Аудиторская выборка

Основные данные о работе

Версия шаблона	2.1
Филиал	Современная Гуманитарная Академия (СГА) Раменский филиал
Вид работы	Курсовая работа
Название дисциплины	Аудит
Тема	Аудиторская выборка
Фамилия студента	Бодунов
Имя студента	Роман
Отчество студента	Михайлович
№ контракта	01600080201007

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………….3

Аудиторская выборка по международным  стандартам аудита………………5

1.1 Понятие и этапы аудиторской выборки…………………………………….5

1.2 Основные методы для определения объема выборки……………………..8

2. Организация аудиторской выборки и проверка внутренних расчетных операций…………………………………………………………………………………11

2.1 Факторы и направления аудиторской выборки……………………………11

2.2 Аудиторская выборка расчетов с подотчетными лицами……………….15

Заключение………………………………………………………………………..20

Глоссарий…………………………………………………………………………23

Список использованных источников…………………………………………..26

Приложение………………………………………………………………………28

Введение

Переход к рынку, коренные преображения в экономике обусловили творение новейшей сектору экономики познаний – аудита. Аудит ориентируется как ревизия и доказательство верности ведения счетов фирмы, проводимая грамотными профессионалами.

В трудных финансовых критериях  при переходе к рыночным взаимоотношениям стало существенным иметь достоверную финансовую информацию о финансово-хозяйственной работы организации. Творение платных текстур вызвало приток свежих бизнесменов, не владеющих подобающим навыком работы в свежих критериях хозяйствования, слабо ориентирующихся в законодательных актах, в следствии этого были замечены и 1-ые нарушения в соблюдении притязаний нормативных документов, имеющих отношение к домашней работы.

Аудиторская работа представляет из себя предпринимательскую работа аудиторов  по претворению в жизнь свободных  вневедомственных проверок бухгалтерской (денежной) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и прочих денежных обязанностей и притязаний финансовых субъектов, а еще по предложению других аудиторских услуг.

Главной целью аудиторской работы считается установление правдивости бухгалтерской (денежной) отчетности финансовых субъектов и соотношения совершаемых ними экономических и домашних операций нормативным актам, работающим в РФ. Аудиторы обязаны использовать эти способы выяснения, которые разрешили бы наиболее уменьшить время на ее проведение, не снижая свойства.

Окончательная задача аудита – тест денежного состояния организации, ее денежной стабильности и кредитоспособности. Аудиторская подборка представляет из себя отобранные по неким правилам составляющие для формирования проверяемой совокупи повторяющий вид отдельных документов, записей.

Частичная ревизия – данный вид несплошного исследования. Проблема частичного выяснения состоит в измерении нарушений внутреннего контролирования в стоимостном выражении. Данную ревизию нередко именуют количественной. Образцами имеют все шансы работать доказательство сальдо счетов бухгалтерского учета, записей в изначальных документах, получение доказательства, тест характеристик домашней работы.

Способ частичной ревизии базируется на принципах доктрине возможностей. Надлежит отметить, собственно аналитические упражнения напрямую соединены с оценками риска неэффективности системы внутреннего контролирования и явными значениями аудиторского риска и риска необнаружения.

При выборке около проведения выяснения  точного раздела бухгалтерской  отчетности аудиторская организация  обязана квалифицировать цели выяснения  и аудиторские упражнения, дозволяющие  достичь данной цели.

Объем подборки ориентируется величиной  промахи, которую аудитор считает разрешенной, ориентируется на стадии планирования аудита согласно с подобранным аудитором уровнем существенности.

В целях исследования и улучшения  организационных и методологических вопросов, дотрагивающихся доктрины и практики аудита, нужным считается как отечественный, но и иностранный навык. Почти все основополагающие основы контролирования и закономерности становления его ключевых форм были замечены и сформулированы как отечественными, так и зарубежными теоретиками и практикам.

Задача курсовой работы – изучить аудиторскую выборку в организации.

Эта задача реализуется в работе на базе решения последующих задач:

раскрыть моменты и направления  аудиторской выборки;

обрисовать понятие и рубежи аудиторской выборки;

изучить всевозможные методологии во время выполнения аудиторской выборки.

Курсовая работа включает в себя содержание, введение, 2 основных части, заключение, глоссарий, список используемой литературы и приложение.

