Аудит Республики Казахстан

Введение 

Аудит представляет собой  осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета  и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям. Основной целью аудиторской деятельности является обеспечение достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности предприятий.

Аудиторская деятельность - это независимая проверка бухгалтерской отчетности, составленной предприятиями и организациями в соответствии с действующим законодательством, с целью установить достоверность, полноту, точность отражения активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов за отчетный период.

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятия и их владельцев (акционеров) в достоверности учета и отчетности.

Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах, бухгалтерской и налоговой отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов предприятия, консультированию по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Казахстана также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.

 

1. Понятие аудита

 

Изучение предмета основы аудита предусматривает рассмотрение следующих вопросов

-   возникновение и развитие аудита;

-   квалификационные  требования, предъявляемые к аудиту,

-   планирование  и организация аудиторской деятельности,

-   основные этапы  аудиторской проверки

а) аудит кассовых операций;

б) аудит банковских операций;

в) аудит дебиторской  и кредиторской задолженности,

г) аудит основных фондов,

д) аудит операций с  основными средствами,

 е) аудит операций  с товарно-материальными ценностями,

ж) аудит труда и  заработной платы;

з) аудит расчетов с  бюджетом и органами социального  страхования,

и) аудит затрат на производство продукции и ее реализации,

й) аудит капиталов, фондов, резервов;

к) аудит финансовых результатов  предприятия;

-   проверка составления  учета и отчетности.

Аудио - (слово латинского происхождения) означает слушать. Впервые  аудиторы появились в Италии, Франции, США, Германии. Профессия аудитора получила разные названия: в Германии - контролер хозяйства, во Франции - комиссар по счетам, в России, при Петре I, их называли присяжными бухгалтерами и они занимались в армии имущественными спорами.

Как самостоятельная  деятельность аудиторство в Казахстане стало развиваться в последнее  десятилетие.

Аудит можно определить как экспертизу имущества предприятия, т е. определение законности и целесообразности совершенных хозяйственных операций, а также проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности на предприятии

 

Основными задачами аудита являются

1    Контроль за  хозяйственной деятельностью предприятия и деятельностью материально-ответственных и должностных лиц.

2. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия.

3. Установление достоверности  бухгалтерского учета и отчетности.

4. Прогнозирование, выявление резервов  предприятия и перспективы развития предприятия.

5   Юридическая консультация.

Различают внутренний и внешний аудит.

Внутренний - инициативный аудит, проводится по инициативе руководителя, с целью анализа финансово-хозяйственной деятельности и прогнозирования работы на перспективу. При этом аудитор дает заключение, которое не подлежит огласке. В договоре между руководителем и аудитором оговаривается ряд моментов, какие вопросы рассматривать аудитором и какие рекомендации предусматриваются по улучшению работы предприятия.

Внешний - обязательный аудит проводится в соответствии с Положением «Об аудиторской проверке» по инициативе налоговых органов МВД, вышестоящих органов. Внешний аудит обязателен для совместных предприятий и коммерческих фирм. Его цель - достоверность отчетных данных.

Основными условиями аудиторской деятельности являются:

1.   Государственная  регистрация в качестве субъекта  предпринимательской деятельности.

2.   Получение лицензии.

3.   Включение в  государственный реестр.

Для получения лицензии на аудиторскую деятельность, аудиторская фирма проходит аттестацию.

Аттестация аудиторов (требования к претендентам):

1.   Экономическое  или юридическое образование.

2. Стаж работы три  года из пяти последних лет  в качестве аудитора, специалиста аудиторской фирмы, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия.

Для проведения аттестации оформляются следующие документы:

1. Заявление установленного  образца.

2. Копия диплома об  образовании, нотариально заверенная.

3. Выписка из трудовой  книжки, заверенная нотариально.

4. Квитанция о внесении оплаты за аттестацию (20-ти кратная минимальная оплата труда; 30-ти кратная минимальная оплата труда за открытие фирмы). '

5. 2 фотографии.

Аттестацию проводит квалифицированная комиссия при  аудиторской палате. Выдается аттестат на 3 года, и утрачивает свою силу, если аудитор не работает по специальности.

Лицензия - право, дающее заниматься аудиторской деятельностью. Для получения лицензии предоставляются следующие документы:

1. Заявление в установленной  форме.

2. Копия квалификационного аттестата.

3. Копия свидетельства  о регистрации в качестве предпринимателя.

4. Сведения о месте  жительства.

5. Квитанция об оплате  сбора.

Лицензия выдается на срок от 1 года до 5 лет.

Для того, чтобы получить лицензию на аудиторскую деятельность, необходимо сдать квалификационные экзамены по следующим предметам:

1: Бухгалтерский учет.

2. Аудит и основы  контрольно-ревизионной работы.

3. Хозяйственное право.   

4. Анализ хозяйственной  деятельности,

5. Финансы и кредит.

6. Налоги и налогообложение.

Аудитор - лицо, имеющее высокую квалификацию, обширные знания, опыт, умения в области экономики, бухгалтерского учета и юриспруденции.

