Аудит бухгалтерской отчетности и подготовка аудиторского заключения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2014 в 07:57, контрольная работа

Краткое описание

Аудиторские проверки необходимы государственным органом, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.
Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:
1) возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ею и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
1. Основные этапы проведения аудита.
1.1 Методологические подходы к технике проведения аудита.
1.2 Методические приемы и технические способы проведения аудита.
2. Разработка общего плана и программы аудиторской проверки.
2.1. Общий план проведения аудиторской проверки.
2.2. Программа аудиторской проверки.
3. Проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3.1 Обязательный аудит.
3.2 Проведем аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев 2003 года ОАО «N».
3.3 Аудиторское заключение.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Скачать в ZIP архиве (88.57 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

Аудит бухгалтерской отчетности.doc

— 533.50 Кб (Скачать файл)

ОАО «N»

ПЕТРОВ В.П. ____________________

Отчет аудита финансовой отчетности ОАО «N» за 9 месяцев 2003 года (см. приложение 2)

3.3 Аудиторское заключение

г. Ханты-Мансийск 25 октября 2003 года

Аудиторы консультационно-аудиторской фирмы "Аудит" (лицензия на право аудита АП № 104 от 16 марта 1996 года, выданная Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина России) Ивановой И.И. и Петровой П.П. (лицензия АП № 211 от 12 июля 1996 года) по договору № 1 от 20 октября 2003 года проверили состояние бухгалтерского учета и достоверность финансовых показателей в отчете за 9 месяцев 2003 года ОАО «N», руководствуясь всеми действующими на период аудита нормативными документами и программой, согласованной с Заказчиком.

Аудиторы подтверждают, что данные квартального баланса, отчета о прибылях и убытках соответствуют данным, сложившимся в бухгалтерском учете на протяжении отчетного периода и нашедшим свое отражение в журналах - ордерах и Главной книге, в том числе:

Результат от реализации продукции, работ, услуг -173 тыс. руб.
Результат от прочих операционных операций -17 тыс. руб.
Результат от внереализационных операций -2 тыс. руб.
Балансовый убыток -192 тыс. руб.

Финансовая отчетность отражена в полном объеме, в соответствии с нормативно-правовыми актами, с наличием необходимых подписей и печатей. В пояснительной записке за 9 месяцев 2003 года подробно описана финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Вместе с тем аудиторы считают необходимым обратить внимание администрации предприятия ОАО «N» на выявленные в ходе проверки факты неправильного отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с отгрузкой товаров и использования счета 45 "Товары отгруженные".

В основном финансовая отчетность за 9 месяцев 2003 года оценена как положительная.

В связи с изложенным аудиторы рекомендуют директору и главному бухгалтеру ОАО «N»:

Утвердить финансовый отчет за 9 месяцев 2003 года.
Внести в учетные регистры и в отчетность ОАО «N» необходимые исправления, допущенных ошибок.
Сообщить налоговой инспекции по месту регистрации предприятия результаты аудиторской проверки за 9 месяцев 2003 года.

Аудиторское заключение составлено в двух экземплярах. Один передан Заказчику, второй Исполнителю.

Подписи аудиторов __________________ Петрова П.П.

М.П. __________________ Иванова И.И.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При написании данной курсовой работы изучена литература по предмету Аудит, рассмотрена нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, практика проведения аудиторской проверки на предприятии, а также схема построения Аудиторского заключения.

Подробно изучены новые нормативные документы о бухгалтерском учете и аудите вступившие в силу в 2001г.

Подробно изложены схема проведения аудиторской проверки, структура Аудиторского заключения.

В результате изучения литературы можно выделить основные положения определяющие аудиторскую деятельности:

Федеральный закон об аудиторской деятельности от 07.08.2001г. № 119 ФЗ определяет аудиторскую деятельность, аудит как предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц).

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения .

В целом ситуация существующая в данный момент в России, позволяет с уверенностью заявить, что такое понятие как «Российский аудит» состоялось, и есть все предпосылки для дальнейшего совершенствования аудиторской системы.

Список литературы

Аудит: Учебник для вузов/Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др.; Под ред. проф. Подольского В.И. – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 665 с.
Данилевский Ю.А.
Аудит: организация и методика проведения. – М.: Финансы и статистика, 1998 г. – 318 с.
Полисюк Г.Б. и др.
Аудит предприятия. Организация аудиторских проверок и комплексный анализ финансовых результатов деятельности предприятия: Учебное пособие/Полисюк Г.Б., Кузьмина Ю.Д., Суханова Г.И.; М. – “Экзамен”, 2001 г. – 352 с.
Барышников Н.П. “Организация и методика проведения общего аудита”, Москва, 1996 год. Информационный издательский дом “Филин”.
“Бухгалтерский учет и аудит” Ж; 2000г;
“Налоги и бухгалтерский учет” Ж 2000г”
“Бизнес” Газета №1-3 (416-418 ) 15.01.2001г;
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция о его применении.
Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
Гусев Н.Н. Особенности аудита некоммерческих организаций // "Аудиторские

ведомости", N 2, февраль 1998 г.