Основная часть

1. Аудиторская выборка по международным стандартам аудита

1.1 Понятие  и этапы аудиторской выборки

Сообразно Интернациональному эталону  аудита № 530, под аудиторской выборкой понимается использование аудиторских  упражнений наименее, нежели к 100% заметок  около сальдо счета либо класса домашних операций имея цель дать вероятность аудитору обрести и расценить аудиторские подтверждения о ряде данных заметок, отобранных чтобы посодействовать в формулировании решения, связанного с генеральной совокупной. Частичный способ аудита можно найти как использование аудиторских операций меньше, нежели к 100% совокупи проверяемых составляющих. Любой процесс проведения частичного способа в аудите состоит из последующих шагов:

определение способа отбора;

нахождение размера и получение  подборки; исполнение аудиторских упражнений относительно к отобранным составляющим подборки; тест приобретенных эффектов и распространение их на генеральную совокупи.

В интернациональном эталоне отмечается, собственно при определении способа отбора составляющих выборки аудитор обязан расценить поставленные перед аудиторской проверкой цели, генеральную совокупи и объем выборки. 1-ое, с чего же аудитору нужно будет начинать подготовку к аудиту точного участка учета, данное определение специфичных целей и задач, которые нужно было решить во время выполнения выяснения на этом участке. Таковыми задачками считается раскрытие вероятных погрешностей и нарушений, способных сделать значительное действие на правдивость денежной отчетности. К примеру, при претворении в жизнь исследований контролирования процесса заготовления и приобретения которые были использованы аудитор проводит проверку неотъемлемое исполнение последующих операций контролирования: предшествующий и нынешний контроль верности составления изначальных и других документов, счетов-фактур, накладных – со стороны серьезных должностных лиц аудируемого фирмы; санкционирование с управляющим любой домашней операции по расходованию средств фирмы на приобретение предписанных ценностей. Во время выполнения и операций по созданию аудитор устанавливает ступень полноты и оперативности отблески всех домашних операций, связанных с заготовлением которые были использованы, в бухгалтерском учете и экономической отчетности.

Генеральная совокупи, являет из себя полную совокупи документов или же домашних операций, которые проводит проверку аудитор средством подборки и исследования частичной совокупи, чтобы в последующем сформировать решение.

Верное определение генеральной  совокупи, считается весомой задачей для аудитора, ибо воззрение аудитора складывается обо всей совокупи. Когда аудитор облюбовал для проведения выяснения документы лишь за 1-ое полугодие, значит, и выводы правомерно раздавать только на совокупи документов за данный период, хотя не за весь экономический год.

Значительное действие на определение способа и величины подборки делает прием стратификации. При определении объема подборки аудитор обязан расценить:

риск подборки;

уровень возможной промахи;

уровень прогнозируемой оплошности.

Риск подборки значит возможность  того, собственно решение аудитора, основанное на выборке, станет выделяться от решения, которое бы было изготовлено, если б генеральная совокупи была предана такой же аудиторской упражнению.

Риск подборки идет различать от другой типы аудиторского риска, не связанного с использованием частичного способа. На качество проделанной аудиторской ревизии, ступень обнаруженных нарушений делает воздействие уровень компетентности и квалификации аудитора в каких-нибудь вопросах. Риск подборки имеет место в случае использования как исследований контролирования, но и упражнений по созданию.

При всем этом как в интернациональном, но и в российском стереотипах  различаются опасности первого  и 2 семейства.

При использовании исследований контролирования  распознают последующие опасности  подборки: • риск ниже значения доверия – риск того, собственно опосля выборочно проделанных исследований контролирования аудитором станет изготовлен вывод о ненадежности системы контролирования посетителя, на тот момент как в реальности эта система верна; • риск повыше значения доверия – риск, обратный предыдущему. Опасности первого семейства приводят к надобности исполнения аудитором добавочных и чрезмерных аудиторских операций или добавочной работы лично посетителем, чтобы установить, собственно начальный, изготовленный аудитором, вывод о наличии оплошности или же ненадежности системы контролирования был бездоказательным. И все же, опасности первого семейства вызывают наименьшие опаски, нежели опасности 2 семейства, потому что вследствие присутствие заключительного воззрения аудитора об экономической отчетности имеет возможность оказаться ошибочным, а немаловажные нарушения и недочеты системы контролирования посетителя не станут вскрыты. Бесспорно, собственно риск подборки присутствует в обратном отношении к размеру подборки: нежели более заключительный, тем менее риск, имеющий отношение к делам связанным с использованием частичного способа. Разрешенная оплошность – данное наибольшее искажение в валютном выражении в генеральной совокупи этих – сальдо счета или же классе домашних операций, присутствие которого не приводит к важному искажению денежной отчетности. Объем разрешенной промахи ориентируется на стадии планирования аудита и, применительно к операциям по созданию, связан с необъективно оценкой аудитора значения существенности. Нежели менее значение разрешенной промахи, тем более объем частичной совокупи, подлежащий проверке аудитором.