К аудитору предъявляются  самые жесткие требования, установленные Положением «Об аудиторской деятельности». Аудитор имеет права, обязанности и несет ответственность за сёою деятельность.

Права аудитора

1. Самостоятельно определять  формы и методы проверки, исходя из договора и нормативных актов.

2. Проверять в полном  объеме документацию финансово-хозяйственной  деятельности предприятия.

3. Проверять наличие  денежных средств в кассе предприятия,  ценных бумаг и материальных  ценностей на складах, участках, цехах.

4. Получать необходимую  информацию от должностных и  материально-ответственных лиц в ходе проверки.

5. Требовать разъяснений, дополнительных справок, отчетов, актов сверки расчетов с другими предприятиями и лицами.

6. Производить частичную  инвентаризацию денежных средств,  материальных ценностей.

7. Производить контрольный  запуск сырья в производство.

8. Производить экспертизу, анализ готовой продукции.

9. Получать по письменному  запросу информацию от третьих  лиц.

 

Обязанности аудитора

1. Неукоснительно соблюдать  требования законодательства и  нормативных актов, касающихся  хозяйственной деятельности предприятия.

2. Квалифицированно проводить  проверку.

3. Обеспечить сохранность  полученных и составленных в  ходе проверки документов.

4. Не разглашать содержание  проверенных документов без согласия проверяемого субъекта.

5. Не передавать третьим  лицам информацию о проверенном субъекте.

6. Немедленно сообщить  заказчику о невозможности проверки. Ответственность аудитора

1. Аудитор несет полную  материальную ответственность перед  заказчиком за прямой ущерб,  нанесенный в результате неправильных сведений, содержащихся в аудиторском заключении.

2. Аудитор освобождается  от ответственности в случае  предоставления ему неполной, ложной информации, связанной с проверкой.

3. Аудитор несет административную  ответственность, если нарушает профессиональную этику по отношению к проверяемому.

 

 

 

2. Объективные  условия вызвавшие потребность в аудите

 

Переход к рыночным отношениям, отход от административного управления, хозяйственная и финансовая самостоятельность, частная собственность во многом определяют существующую для потребителей необходимость наличия и использования достоверной, своевременной, существенной информацией. И если такие ожидания не разрешимы внутри субъекта, то он может обратиться к услугам аудиторов или аудиторских компаний. Аудит является независимой третьей стороной и играет роль посредника между составителями и потребителями финансовой информации. Осуществляя проверку, независимые аудиторы выполняют 2 функции:

• высококвалифицированный сбор и оценка свидетельств для подтверждения полноты, арифметической точности представленной в финансовом отчете информации;
• проверка соответствия расшифровок и оценка в финансовом отчете общепринятым принципом учета.

В настоящее время  количество фирм, оказывающих услуги по аудиту, насчитывается более 170, также услуги оказывают и независимые аудиторы, работающие как предприниматели. Но и количество потребителей данного вида услуг неуклонно возрастает, и не потому, что для некоторых он обязателен, а потому что у предприятий существует потребность в аудите.

На сегодня аудит - это системный процесс получения и оценки данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который призван установить уровень соответствия действий и событий определенному критерию для представления результатов заинтересованным лицам.

Основным нормативным правовым актом, регулирующим аудиторскую деятельность в Республике Казахстан, является Закон «Об аудиторской деятельности» от 20.11.98 г. № 305-1 с учетом последующих дополнений. Данный закон действует на всей территории Республики Казахстан и определяет аудиторскую деятельность как предпринимательскую деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита финансовой отчетности. Аудит представляет собой независимую проверку финансовой отчетности. Основная цель аудита - выражение независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан. Аудиторской деятельностью имеют право заниматься:

• аудиторские организации, созданные в любой организационно-правовой форме, за исключением акционерных обществ открытого типа,    производственных кооперативов и государственных предприятий;
• иностранные аудиторские организации - только при образовании соответствующих аудиторских организаций-резидентов Республики Казахстан.

 

Численность аудиторов  в составе аудиторской фирмы  должна составлять не менее 2-х человек  Доля, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, в уставном капитале аудиторской организации должна составлять не менее 51% Руководитель аудиторской организации обязан иметь квалификационное свидетельство аудитора Республики Казахстан.

Аудиторы и аудиторские  организации, помимо аудита финансовой отчетности (а это немаловажно  при группировке затрат для признания  в качестве вычета), могут оказывать следующие услуги по профилю своей деятельности-

• организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой и статистической отчетности;
• налоговое планирование, расчет обязательных платежей в бюджет, заполнение налоговых деклараций,
• анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;
• консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
• обучение в качестве дополнительного профессионального образования бухгалтерскому учету, налоговому учету, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности,
• преподавательская, научная деятельность;
• рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета;
• научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций  бухгалтерскому учету, налогообложению, хозяйственному праву,
• оценка бизнеса,
• оценочная деятельность,
• деятельность на рынке ценных бумаг;
• оказание юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью.