Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Января 2011 в 19:28, курсовая работа
В ходе аудиторской проверки финансового состояния, платежеспособности, кредитоспособности организации необходимо решить следующие задачи
– оценка платежеспособности предприятий
– определение суммы оборотных средств (оборотного капитала),
– увеличения (или уменьшения) его и соотношения с краткосрочными обязательствами;
– изучение структуры источников средств;
– расчет дебиторской задолженности и запасов;
– оценка прибыльности предприятий;
– расчет рентабельности предприятий и факторов, влияющих на нее;
1. Нормативная база аудита 3
2. Программа аудита 14
3. Матрицы аудиторского тестирования 15
4. Рекомендации по применению разработанных матриц 22
5. Список литературы 25
6. Приложение 27
Целью является оценка существенности выявляемых качественных искажений, связанных с отсутствием отдельных документов, юридической несостоятельностью документации, неверным пониманием требований законодательства или получение доказательств об отсутствии таковых. От аудитора требуется знание Гражданского кодекса РФ, законодательства об акционерных обществах, об обществах с ограниченной ответственностью, о лицензировании видов деятельности, о ГУПах и т.д. Проверка сводится в основном к изучению документов, их содержания, к анализу полноты, правильности оформления и соответствия существующему законодательству. Аудитор проверяет все необходимые документы (сплошная проверка). Проверка учредительных и других общих документов выполняется, если аудиторская фирма впервые заключает договор с экономическим субъектом на проведение аудита. При повторных проверках такую проверку проводят в случае изменения экономическим субъектом рода деятельности или при изменениях в учредительных документах.
2. Состояние автоматизации бухгалтерского учета
Таблица 3
Матрица проверки состояния автоматизации бухгалтерского учета
| Ведение бухгалтерского учета на предприятии полностью в электронном виде | ||
| Ведение бухгалтерского учета на предприятии частично используя бухгалтерских программы (кадры, зарплата, движение по расчетному счету) | ||
| Ведение бухгалтерского учета на предприятии вручную |
3. Выборочная проверка оборотно-сальдовых ведомостей
Цель аудиторских процедур – выявление возможных искажений в отчетности, связанных с ошибками.
Аудитор, имея оборотно-сальдовый баланс с указанием для каждого остатка (сальдо) его веса в валюте баланса, выделяет значимые остатки, проверка которых обязательна. Например, это могут быть те, у которых остаток составляет более 2% от валюты баланса. После того как выбраны значимые для проверки остатки по счетам, можно простроить таблицу-матрицу необходимых аудиторских процедур их проверки Строки этой матрицы представляют собой проверяемые остатки, а столбцы – проверяемые предпосылки их формирования.
Таблица 4
Матрица проверки оборотно-сальдовых ведомостей
| оформление первичных документов (отсутствие реквизитов, подписей, печатей и т.д.) | ||
| формирование бухгалтерских записей (в дате, сумме, контрагенте, корреспонденции счетов) | ||
| используемые нормативные документы, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете | ||
| Раздел учетной политики, регулирующий первичный учет | ||
| состав
учитываемых хозяйственных |
||
| состава применяемых корреспонденции счетов | ||
| состава аналитических счетов бухгалтерского учета | ||
| Проверка в отношении остатков (сальдо) по счетам бухгалтерского учета по состоянию на конец отчетного периода | ||
| полнота – все активы, обязательства и капитал, которые должны быть отражены в учете, были отражены | ||
| оценка и распределение – активы, обязательства и капитал включены в финансовую (бухгалтерскую) отчетность в соответствующих суммах, и любые результирующие оценки и корректировки по распределению стоимости отражены правильно. |
Таблица 5
Матрица необходимых процедур проверки в отношении остатков по счетам
| Остатки по счетам | Проверяемые предпосылки | |||
| Существование | Право | Полнота | Оценка | |
| Дебет счета 01 | Наличие результатов инвентаризации | Наличие актов приемки-передачи, регистрация | Соответствие картотеки наличным учетным карточкам | Соответствие сальдо данным картотеки основных средств |
| Кредит счета 02 | Состав амортизируемых объектов | Правильность отнесения к амортизируемой группе | Полнота включения объектов в амортизируемые группы | Соответствие сальдо данным картотеки основных средств |
Таблица 6
Матрица необходимых процедур проверки показателей отчетности
| Показатель отчетности, форма/стр. | Проверяемые предпосылки | |||
| Возникновение | Полнота | Классификация | Оценка/Точность | |
| Основные средства 01/120 | Данные регистров по счетам 01, 02 | Соответствие данным картотеки основных средств | XXX | Соответствие данным регистров по счетам 01, 02 |
| Основные средства 05/транспортные средства | Данные аналитического учета | XXX | XXX | Соответствие данным регистра аналитического учета |
XXX – отсутствие необходимости проверки наличия соответствующей предпосылки, так как она может быть проверена в процессе выполнения предшествующих процедур.