Прогнозируемая оплошность – оплошность, коя по мониторингам аудитора будет находиться в генеральной совокупи. Тогда, когда аудитор ждет присутствие промахов в генеральной совокупи, в сравнении с другой обстановкой, как скоро, считало оно, присутствие вероятных промахов исключено, потребуется повысить размер подборки и, в соответствии с этим, число использующихся аудиторских упражнений чтобы устроить вывод про то, собственно действительное присутствие промахов и искажений в первом случае не выше значения разрешенной промахи. Для определения величины прогнозируемой промахи в генеральной совокупи аудитору идет учитывать эти причины, как значения риска, приобретенные в следствии прошлых аудиторских проверок, конфигурации, произошедшие в домашней работы посетителя. Сообразно притязаниям Интернационального эталона аудита № 530 «Аудиторская подборка», подборка обязана быть репрезентативной, то есть любой составляющую генеральной совокупи обязан в силе попасть в подборку. В научной литературе встречается и другое определение указанного понятия. Представительная выборка – данная выборка, владеющая этими же качествами, собственно и генеральная совокупи. Так, когда численность документов в проверяемой совокупи за январь и сентябрь в равной степени, значит и возможность им попасть в подборку обязана быть схожа. Впрочем, и сегодня на практике встречаются случаи, как скоро аудиторы проводят проверку накладные на поступление которые были использованы за 1 месяц, после этого считают, собственно возымели четкое понятие о верности их документального дизайна за весь проверяемый период. Эти деяния противоречат принципу репрезентативности аудиторской подборки.

В интернациональном эталоне упоминаются 3 главных способа аудиторской  подборки: нечаянного отбора, регулярного  отбора, бессистемного отбора.

В процессе анализа приобретенных  последствий и распространения  их на мистическую совокупи аудитору нужно было:

найти, вправду ли приобретенные отличия считаются ошибкой;

осмотреть высококачественные нюансы обнаруженных погрешностей;

распространить приобретенные  в процессе аудита частичной совокупы итоги на генеральную совокупи, обращая внимание на высококачественные нюансы обнаруженных погрешностей;

поновой расценить риск подборки.

 

 

 

1.2 Основные методы для определения объема выборки

В мировой практике используются всевозможные расклады к определению совокупи этих, которые в последующем подвергаются частичной проверке: оценка воздействия таковых моментов, как момент убежденности, общественная цена генеральной совокупи; допускаемая и прогнозируемая сумма промахов; оценка риска выборки, прогнозируемой и возможной ступени отклонений; определение количества составляющих выборки, имеющих сальдо; нахождение количества частей выборки, основанных на оборотах по счетам бухгалтерского учета.

Способ определения размера выборки по оценке воздействия явных моментов – в масштабах внедрения этого расклада вероятны варианты: методология расчета размера выборки для генеральных совокупностей, в каких предполагается незначимое численность или же абсолютно не предполагается промахов, выделяется от той, как скоро эти оплошности с немаленький ступенью вероятности имеют все шансы присутствовать.

В первом случае объем  выборки (ОВ) находят умножением фактора  надежности (ФН) на общую сумму всей генеральной совокупности (ГС) и  делением на допустимую сумму ошибок (ДСО):

 

ОВ = (ГС х ФН): ДСО

 

Объем генеральной совокупности оценивается по балансовой стоимости на дату составления финансовой отчетности. Значения фактора надежности в зависимости от уровня надежности приведены в приложении А.

Во втором случае, когда  ожидается наличие ошибок, в дополнение к вышеизложенным факторам аудитор  должен оценить ожидаемую сумму искажения (ОСО) и применить формулу:

 

ОВ = (ГС х ФН): (ДСО – ОСО) х ((1 + (ОСО: (ДСО –  ОСО))

 

Однако для уровней  надежности 97,5% и выше рекомендуется  использовать следующие значения:

• уровень надежности – 97,5 ; фактор надежности – 3,84
• уровень надежности – 99,0 ; фактор надежности – 5,43
• уровень надежности – 99,5; фактор надежности – 6,63