Аудитоский риск

№  п/п

Содержание нарушения

Ссылка на нормативный документ

Влияние на бухгалтерскую отчетность

№

Направления и вопросы контроля

Ответы

Примечания

да

нет

н/о

1

Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли: охрана пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?

2

Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей?

3

Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами?

4

Составляются ли на дату инвентаризации отчеты материально ответственных лиц?

5

Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?

6

Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?

7.

Разработаны ли: должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами инструкции по хранению, приемке, отпуску материалов?

8

Применяются ли унифицированные формы первичной документации?

9

Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?

10

Заполняются ли все обязательные реквизиты?

11

Документы составляются в день совершения операции?

12

Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?

13

Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?

14

Производится ли проверка полноты оприходования материалов?

15

Применяется ли система нормирования расхода материалов?

16

Утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов)?

17

Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?

18

Произведено ли деление материалов на классификационные группы?

19

Прикладываются ли первичные документы к отчетам материально ответственных лиц?

20

Сверяются ли данные этих отчетов с данными первичных документов?

21

Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учета материалов?

22

Оговорены ли в учетной политике принципы учета материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?

23

Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), журналов-ордеров (6, 7, 10) с Главной книгой (в случае, если учет не автоматизирован)?

24

Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)

25

Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?

26.

Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?

27

Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?

28

Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?

№  
п/п

Вопрос              

Вариант  
ответа  
(да/нет)

Приме- 
чания

Указание 
на необходимость    
дополнительных  
процедур

1

Разработана ли и применяется        
номенклатура-ценник               

2

Нет ли расхождений в расчетных,     
сопроводительных документах и       
фактически поступивших ТМЦ        

3

ТМЦ приходуются по количеству в     
единицах, указанных в               
товаросопроводительных документах,  
или иных единицах                 

4

Оформляется ли Акт о приемке, если  
имеются количественные и            
качественные расхождения с данными  
сопроводительных документов, а      
также при неотфактурованных         
поставках                         

5

Оформляются ли расхождения в        
сопроводительных документах и       
фактически поступивших ТМЦ          
коммерческими актами и отражаются   
ли на счете 76 "Расчеты по          
претензиям"                       

6

Имеет ли место поступление          
материальных ценностей, минуя склад

7

Оформляются ли приходные и          
расходные документы на складе     

8

Есть ли в организации приказ с      
перечнем материалов, завозимых на   
объекты, минуя склад              

9

Имеется ли список лиц, которым      
разрешено приобретать ТМЦ за        
наличный расчет                   

10

Приобретаются ли ТМЦ у физических   
лиц                               

11

Применяются ли организацией         
неденежные формы расчета за         
поступившие материалы             

12

Имеются ли случаи безвозмездного    
поступления материалов (полученных  
по договору дарения или             
безвозмездно); поступление          
материалов, внесенных в качестве    
вклада в уставный (складочный)      
капитал                           

14

Приходуются ли материалы, созданные 
в процессе деятельности организации 
(отходы производства; материалы,    
полученные в результате ликвидации  
основных средств и т.д.)          

Наименование документа

Номер и дата

Замечания по оформлению документов и проведению инвентаризации

Результаты проведения инвентаризации

Замечания аудитора

результат согласно инвентаризационной ведомости

отражение в бухгалтерском учете

по правильности оценки организацией результатов инвентаризации

по полноте, правильности, своевременности отражения результатов инвентаризации в учете

N п/п

Номер процедуры

Ссылка на рабочий документ

Наименование нарушения

Сумма

Ссылка на нормативный документ

Влияние на бухгалтерскую отчетность

Рекомендации аудитора

Наименование материала

Номенклатурный номер

Кол-во

Сумма

Наименование документа

Номер и дата

Кол-во

Сумма

Примечание

Период

Сальдо начальное

Поступ ление

Доля к итогу, %

Выбытие

Доля к итогу, %

Сальдо конечное

Примечания аудитора

Материальные затраты за предыдущий период

Материальные затраты за проверяемый период

Прирост материальных затрат, %

Общий прирост затрат, %

Примечания аудитора

сумма

доля, %

сумма

доля, %

Наименование документа

Дата (период) составления документа

Номер документа

Сумма по документу

Сумма по расчету аудитора

Отклонение

Влияние на отчетность

Наименование документа

Номер документа

Дата документа

Наименование ТМЦ

Сумма

Отражение в бухгалтерском учете

Примечание

дебет

кредит

дата

сумма

Наименование документа

Номер

Дата

Сумма

Отражение в бухгалтерском учете

Примечание

дебет

кредит

дата

сумма

Период

Наименование материала

Номер и дата документа

Содержание нарушения

Списано по данным бухгалтерского учета

Списано по данным аудитора

Расхождения

Примечания

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

№ п/п

Вопрос

Вариант ответа (да/нет)

Примечания

ТМЦ, принятые на ответственное хранение

Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?

Ведется ли в организации аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение?

Назначены ли ответственные лица за материалы, принятые на ответственное хранение?

Обеспечены ли условия сохранности на складе?

Проводится ли инвентаризация материалов, принятых на ответственное хранение?

Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 002 "Товарноматериальные ценности, принятые на ответственное хранение"?

Материалы, принятые в переработку

Имеются ли в организации материалы, принятые в переработку?

Ведется ли в организации аналитический учет материалов, принятых на ответственное хранение?

Надлежащим ли образом оформляется договор подряда?

Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?

Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?

Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку"?

Товары, принятые на комиссию

Имеются ли в организации товары, принятые на комиссию?

Ведется ли в организации аналитический учет товаров, принятых на комиссию?

Надлежащим ли образом оформлен договор комиссии?

Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 004 "Материалы, принятые на комиссию"?