Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Января 2012 в 09:32, контрольная работа
Рассматривается движение денежных потоков, дебиторская и кредиторская задолженность
1. Оценка аналитичности ПБУ РФ.
2. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
3. Прямой и косвенный методы анализа движения денежных потоков. Оценка чистого денежного потока.
4. Список использованной литературы.
План
1. Оценка аналитичности ПБУ РФ.
2. Соотношение
дебиторской и кредиторской
3. Прямой и
косвенный методы анализа
4. Список использованной
литературы.
1. Оценка аналитичности ПБУ РФ.
Проведем оценку аналитичности ПБУ РФ на примере ПБУ 18/02.
Первая цель
ПБУ 18/02 - установить правила формирования
в бухгалтерском учете и
До момента
выхода ПБУ 18/02 порядок отражения
расчетов по налогу на прибыль в
бухгалтерском учете
Таким образом, в бухгалтерском балансе не отражалась фактически начисленная за текущий период сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет.
Порядок формирования доходов и расходов в целях бухгалтерского учета установлен Положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 и "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденными приказами Минфина России от 06.05.1999 N 32н и 33н, а порядок признания доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль определен ст.248 и 252 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
При сравнении вышеприведенных документов четко видны расхождения, касающиеся порядка учета доходов и расходов организации.
Так, например, доходы (расходы) организации в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности в целях бухгалтерского учета подразделяются на:
1. доходы (расходы) от обычных видов деятельности;
2. операционные доходы (расходы);
3. внереализационные доходы (расходы),
в то время как в целях исчисления налога на прибыль доходы (расходы) подразделяются на:
1. доходы
(расходы) от реализации
2. внереализационные доходы (расходы).
В соответствии со ст.252 НК РФ определен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в то время как расходы подразделяются на:
1. расходы, связанные с производством и реализацией;
2. внереализационные расходы.
В то же время необходимо иметь в виду, что часть расходов (например, представительские, рекламные) нормируется для исчисления налога на прибыль.
Следовательно,
на основании вышеизложенного
Основная задача
ПБУ 18/02 - установить порядок отражения
в бухгалтерском учете и бухгалтерской
отчетности различия налога на бухгалтерскую
прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском
учете, от налога на налогооблагаемую
прибыль, сформированного в бухгалтерском
учете и отраженного в налоговой декларации
по налогу на прибыль.
2. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.1
Денежные средства и ценные бумаги - наиболее ликвидная часть текущих активов - также являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. Ценные бумаги, составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают: ценные бумаги других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и ценные бумаги, выпущенные местными органами власти.
Выбирая между наличными средствами и ценными бумагами, финансовый менеджер решает задачу, подобную той, которую решает менеджер по производству. Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, - они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании). Таким образом, финансовому менеджеру необходимо решить вопрос об оптимальном запасе наличных средств.
К
текущим обязательствам относится краткосрочная
кредиторская задолженность, прежде
всего банковские ссуды и неоплаченные
счета других предприятий. В условиях
рыночной экономики основным источником
ссуд являются коммерческие банки. Как
правило, банки требуют документального
подтверждения обеспеченности запрашиваемых
кредитов товарно-материальными ценностями
заемщика. Альтернативный вариант заключается
в продаже предприятием части своей дебиторской
задолженности финансовому учреждению
с предоставлением ему возможности получать
деньги по долговому обязательству. Следовательно,
одни предприятия могут решать свои проблемы
краткосрочного финансирования путем
залога имеющихся у них текущих активов,
другие - за счет частичной их продажи.
3. Прямой и косвенный методы анализы движения денежных потоков. Оценка чистого денежного потока.
Оценка движения денежных средств предприятия за отчетный период, а также планирование денежных потоков на перспективу является важнейшим дополнением анализа финансового состояния предприятия и выполняет следующие задачи:
-
определение объема и
-
выявление основных
-оценка
достаточности собственных
-
определение причин
Чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления, а также их выбытие. Направления движения денежных средств принято рассматривать в разрезе основных видов деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.
Схема движения денежных потоков
Совокупный денежный поток должен стремиться к нулю.
Основополагающие принципы управления потоком денежных средств:
Разделение всей деятельности предприятия на три самостоятельные сферы очень важно в российской практике, поскольку хороший (т.е. близкий к нулю) совокупный поток может быть получен за счет элиминирования или компенсации отрицательного денежного потока по основной деятельности притоком средств от продажи активов (инвестиционная деятельность) или привлечением кредитов банка (финансовая деятельность). В этом случае величина совокупного потока маскирует реальную убыточность предприятия.
Основными методами расчета величины денежного потока являются прямой и косвенный методы.
Анализ движения денежных средств прямым методом позволяет судить о ликвидности предприятия, поскольку он детально раскрывает движение денежных средств на его счетах, что дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществления инвестиционной деятельности.
Прямой метод основан на анализе движения денежных средств по счетам предприятия:
В оперативном управлении прямой метод может использоваться для контроля за процессом формирования прибыли и выводов относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.
Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия. Кроме того, данный метод требует больших затрат времени, чем другие методы оценки денежного потока, а полученная с его использованием отчетность менее полезна.
Суть косвенного метода состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что в деятельности каждого предприятия имеются отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, и:
При
анализе взаимосвязи