На учреждения банка не возлагается обязанность проверки соответствия законодательству очередности и сроков платежа, указанных кредитными организациями в платежных поручениях.

     Поступающие в учреждения банка инкассовые поручения налоговых органов и инкассовые поручения с приложенными к ним исполнительными документами судов на взыскание в бесспорном порядке платежей с корсчетов кредитных организаций подлежат оплате наряду с платежными поручениями самой кредитной организации в установленной законом очередности.

     При недостаточности средств на корсчете кредитной организации в учреждении банка допускается частичная оплата платежных поручений кредитных организаций по платежам 1 -- 4-й очередей в виде оплаты приложенных к нему отдельных документов клиентов. Частичная оплата документа клиента не допускается. Оплата документов клиентов производится в очередности, указанной в описи к платежному поручению, составленной кредитной организацией.

     При недостаточности средств для оплаты всей суммы платежного поручения по платежам, относящимся к 5-й группе очередности, кредитная организация сама определяет для оплаты состав платежных поручений клиентов и представляет новое платежное поручение, которое может быть оплачено в полной сумме.

     Аудитор должен обратить внимание при проверке на последствия отсутствия в договоре условия о форме расчетов.

     Нормативные акты, регулирующие договорные отношения в предпринимательской деятельности, не называют условие о форме расчетов существенным. Вместе с тем очевидно, что это условие договора обслуживает право кредитора (поставщика, подрядчика и т. д.) на получение оплаты и направлено на установление конкретной формы реализации обязанности должника (покупателя, заказчика и т. п.). Поэтому отсутствие прямого соглашения по вопросу о форме расчетов можно рассматривать как косвенное согласие на применение любой формы по усмотрению стороны, получающей оплату. При упоминании в договоре нескольких форм расчетов (без конкретизации условий их применения) кредитор вправе самостоятельно выбрать любую из названных в договоре форм, а при отсутствии условия о формах расчета -- потребовать от плательщика оплаты платежным поручением либо выставить платежное требование-поручение.

     Безналичные расчеты производятся на основании расчетных документов установленной формы. Расчетный документ-- это письменное требование или поручение владельца счета на перечисление денежных средств в безналичном порядке за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также по другим платежам. Расчетные документы должны соответствовать установленным стандартам и содержать ряд обязательных реквизитов. Содержание документов и правила их оформления определены Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации.

     Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

     а) наименование расчетного документа;

      б) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц -- прописью, год -- цифрами (в документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами);

     в) наименование банка-плательщика (вместо наименования в тексте документа может быть поставлено фирменное обозначение банка);

     г) наименование плательщика, номер его счета в банке;

     д) наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование банка-получателя (в чеке не указывается);

     е) назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение;

     ж) сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, имеющих право подписи документов для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. На первом экземпляре поручения проставляется также оттиск печати. Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами и представительствами, подписываются лицами, уполномоченными соответствующим юридическим лицом.

     Платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования выписываются, как правило, в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимых для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

     Списание средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по телефаксу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка РФ.

     Аудитор должен обратить внимание также на следующие особенности законности практики проведения безналичных расчетов. Нарушение получателем средств обязательств по договору в части отгрузки товара, оказания услуг или производства работ является основанием для применения к нему контрагентом мер гражданско-правовой ответственности. Так, если поставщик не отгрузил покупателю предусмотренный договором товар, а банку для получения выплат представил фальсифицированные документы, по внешнему виду не вызывающие сомнения в их подлинности, банк не может нести ответственность за убытки, причиненные покупателю, поскольку никаких нарушений в данной ситуации не допустил. Но при расчетах аккредитивами нередко имеют место и нарушения условий выплат со стороны исполняющего банка. Например, поставщик отгрузил продукцию, не предусмотренную договором, а исполняющий банк выплатил средства, несмотря на то, что в представленных ему товаротранспортных документах вид товара не соответствовал тому, для оплаты которого был выставлен аккредитив. Требование плательщика к поставщику о возврате выплаченных сумм -- это, по существу, требование о повороте оплаты продукции, отгруженной с нарушением условий договора. Требование к банку -- это требование о возврате сумм, выплаченных с нарушением условий аккредитива.

     Аудитор обязан проверить, чтобы предприятие, принимающее в оплату чеки, зафиксировало что:

     а) сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

     б) номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;

     в) паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке.

     Лицо, принимающее чеки, обязано также убедиться в идентичности подписей чекодателя в чеке и в чековой карточке.

