Аудит МПЗ

СОДЕРЖАНИЕ

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Материалы представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности.

Для осуществления непрерывности  процессов расширенного производства предприятия создают и пополняют  запасы материалов как составной части их производственных фондов.

Эффективность деятельности предприятия  во многом зависит от правильного  определения потребности в материалах. Оптимальная обеспеченность материалами  ведет к минимизации затрат, улучшению  финансовых результатов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Завышение материалов ведет к замораживанию и омертвлению ресурсов. Кроме всего прочего, это дорого обходится предприятию, поскольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Занижение материалов может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использованием ресурсов, ведущее к потере выгоды.

Материальные запасы являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных активов. Для обращения  этой статьи в денежные средства требуется  время не только для того, чтобы  найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за продукцию.

Аудиторская проверка материалов позволяет  минимизировать риск наличия существенных ошибок в учете.

Все вышесказанное и определяет актуальность выбранной темы.

Объект исследования - филиал ФГУП «Охрана» МВД России по Рязанской области по Рязансокой области по Рязанской области.

Предмет исследования – аудит материально-производственных запасов филиала ФГУП «Охрана» МВД России по Рязанской области.

Цель данной курсовой работы –  изучить проведение аудита материалов.

Задачи курсовой работы:

• изучение теоретических основ планирования и проведения аудиторской проверки;
• изучение особенности деятельности филиала ФГУП «Охрана» МВД России по Рязанской области;
• проведение аудиторской проверки по хозяйственным операциям с материальными запасами;
• разработка рекомендаций аудитором руководству филиала ФГУП «Охрана» МВД России по Рязанской области по оптимизации учета и сохранности материальных запасов.

 

Теоретической базой исследования являются законодательные, нормативные акты Российской Федерации, а также труды отечественных и зарубежных специалистов в области аудита и бухгалтерского учета.

 Информационной базой исследования  является бухгалтерская документация  и бухгалтерская отчетность  ФГУП « Охрана» МВД России по Рязанской области.

 

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

1.1Цель,задачи и информационная база для аудита производственных запасов

 

Целью аудиторской проверки материально-производственных запасов (МПЗ) является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей «Запасы» и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с МПЗ действующим в Российской Федерации нормативным документам. Это достигается проведением проверок на существенность, а также структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов предприятия и их важности для бухгалтерских отчетов. Проверка запасов рассматривается как основная часть аудита на тех предприятиях, где их величина существенна.

В процессе проверки аудитор должен установить:

- реальность наличия и существования  МПЗ;

- все ли операции с МПЗ,  которые должны быть отражены  на счетах учета, действительно  в них представлены;

- является ли организация собственником  всех МПЗ, т.е. имеются ли  на них имущественные права,  а суммы, отраженные как задолженность  – обязательствами;

- правильность оценки МПЗ и  связанных с ними обязательств;

- правильно ли выбраны и применялись  принципы учета МПЗ.

Информационной базой  для проверки материально-производственных запасов являются:

• Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей.
• Приказ об учетной политике.
• Первичные документы по оформлению операций с МПЗ.
• Организационно-правовые документы и материалы.
• Бухгалтерская отчетность предприятия и бухгалтерские регистры по учету МПЗ.

Первичные документы, которыми оформляются  операции с МПЗ, зависят от видов  и групп материальных ценностей, которыми владеет организация. Формы применяемых первичных документов должны содержать все необходимые реквизиты.

 К таким документам относятся:  доверенности на получение материальных  ценностей, приходные ордера, лимитно-заборные  карты, требования-накладные, товарно-транспортные накладные, товарные и материальные отчеты, карточки складского учета.

Аудитор обращает внимание на применение типовых форм первичной учетной  документации для отражения операций с МПЗ, которые содержатся в альбомах унифицированных форм первичной  учетной документации.

К организационно-правовым документам и другим материалам относятся:

- отчеты аудиторов за прошлые  годы;

- договоры на поставку сырья,  материалов, товаров и т.д.;

- договоры о материальной ответственности.

Достаточно информативными могут оказаться беседы аудитора с персоналом клиента обо всех изменениях в структуре руководства и в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, содержание и результаты которых фиксируются в рабочих документах.

Информацию для проверки операций с МПЗ содержится в бухгалтерской отчетности предприятия.

1.2 Последовательность проведения аудита МПЗ

Аудиторскую проверку операций с МПЗ  целесообразно проводить в такой  последовательности:  

• изучение  положений учетной политики по направлениям данного участка проверки;  
• оценка степени надежности системы внутреннего контроля в отношении МПЗ 
• проанализировать состав МПЗ на отчетную дату; 
• определить объем выборки и позиции для проведения выборочной инвентаризации; 
• анализ движения  МПЗ; 
• проверка правильности оценки МПЗ;
• проверка состояния и организации синтетического и аналитического учета МПЗ.

Аудиторская проверка МПЗ позволяет  минимизировать риск наличия существенных ошибок в бухгалтерской отчетности. Поэтому, приступая к проверке МПЗ, аудитору нужно выявить наиболее часто встречающихся нарушениях и с учетом этого выбрать необходимые процедуры проверки.