Козлова Н.В. Некоммерческие организации: благотворительность или

предпринимательство? // "Законодательство", 1998, N 1

Лазутина Н. Особенности учета в некоммерческих организациях //

"Финансовая газета", N 28, июнь 2001 г.

Никитина Е.В. Учет и налогообложение в некоммерческих организациях //

"Главбух", N 24, декабрь 1999 г.

Приложение 1.

Программа аудиторской проверки [1]

№ п/п	Разделы, темы и подтемы программы аудиторской проверки	Отметка об исполнении	Рабочие документы	Примечание
1	2	3	4	5
О	Код экономического субъекта	О-I-327-98
1.	Цель аудиторской проверки
	Клиент нуждается в: постановке учета, восстановлении учета, ведении учета, составлении отчетности, аудиторской проверке, анализе хозяйственной деятельности, консультировании.
	2. Экономический субъект подлежит обязательной ежегодной проверке как открытое АО, как предприятие с иностранными инвестициями, как кредитное учреждение, как фонд, как страховая организация, как биржа, при объеме выручки за год более 500 тыс. ММОТ, при сумме активов на конец года более 200 тыс. ММОТ
	3. Инициативная проверка вызвана: недоверием собственников, предстоящей налоговой проверкой, получением кредита, заключением контракта.
	4. Необходимость проверки связана: с регистрацией проспекта эмиссии, с получением лицензии, по поручению государственных органов.
	5. Потенциальными пользователями отчета являются: собственники, администрация, поставщики, покупатели, клиенты, займодавцы, государственные органы.
	6. Пользовался ли экономический субъект прежде аудиторскими услугами, указать, кто эти услуги оказывал, причину смены аудита.
	7. Взаимоотношения клиента с налоговыми органами (результаты последней проверки, когда она прошла, за какой период, основные вопросы).
	8. Взаимоотношения клиента с внебюджетными фондами страхования (результаты проверок, период, основные вопросы).
	9. Взаимоотношения клиента с акционерами (как часто проводились собрания за проверяемый период, повестки, объявлялись ли дивиденды, их суммы).
II.	Знание бизнеса клиента
II.1.	Учредительные документы экономического субъекта
	1. Полное наименование экономического субъекта
	2. Организационно-правовая форма
	3. Дата регистрации
	4. Уставный капитал, зарегистрированный и оплаченный, учредители (физические и юридические лица), число акций, их тип
II.2.	Хозяйственно-финансовая деятельность экономического субъекта
	1. Руководитель предприятия-клиента (Ф.И.О., с какого периода работает).
	2. Главный бухгалтер (Ф.И.О., с какого периода работает).
	3. Юридический адрес предприятия, телефон
	4. Структура предприятия (наличие подразделений, филиалов, отделений, их месторасположение).
	5. Внешнеэкономическая деятельность (указать контракты с партнерами, наличие лицензии на валютные операции).
	6. Виды деятельности предприятия.
	7. Счета предприятия (где, когда, условия обслуживания, лимит кассы).
	8. Полученные кредиты, ссуды (кредитор, договор, цель, условия, срок, гарант, залог).
	9. Ссуды выданные (ссудополучатель, условия, срок).
	10. Долгосрочно арендуемые основные средства (основание, срок, условия).
	11. Основные средства, сданные в аренду (основание, срок, условия).
	12. Лизинговые операции (основание, условия).
	13. Основные поставщики (основание, название, объем поставок, срок договора, сумма оплаты, условия по договору).
	14. Основные покупатели (основание, название, срок договора, сумма).
	15. Финансовые вложения (наименование эмитента, вид ценной бумаги, получаемые проценты).
	16. Совместная деятельность (договор, отчеты о деятельности, доход).
	17. Долевое участие (договор, партнеры, условия).
II.3.	Учетная политика предприятия
	1. Когда принята, на основании чего.
	2. Критерий отнесения стоимости к основным средствам.
	3. Способ погашения стоимости МБП.
	4. Порядок начисления амортизации по основным средствам.
	5. Метод оценки производственных запасов.
	6. Учет операций по заготовке товарно-материальных ценностей.
	7. Группировка, учет и списание затрат на производство.
	8. Способ распределения косвенных затрат.
	9. Схема учета выпуска продукции.
	10. Метод определения выручки от реализации.
	11. Создание резервов.
	12. Создание фондов.
	13. Отражение задолженности по кредитам.
	14. Форма ведения бухгалтерского учета.
	15. Наличие документооборота.
	16. Структура бухгалтерской службы.
	17. Рабочий план счетов.
III.	Оценка возможности проведения аудиторской проверки
III.1	Независимость
	1. Является ли аудитор в отношении данного клиента учредителем, собственником.
	2. Является ли клиент учредителем (собственником, акционером) аудиторской фирмы.
	3. Является ли клиент кредитором аудиторской фирмы.
	4. Являются ли аудиторы должностными лицами клиента
	5. Состоят ли аудиторы в близком родстве с должностными лицами клиента (родители, супруги, братья, сестры, сыновья, дочери, а также братья, сестры, родители и дети супругов).
	6. Оказывали ли этому клиенту услуги по восстановлению, ведению учета и составлению отчетности.
III.2	Подбор специалистов
	1. Состав аудиторской группы (численность, руководитель, наличие квалификационных аттестатов, стаж работы и т.д.).