      

 

      3. Совершенствование бухгалтерского учета в ООО ПТФ «Родник»

 

     В связи с трудоемкостью работы бухгалтера представляется целесообразным автоматизировать бухгалтерский учет. Использование компьютера в бухгалтерском учете позволяет значительно перераспределить нагрузку работников, освободив их от рутины оформления документации и высвободив время для аналитической работы по улучшению финансового состояния организации. Наибольшая нагрузка в бухгалтерии по оформлению документации приходится на первичные документы, которые должны заполняться правильно, без ошибок и полностью соответствовать типовым первичным документам.

     Переход от традиционного учета к компьютерному предполагает наведение порядка в бухгалтерском учете и, прежде всего в плане счетов, системе бухгалтерских проводок, отчетности. Следовательно, автоматизация влечет за собой более четкую работу всех служб, не подавляя, а, наоборот, усиливая человеческий фактор.

     Автоматизированная информационная технология - системно организованная для решения задач управления совокупность методов и средств реализации операций сбора, регистрации, передачи, накопления, поиска, обработки и защиты информации на базе применения развитого программного обеспечения, используемых средств вычислительной техники и связи, а также способов, с помощью которых информация предлагается пользователям.

     Состав информационных технологий:

1. организационно методическое обеспечение;
2. техническое обеспечение;
3. программное обеспечение.

     Рассмотрим каждый элемент информационных технологий до внедрения, и после внедрения автоматизации.

 

     Организационно-методическое обеспечение 

       Существующая информационная система бухгалтерии ООО «Родник» лишь копирует бумажный документооборот, так как, получая документы на приход материалов со склада бухгалтеры точно не знает все ли это приходные документы за месяц, не осталось ли что-то не оприходованным. У бухгалтера нет постоянной информации об остатках товарно-материальных ценностей на складе и их отпуске в производство. Аналогичные картины и в других отделах.

     Большой  недостаток  организации труда можно наблюдать и в том, что бухгалтеры, работая на разных компьютерах и распечатывая отчет по своей работе, пишут листки-расшифровки для передачи их другим бухгалтерам, ведущим журналы ордера и ведомости. Те в свою очередь вносят данные в свой компьютер с вручную написанных листков расшифровок. И так повторяется до тех пор, пока заветные итоговые листки расшифровки не «дойдут» до бухгалтера, осуществляющего сводный баланс.

     То есть это объясняется  не возможностью использовать единую базу данных,  для того, чтобы в любой момент можно было видеть общую картину финансового состояния предприятия, получать итоговые отчеты. Хотя сетевой вариант системы позволяет работать в одном информационном поле всем сотрудникам одновременно. Вся информация сразу собирается в одном месте, что позволяет в любое время получать отчеты всех видов.

     Основной упор при автоматизации ставится на создание должности учетчика, который кроме распечаток  описей по складам берет на себя дополнительные функции:

• внесение в компьютер данных о начисления и удержаниях из заработной платы работников;
• внесение информации о прибывшем грузе непосредственно на центральной проходной ООО.

     Так как груз предполагается контролировать непосредственно при его приходе на завод, то учетчика нужно разместить на проходной ООО. 
 

     Техническое и программное обеспечение бухгалтерии

     Техническое обеспечение представляет собой комплекс технических средств сбора, регистрации, передачи, обработки, отображения, размножения информации, оргтехники и др. обеспечивающих работу автоматизированной информационной технологии Центральное место в комплексе технических средств принадлежит персональным компьютерам.

     Необходимо обеспечить компьютерами еще 4 рабочих места бухгалтеров,  кроме того, одно из них уже обеспечено компьютером, но нуждается в замене на более модернизированный. Предполагается 2 компьютеров из 4 передать  в бухгалтерию и  2 на склады где компьютеры еще не установлены.

     Программное обеспечение  - включает совокупность программ, реализующих функции и задачи автоматизированной информационной технологии и обеспечивающих устойчивую работу комплексов технических средств. В таблице  перечислены программы установленные на рабочих местах бухгалтеров.

     Перечень программного обеспечения.

       

     Выбор компьютерной бухгалтерской программы

     Из результатов конкурсов проводимых консалтинговой фирмой "Бизнес - Программы - Сервис" (www.finsoft.ru) журналом "Бухгалтерский Учет" и Международным еженедельником "Финансовая Газета" были определены самые популярные бухгалтерские программы и  проанализированы по принципам выбора программы.

     Анализ бухгалтерских программ