На формирование мнения аудитора в  отношении достоверности информации о  МПЗ оказывают влияние следующие факторы:

• полнота отражения - все ли МПЗ, принадлежащие предприятию, отражены в бухгалтерских записях и включены в бухгалтерскую отчетность. Ошибки в полноте отражения операций с МПЗ в бухгалтерских записях приводят к занижению отчетных данных;
• наличие в учете операций с МПЗ без достаточных на то оснований;
• соблюдение принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Эти ошибки связаны с неправильным распределением операций по учетным периодам, т. е. отражают в отчетности другого отчетного периода. Нередко на практике полученные материальные ценности отражают в учете до момента перехода права собственности на них, и наоборот, материалы в пути, право собственности, на которые уже перешло к покупателю, в учете не отражают или не приходуют материальные ценности по неотфактурованным поставкам. Для выявления ошибок в периодизации аудитору следует изучить учетные записи и сопоставить их с первичными документами;
• правильность оценки МПЗ. Например, при их оприходовании неправильно определена стоимость приобретения, вследствие чего амортизация начисляется неверно. Эти ошибки часто носят системный характер, так как являются следствием нарушения методологии учета;
• правильность отражения МПЗ на соответствующих счетах учета. Такие ошибки могут быть обнаружены при инвентаризации.

 

1.3Типичные ошибки  учета МПЗ

 

Аудит производственных запасов  является одним из наиболее сложных участков учетной работы.Поэтому организация контроля за движением, сохранностью и использованием запасов связана с большими трудностями.  
В связи с этим, для того, чтобы аудиторская проверка материально-производственных запасов была наиболее эффективна, а аудиторские процедуры максимально точными, аудитору необходимо исследовать наиболее часто встречающиеся нарушения и типичные ошибки и охарактеризовать их.

 К наиболее характерным ошибкам по учету материально-производственных запасов можно отнести:

• отсутствие заключенных договоров о материальной ответственности с работниками складов;
• некорректное оформление первичных документов по приходу и расходу товарно-материальных ценностей;
• несоблюдение принятых в учетной политике способов списания МПЗ на производство продукции;
• несоответствие данных о МПЗ на складе данным бухгалтерского учета (излишки, недостача);
• включение МПЗ в состав имущества организации без достаточных оснований;
• нарушение принципа исчисления фактической себестоимости, связанного с заготовлением МПЗ;
• необоснованное списание материальных ценностей на потери;
• несоответствие условиям договора порядка отражения передачи материалов в переработку на сторону;
• наличие отрицательных переходящих остатков по видам материальных ценностей («красное» сальдо);
• не проведение или некачественное проведение инвентаризации;
• отсутствие аналитического учета движения МПЗ в бухгалтерии;
• неправильное отнесение материальных ценностей по направлениям затрат;
• нерегулярная сверка данных по движению материальных ценностей на складах и в бухгалтерии;
• различные арифметические ошибки.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 АУДИТ МАТЕРИАЛЬНО  ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ ФИЛИАЛА  ФГУП «ОХРАНА» ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1 Производственно-экономическая характеристика филиала ФГУП « Охрана» МВД России

 

Компания  филиал ФГУП "ОХРАНА" МВД РОССИИ ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ зарегистрирована 25 июля 2005 года. Регистрирующая организация – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве. 

Располагается в регионе: Рязанская  область, юридический адрес: 390042,г.Рязань,ул.Космонавтов,д.8.

Основной вид деятельности: охрана грузов, объектов, организаций.

Вспомогательные виды деятельности:

• электромонтажные работы;
• апартаменты (сдача внаем);
• автотранспорт, кроме легковых автомобилей (техническое обслуживание и ремонт);
• инженерное оборудование дорог, аэродромов и портов; защитные ограждения (монтаж);
• телефонная связь, радиосвязь, фиксированная спутниковая связь, подвижная радиосвязь;
• автомобили легковые (техническое обслуживание и ремонт);
• ценности (хранение);
• гаражи, стоянки для автотранспортных средств, велосипедов;
• электросвязь, оборудование (розничная торговля);
• стандартизация;
• автотранспорт и оборудование (аренда);
• вычислительная техника (консультирование по аппаратным средствам);
• науки естественные и технические (исследования и разработки);
• адио- и телеаппаратура профессиональная, видеоаппаратура (монтаж, ремонт и техническое обслуживание).

Основные экономические показатели деятельности  представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности

организации за 2011-2012гг

Показатели	2011	2012	Отклонения
			+/-		%
Выручка от реализации  продукции,  тыс.руб.	83008	63503	-19505		77
Себестоимость проданных товаров  товаров, тыс.руб.	54814	41915	-12899		76
Прибыль от продаж, тыс. руб.	15846	10352	-5494		65
Чистая прибыль, тыс. руб	12010	5035	-6976		42
Среднегодовая стоимость оборотного капитала, тыс. руб.	44335	53186	8851		120
Рентабельность оборотного капитала, %	23	9	-13,62		-
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	2065	1832,89	-231,79		89
Фондоотдача, руб.	40,20	34,65	-5,55		86
Фондоемкость, руб.	0,02	0,03	0,01		121
Фондоовооруженность,руб.	6,88	6,11	-0,77	89
Фондорентабельность, %	671,36	329,24	-342,12	-