Аудиторский контроль

Аудиторский контроль

          Аудит представляет собой форму независимого, нейтрального контроля за деятельностью банков и иных кредитных учреждений. Он существует в двух основных формах:

внешний аудит;

внутренний аудит.

          Внешним аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе специализированными аудиторскими организациями, обладающими соответствующей лицензией Центрального банка, или физическими лицами — независимыми частными аудиторами, также получившими лицензию. В целях координации и согласования деятельности аудиторских организаций создаются их различные объединения: ассоциации, палаты и т.д.

          Палаты аудиторского контроля создаются в первую очередь для аттестации аудиторов (выдачи квалификационных удостоверений), регистрации аудиторских организаций, методической помощи, координации и контроля за аудиторской деятельностью. В их функции также входит рассмотрение претензий на некачественное проведение аудита и санкции в отношении аудиторов и аудиторских организаций, не обеспечивающих требуемый уровень финансового контроля.

          Выдача лицензий аудиторам осуществляется по итогам аттестации (сдачи экзамена). При аттестации к аудиторам предъявляются определенные требования: наличие высшего образования, практического опыта работы в области экономики, финансов, учета и права, а также успешной сдачи экзаменов по форме, определенной палатой (советом) аудиторского контроля.

Порядок осуществления внешних аудиторских проверок. В качестве основных целей внешних аудиторских проверок можно выделить:

• подтверждение достоверности банковской отчетности;
• подтверждение факта соблюдения (несоблюдения) банком установленных нормативных и законодательных требований;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности банка;
• подготовка и выдача официального заключения аудиторов, состоящего из двух основных частей: констатирующей и рекомендательной.

Для реализации указанных целей аудиторы проверяют состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, устанавливают соответствие финансово-хозяйственных операций законодательству и достоверность отчетности, и в соответствии с заключенным договором аудитор вправе оказать банку также различные услуги по анализу финансово-хозяйственной деятельности, консультации и рекомендации в вопросах учета, отчетности, инвестиций и т.д.

          Проведение аудиторской проверки не должно нарушать нормальной работы банка, для чего разрабатывается программа проведения аудиторской проверки, которая утверждается руководством банка и доводится до сведения ответственных исполнителей. Это необходимо для того, чтобы установить такую очередность и сроки работы аудиторов с документацией банка, которые не нарушали бы ритма работы проверяемых подразделений и служб.

          Основными Направлениями Работы Аудиторов При Проверке Состояния Дел В Банке Являются:

• Проверка Правовых Аспектов Хозяйственных И Операционных Договоров И Иной Документации (Гарантийных Писем, Обязательств, Досье И Т.Д.);
• Контроль За Правильностью Ведения Дел, Организации Документооборота И Работы Отдельных Подразделений И Органов Управления (Наличие И Содержание Положений Об Отделах, Положений И Протоколов Заседаний Органов Управления И Тд.);
• Проверка Условий Заключения Договоров, Их Соответствия Решениям Правления (Кредитного Комитета);
• Контроль За Правильностью Отражения Бухгалтерских Операций, Ведения Балансового И Внебалансового Учета;
• Контроль За Правильностью Составления И Своевременностью Предоставления Установленных Форм Отчетности, Соблюдения И Расчетов Экономических Нормативов, Обязательных Отчислений В Централизованные Фонды;
• Контроль За Обеспечением Кредитов;
• Контроль За Правильностью Осуществления Операций С Векселями И Иными Ценными Бумагами, Включая Правильность Их Оформления И Проверку Подписей;
• Контроль За Состоянием И Использованием Собственных Средств Банка, Оплатой Уставного Фонда И Работой С Пайщиками (Акционерами);
• Проверка Правильности Расходования И Поступления Средств, Включая Погашение Сумм Основного Долга, Начисление И Порядок Уплаты Комиссионных И Тд., А Также Взаимоотношений С Налоговыми Органами;
• Контроль За Получением И Работой С Документами Для Надзора За Дебиторами (Балансов, Счетов Прибылей И Убытков, Аудиторских Заключений, Справок И Т.Д.);
• Контроль За Соблюдением Интересов, Неущемлением И Равенством Прав Акционеров (Пайщиков) Банка.

Руководство Банка И Его Работники Обязаны Предоставить Аудиторам Всю Необходимую Документацию. Кроме Того, Аудиторы Имеют Право Присутствовать На Заседаниях (Собраниях) Органов Управления Банка; Получать Разъяснения И Уточнения По Любому Вопросу Проверки У Сотрудников Банка.

По Результатам Проверки Аудиторы Составляют Заключение, В Котором Дается Оценка Состояния Учета, Внутреннего Контроля И Достоверности Отчетности Проверяемого Банка, Соблюдения Законодательства И Правильности Отношений С Бюджетом, На Основе Чего Аудиторами Принимается Решение Об Утверждении Или Отказе От Утверждения Годового Бухгалтерского Отчета Проверяемого Банка. В Случае Отказа От Подтверждения Годовой Отчетности Банк Обязан В Месячный Срок Устранить Отмеченные Недостатки И Представить Исправленный Отчет На Повторное Подтверждение.

Основанием Для Отказа Аудиторов От Подтверждения Достоверности Отчетности Могут Служить:

Выявление Серьезных Недостатков В Работе Банка;

Оказание Давления На Аудиторов;

Отсутствие Подтверждающей Достоверность Отчетности Документации.

В Случае Выявления Незначительных Недостатков Аудиторами Подтверждается Достоверность Отчетности, Однако В Аудиторском Заключении Обязательно Отмечаются Выявленные Недостатки. В Качестве "Незначительных" Могут Рассматриваться Недостатки, Нарушения И Упущения, Не Ведущие К Нанесению Ущерба Интересам Государства, Вкладчиков И Учредителей Банка.

Аудиторы Несут Ответственность За Правильность Выдаваемых Заключений И Сохранение В Тайне Информации, Полученной В Процессе Проверки. Ответственность Аудиторов Конкретизируется Палатой (Советом) Аудиторского Контроля, Положением (Уставом), Внутренними Правилами Аудиторской Организации И Условиями Договоров С Заказчиками.

Деятельность Советов По Банковскому Аудиту. При Центральном Банке Российской Федерации И Его Учреждениях Создаются Советы По Банковской Аудиторской Деятельности, К Компетенции Которых Относится:

Координация Деятельности Системы Банковского Аудита, Ее Методическое Обеспечение, Разработка Типовых Программ Аудиторских Проверок Банков;

Учет И Лицензирование Аудиторов, Разработка Квалификационных Требований;

Контроль За Деятельностью Аудиторов И Проведением Проверок Банков.

Внутренний Аудит. Внутренний Аудит Представляет Собой Форму Менеджериального, Управленческого Контроля, Для Осуществления Которого В Банке Создается Специальное Подразделение — Отдел (Управление) Внутреннего Контроля. Деятельность Данного Отдела Строится По Специальной Программе Конфиденциального Характера, Утвержденной Правлением. В Некоторых Банках Отдел Внутреннего Контроля Подчиняется Напрямую Только Председателю Правления, Который Самостоятельно Утверждает План Его Деятельности. Цель Создания И Деятельности Службы Внутреннего Контроля1 — Минимизация Риска В Деятельности Банка И Максимизация Прибыли.

Основными Функциями Данного Подразделения Являются:

Контроль За Правильностью Реализации Подразделениями Указаний Руководства;

Выявление Узких Мест В Деятельности Банка И Его Отдельных Служб И Подразделений;

Проведение Специальных Исследований По Поручению Правления;

Проверка И Обеспечение Безопасности Хранения Материальных И Финансовых Ценностей;

Проверка Деятельности Банковской Сети (Филиалов, Представительств И Т.Д.);

Предоставление Информации Внешним Аудиторам;

Контроль За Качеством Активов.

Что Касается Проведения Проверок Отделом Внутреннего Контроля, То Они В Основном Направлены На:

Оценку Состояния Учета В Банке, Своевременность И Правильность Отражения Операций;

Проверку Сохранности Активов;

Контроль За Правильностью Операционной Деятельности И Техники;

Проведение Внезапных Ревизий, Например Кассы, Залогов И Т.Д.;

Контроль За Состоянием Сейфов И Охраны В Банке;

Оценку Уровня Профессиональной Пригодности Сотрудников.

По Итогам Проверок Составляется Протокол, В Котором Отмечаются Выявленные Недостатки И Разрабатываются Рекомендации По Устранению Каждого Из Них. Протокол Направляется Председателю Правления.

Контроль учредителей

Контроль учредителей за деятельностью банка осуществляется в нескольких формах:

контроль наблюдательного совета за деятельностью правления (председателя правления);

контроль ревизионной комиссии за деятельностью банка в целом (путем плановых и внеплановых ревизий);

контроль акционеров.

Акционеры имеют право на прямой контроль за деятельностью банка, заключающийся в получении необходимой информации от руководства предприятия о результатах его деятельности за истекший финансовый год перед собранием акционеров; предоставлении доступа к необходимым документам, а также праве делать запросы по некоторым вопросам в течение года.

Руководство акционерного общества обязано периодически информировать акционеров о состоянии дел в обществе, в том числе путем рассылки информационных листков. Для контроля за предприятием акционеры могут привлекать экспертов из числа лиц, компетентность которых подтверждается соответствующими органами. Документы о состоянии дел могут иетребоваться акционерами чаще, чем поступает юридическая отчетность. Определенные возможности в плане контроля за обществом предоставляются также мелким акционерам, например владеющим не менее чем 10 % акций (с этой целью мелкие акционеры могут объединяться).

 

Список использованных литератур:

Из книги - Шеремет Анатолий Даниловича

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КЫРГЫЗСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им.Ж.БАЛАСАГЫНА

 

ИНСТИТУТ:ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Дисциплина: Внутренний и внешний аудит

 

СРС

 

Тема: Аудиторский контроль

Выполнила:Магистрант ЭФК(м0-2-09

Захария кызы Сабира

Проверил: к.э.н., доц.Абдукаиров

 

 

Бишкек-2015