотного управления имеющимися ресурсами.

означает воздействие на процесс, объект, систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния в другое, в соответствии с заданными целями.

представляет собой конкретные способы (методы) воздействия на объект управления для достижения конкретной цели. Управление осуществляется на основе различных форм и методов воздействия на объект управления.

Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования управленческих решений. Управление как процесс (процессный подход).

3. Содержание и последовательность  проведения финансового и управленческого  анализа. Проблемы их проведения.

В рыночной экономике система бухгалтерского учета в масштабе предприятия подразделяется на финансовый учет и управленческий учет. Соответственно анализ хозяйственной деятельности также можно подразделить на финансовый и управленческий анализ. Но такое разделение несколько условно, так как оба вида анализа взаимосвязаны, дополняют друг друга информацией.

Общество, окружающая среда

Производство-Внутренние проблемы-Решения-Информаци я по вопросам

управления

 
Информация о людях, оборудовании, сырье, энергии и т.д. 
Маркетинг и сбыт 
Производственный процесс 
Клиенты 
Закупки 
Техническое совершенствование 
Финансы 
Кадры 
Производство 

Рис. 1. Управление как процесс.

Данные финансового анализа используют внешние пользователи для оценки инвестиционной привлекательности и доходности предприятия.

Управленческий анализ направлен на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Информация, полученная в процессе проведения управленческого анализа, является внутренней.

Сущность управленческого анализа состоит в информационном обеспечении для принятия управленческого решения. Для этой цели необходимо использовать как производственные, так и финансовые показатели, т.е. управленческий анализ использует внешнюю финансовую отчетность (бухгалтерскую), необходимую для принятия партнерами предприятия решений, связанных с деятельностью предприятия.

В содержание внешнего финансового и внутреннего управленческого анализа входит комплексный экономический анализ деятельности предприятия (кэахд).

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

•  
  множественность субъектов (пользователей) анализа;

•  
  разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

•  
  наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

•  
  ориентация анализа только на публичную внешнюю отчетность предприятия;

•  
  ограниченность задач;

•  
  максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

 
Особенностями управленческого анализа являются: 

•  
  ориентация результатов анализа на свое руководство;

•  
  использование всех источников информации для анализа;

•  
  отсутствие регламентации анализа со стороны;

•  
  комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

•  
  интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;

•  
  максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

 
Источником внешнего финансового анализа является годовая и квартальная отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, приложение к бух. балансу). Внутрихозяйственный анализ использует в качестве источника информации, кроме данных отчетности, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию

В условиях рынка и нестабильности, когда высок риск банкротства фирм, значение экономического анализа трудно переоценить, так как качественно проведенный анализ позволяет иметь объективную информацию собственникам и лицам, заинтересованным в деятельности данной фирмы.

Объективность оценки финансового состояния предприятия обеспечивается аудиторской проверкой и качеством проведенного анализа.

В процессе проведения экономического анализа можно столкнуться с некоторыми проблемами, вызванными особенностями российской экономики и сложившейся практики анализа, в частности:

•  
  отсутствие глубины анализа, то есть сведение результатов, тенденций, улучшения или ухудшения, отсутствие рекомендаций в силу низкой квалификации специалистов, проводящих анализ;

•  
  отсутствие объективной информации для проведения анализа (искажение данных);

•  
  расчет и поверхностное использование избыточного количества финансовых коэффициентов;

кэахд

Финансовый анализ Управленческий анализ

Внутрихозяйственный Внутрихозяйственный Внешний финансовый

производственный финансовый анализ анализ по данным

анализ по данным по данным публичной финансовой

управленческого учета бухгалт. учета и отчетности

отчетности

Анализ обоснования и мониторинг бизнес-планов

Анализ абсолютных показателей прибыли

Анализ в системе маркетинга

Анализ относительных показателей прибыли

 
Анализ рыночной устойчивости ликвидности и платежеспособности

 
Анализ технико-организа-ционного уровня и других условий производства

Анализ использования производственных ресурсов

Анализ использования собственного капитала

Анализ использования заемных средств

Анализ объема продаж продукции

 
Анализ взаимосвязи себестоимости объема продаж продукции и прибыли 
Анализ эффективности авансирования капитала

Анализ и рейтинговая оценка эмитентов

Рис. 2 структура комплексного анализа хозяйственной деятельности.

•  
  невозможность проведения сравнительного анализа деятельности российских предприятий из-за отсутствия адекватной нормативной базы и средне-отраслевых показателей;

•  
  инфляция и необходимость расчета сопоставимых цен.

 
Для решения названных проблем необходимо: обеспечить единую нормативную базу коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятий; совершенствование правил бухгалтерского учета и методов оценки рыночной стоимости акций компаний.

Лекция 2. Методика проведения комплексного экономического анализа

Основные этапы работ по организации проведения экономического анализа на предприятии.

Важным условием для успешной деятельности предприятия является проведение анализа его работы и разработка, на основе результатов анализа, мер по использованию выявленных резервов.

Методическое руководство за ходом проведения экономического анализа осуществляет экономический отдел. Ответственность за организацию проведения анализа несет заместитель директора по экономике. Экономические службы в силу своей компетенции проводят анализ определенных сфер деятельности.

В бухгалтерии проводят анализ баланса в результате которого дается оценка: имущественного состояния предприятия, финансового состояния предприятия и затрат на производство.

Работники финансового отдела анализируют:

•  
  поступление выручки от реализации;

•  
  формирование прибыли и ее распределения;

•  
  денежные притоки и оттоки;

•  
  взаимодействие с бюджетом и внебюджетными фондами;

•  
  взаимодействие с дебиторами и кредиторами.

 
Работники отдела организации труда и его оплаты (ОТиЗ) анализируют: производительность труда, использование рабочего времени и фоти, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

Отдел маркетинга занимается анализом рынка сбыта, объема продаж, цен и рентабельности продаж.

Экономический отдел проводит анализ выполнения заданий производственной программы и себестоимости продукции, работ и услуг.

 

1.  
   Разработка рабочей программы анализа, которая отражает объект анализа, цель и круг анализируемых вопросов, исполнителей, ответственных лиц и сроки проведения анализа.

2.  
   Четкое распределение заданий по исполнителям.

3.  
   Отбор необходимой информации, проверка документов, используемых в анализе, и показателей на предмет их достоверности. Основным источником является бухгалтерская отчетность, которая используется при проведении финансово-инвестиционного анализа.