Отметим, что при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности экономический субъект (аудируемое лицо) следует требованиям полноты данных, правильности стоимости оценки показателей, правильного формального представления отчетности, раскрытия необходимой информации. Это все соответствует нормативным и законодательным документам по учету и налогообложению.
4. Проверка дебиторской задолженности
Аудитору целесообразно проверять дебиторскую задолженность, основные средства и другие активы на выполнение предпосылки существования. Для этого необходимо взять, список должников, отраженных в балансе, и «двигаться» от отчетности к первичным документам: проверять, нет ли в реестрах учета тех объектов, которых там быть не должно. обеспечение проверки всех статей отчетности, как на занижение, так и на завышение, сочетанием различных направлений тестирования. С этой целью предлагается матрицу, в которой перечисляет все проверяемые счета и операции с указанием: тестируются ли они на завышение или занижение прямо или косвенно. Принято, что обороты по дебету, сальдо счетов актива и расходы прямо проверяются на завышение (т.е. от регистра), а обороты по кредиту, сальдо счетов пассива и доходы прямо проверяются на занижение (т.е. от документа)
Таблица 7
Матрица проверки дебиторской задолженности
| Счета / операции | Прямое тестирование | Косвенное тестирование |
| 10. Поступление материалов | Завышение | Занижение (через счет 60) |
| 5 1. Остаток денежных средств | Прямое подтверждение сальдо | |
| 60. Задолженность поставщикам | Занижение | Завышение (через счет 10) |
| 90. Выручка | Занижение | Завышение (через счет 62) |
| 62. Отгрузка | Завышение | Занижение (через счет 90) |
| 62. Сальдо расчетов с покупателями | Прямое подтверждение сальдо | |
| 62. Оплата счетов покупателями | Через подтверждение сальдо по счетам 51 и 62 | |
| 26. Общехозяйственные расходы | Завышение | Занижение (через корреспондирующие счета) |
Кредиторскую
задолженность целесообразно
Таблица 8
Матрица необходимых процедур кредиторской задолженности
| Операции, корреспонденция | Предпосылки | ||||
| Возникновение | Полнота | Точность | Период | Классификация | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Поступление основных средств, Д-т 01 К-т 08 | Наличие первичных документов | Наличие учетных карточек, записей в картотеке | Балансовая стоимость | Дата постановки на учет | Соответствие форме получения |
| Амортизация основных средств Д-т 20 К-т 02 | Состав амортизируемых объектов | Полнота ведомости амортизационных отчислений | Точность расчетов | Своевременное начисление и прекращение амортизации | Правильность распределения по группам |
5 Производственные затраты
Степень достоверности бухгалтерского учета и отчетности относительно реальности материальных затрат определяется в логической последовательности сопоставления данных первичных и сводных документов (лимитно-заборные карточки, акты требования на замену), дополнительный отпуск материалов, материальные отчеты (отчеты о движении основных материалов с регистрами бухгалтерского учета, Главная книга)
Таблица 9
Матрица анализа производственных затрат
|
||
| Оценка
системы внутреннего контроля (систематичность
осуществления инвентаризаций производственных
запасов, наличие отрицательных
результатов проведенных |
||
| Определение
фактической себестоимости |
||
| Определение фактического наличия материалов открытого хранения на дату проверки путем наблюдения за проведением их ежемесячной инвентаризации | ||
| Проверка списания материалов на производство в соответствии с производственными нормами | ||
| Определение достоверности учета и отчетности относительно материальных затрат путем определения соответствия показателей первичных документов, сводных бухгалтерских документов, регистров учета и финансовой отчетности |
6. Проверка финансовых результатов и их использование
Таблица 10
Матрица проверки финансовых результатов
| проверка полноты отражения: в полном ли объёме отражены все доходы и расходы, то есть показатели, на основе которых и определяется результат деятельности экономического субъекта | |
| установление принадлежности: действительно ли отражённые доходы и расходы относятся к хозяйственным операциям клиента | |
| · проверка правильности оценки: соответствие оценки доходов и расходов учётной политике, принципам бухгалтерского учёта; использование оценки на основе преемственности | |
| установление правильности отражения доходов и расходов в отчётности | |
| проверка правильности классификации доходов, расходов, финансовых результатов деятельности | |
| подтверждение достоверности и правильности отражения на счетах бухгалтерского учёта операций по учёту доходов, расходов и финансовых результатов деятельности | |
| проверка правильности формирования чистой прибыли отчётного периода, её распределения и использования; | |
| проверка правильности определения причитающихся бюджету платежей |
Информация о работе Аудиторская проверка операций с денежными средствами и финансовыми вложениями