	2. Необходимость в привлечении дополнительных специалистов.
	3. Период проведения аудиторской проверки.
	4. Расчет трудозатрат аудиторской проверки.
III.3	Письмо-обязательство
	1. Направлялось ли письмо-обязательство аудитора перед клиентом.
	2. Получен ли ответ от клиента на письмо-обязательство (если не достигнуто согласие, то указать причину).
	3. Заключен ли с клиентом договор (указать дату, предмет договора и срок выполнения услуг).
	4. Сумма договора.
	5. Утвержден ли аудитор на собрании акционеров.
IV	Существенность и риск
IV.1	Существенность
	1. Прибыль до налогообложения.
	Минимальная граница 5%.
	Максимальная граница 10%.
	2. Текущие активы.
	Минимальная граница 5%.
	Максимальная граница 10%.
	3. Всего активов.
	Минимальная граница 1%.
	Максимальная граница 1,5%.
	4. Текущие обязательства.
	Минимальная граница 3%
	Максимальная граница 6%.
IV.2	Аудиторский риск
	1. Риск клиента – до проверки в учете существуют ошибки, которые превышают допустимую границу (низкий, средний, высокий).
	2. Контрольный риск – системой внутреннего контроля возможна ошибка (низкий, средний, высокий).
	3. Риск необнаружения – аудитор готов признать, что есть вероятность обнаружения ошибок (низкий, средний, высокий).
	4. Аудиторский риск – признание аудитором, что отчетность после проверки может содержать существенные ошибки (низкий, средний, высокий).
	5. Количество необходимых свидетельств (низкое, среднее, высокое).
V	Система внутреннего контроля
V.1	Внутренний контроль
	1. Отношение руководства предприятия к внутреннему контролю.

	2. Кадровая политика предприятия (каким образом происходит подбор кадров, утверждение на должность).
	3. Организационная структура управления.
	4. Наличие разработанных должностных и функциональных обязанностей.
	5. Система документооборота на предприятии.
	6. Материалы инвентаризации в аудируемом периоде (когда проводилась, каких активов, результаты инвентаризации).
	7. Наличие внутренних проверок.
	8. Материалы ревизии (когда, кем проводилась, результаты проверок).
V.2	Критерий системы внутреннего контроля
	1. Реальность – учетные хозяйственные операции действительно имели место, система внутреннего контроля препятствует отражению в учете несуществующих операций.
	2. Полнота – в учете отражаются все совершенные хозяйственные операции, система внутреннего контроля не допускает пропуска хозяйственных операций.
	3. Разрешение – на предприятии имеют место только операции, одобренные руководством, система внутреннего контроля предупреждает злоупотребления, растраты, хищения.
	4. Своевременность – все хозяйственные операции отражаются своевременно, система внутреннего контроля не допускает отнесение сумм доходов и расходов к несоответствующему периоду.
	5. Оценка – все хозяйственные операции оцениваются адекватно, система внутреннего контроля избегает ошибок при подсчетах на разных этапах.
	6. Классификация – все хозяйственные операции должным образом разнесены в учете, правильно скомпонованы и сгруппированы, система внутреннего контроля не допускает отражения в учете операций, не соответствующих плану счетов.
	7. Обобщение – все записи о хозяйственных операциях должным образом включены в регистры, подведены по ним итоги и обобщены в синтетическом учете, система внутреннего контроля не допускает несоответствия данных аналитического и синтетического учета, искажения между учетными и отчетными данными.

Информация о работе Аудит бухгалтерской отчетности и подготовка аудиторского заключения