Аудит готовой продукции и товаров

Проверка полноты  учета продаж была эффективно осуществлена путем выборочной сверки данных товарно-транспортных накладных отдела продаж со счетами - фактурами и данными бухгалтерского учета. При проведении этой проверки аудитор должен убедиться, что все товарно-транспортные накладные собраны и надлежащим образом хранятся в отделе продаж. Это было сделано путем анализа порядковой нумерации этих документов.

При проверке также  установлено, что в ТТН № 5862 от 15.06.2009г было допущено исправление, не оформленное надлежащим образом. Отсутствует экземпляр товарно-транспортной накладной № 6341 от 18.06.2009 г. с подписью и печатью покупателя о получении товара доставленного транспортом ОАО «Атлантика».

При проверке достоверности  данных исходным пунктом является регистр  учета продажи. На основе данных этого  регистра делается выборка номеров счетов, которые затем сверяются с товарно-транспортными накладными и заказами на покупку, полученными от заказчиков (покупателей). В результате такой проверки выяснилось, что отсутствуют счета-фактуры №125 от 02.02.09, №301 от 25.05.09., № 654 от 06.10.09, а также выяснилось, что нет ТТН 65482 от 12.10.09., ТТН 84515 от 06.04.09., хотя в бухгалтерском учете стоимость готовой продукции, отгруженной по этим накладным, отражена. Этот факт говорит о недостатках в организации документооборота на ОАО «Клин Трейд», отсутствии контроля за регистрацией и хранением бланков строгой отчетности.

Арифметическая (счетная) проверка сводится к проверке правильности подсчетов  в документах приведенных наценок (скидок, накидок), выделения сумм налогов и т.д. В счет-фактуре №201 от 04.03.09. неправильно выделен НДС в стоимости товара (189326 руб., следовало 189362 руб.) Из объяснения бухгалтера, ответственного за выписку счет-фактур, следовало, что в данном случае присутствовала механическая описка – перестановка цифр местами.

Была проведена встречная проверка достоверности хозяйственной операции по реализации продукции ЗАО «Премьер-Сервис». Были проверены счета-фактуры, вставленные предприятию, сверены номера, даты ТТН, по которым был получен товар, суммы, указанные в документах, дату и величину перечисления денежных средств на расчетный счет ОАО «Клин Трейд». Нарушений не выявлено.

В ходе проверки установлено, что складские помещения  оборудованы противопожарной и  охранной сигнализацией, на окнах имеются решетки, двери стальные, с навесными замками, подходы к складу ярко освещены, не захламлены, стены, пол, и потолок не имеют повреждений. Эти факторы указывают, что приняты меры к сохранности товарно-материальных ценностей. Готовая продукция размещена таким образом, что доступ к наиболее востребованной остается открытым. С заведующими складами и кладовщиками заключены договора о полной индивидуальной ответственности, все перемещения указанных лиц согласовываются с главным бухгалтером. Экспедиторов в штате ОАО «Клин Трейд» не предусмотрено.

На ОАО «Клин  Трейд» на каждое наименование продукции бухгалтерия открывает карточку складского учета и выдает ее работнику склада под расписку в реестре карточек. Карточки размещаются в картотеке склада по номенклатурным номерам продукции. Материально ответственное лицо производит записи в карточках по каждому приходному и расходному документу отдельной строкой. После каждой записи определяется и записывается в соответствующей графе остаток готовой продукции.

Работник бухгалтерии ОАО «Клин Трейд» периодически проверяет правильность оформления приходных и расходных документов и записей в карточках складского учета. Проверка производится в присутствии материально ответственного лица. Правильность записей в карточках бухгалтер подтверждает своей подписью в графе "контроль" с указанием даты проверки. Обнаруженные расхождения и ошибки своевременно устраняются.

Остатки готовой  продукции и товара на начало следующего месяца переносятся из карточек складского учета в ведомость остатков (сальдовую книгу) по складу. Ее итоги сверяют с данными бухгалтерии.

Проведенная проверка дает достаточные  основания для того, чтобы высказать  мнение о достоверности предоставленных  документов, отражающих на предприятии  учет готовой продукции, товаров и их реализации.

В результате проведенной аудиторской  проверки можно сделать вывод  о том, что бухгалтерский учет готовой продукции, товаров и их реализации с прилагаемыми поправками соответствует нормам действующего законодательства.

Таким образом, ОАО «Клин Трейд» было дано условно положительное аудиторское заключение.

 

2.4.1. Аудиторское заключение  проведения аудиторской проверки  готовой продукции и товаров.

 

Аудиторское заключение - официальный  документ, предназначенный для пользователей  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой)отчетности аудируемого лица.

Аудиторское заключение должно содержать:

1) наименование "Аудиторское заключение";

2) указание адресата (акционеры  акционерного общества, участники

общества с ограниченной ответственностью, иные лица);

3) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;

4) сведения об аудиторской организации,  индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций;

5) перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой  проводился аудит, с указанием  периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором;

6) сведения о работе, выполненной  аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объем аудита);

7) мнение аудиторской организации,  индивидуального аудитора о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности  аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности;

8) указание даты заключения.

Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления  аудиторского заключения устанавливаются  федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Собственникам Открытого акционерного общества «Клин Трейд» и иным пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности

Аудитор

Наименование: Закрытое акционерное  общество «Аудиторско-консалтинговая компания «АУДЭКС»

Место нахождения: Россия, г. Москва, ул.Кантемировская, д. 17

Почтовый адрес: 420138, г. Москва, а/я 54

Телефоны: (499) 2724011, 2723332 Факс: (499) 2724011

ИНН: 1659005316

Интернет: www.audex.ru

Свидетельство о государственной регистрации Серии 16 № 001628398 от 05.11.2002г. за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1021603622930, выданное Инспекцией МНС России. ЗАО «АКК «АУДЭКС» является членом саморегулируемой организации аудиторов НП «Российская Коллегия аудиторов» с 12.11.2009 г. (свидетельство о членстве № 833-ю) и включено в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО «РКА» за основным регистрационным номером: 10205002732.

Аудируемое лицо

Наименование: Открытое акционерное общество «Клин Трейд»

Место нахождения: 420043, РФ, РТ, г. Москва, ул. Космонавта Волкова д. 5 Б

Свидетельство ОГРН 1021602849190 от 4.11.2000 г. выдано МРИ МНС РФ №14 по РТ.

1. Мы провели аудит прилагаемой  бухгалтерской (финансовой) отчетности Открытого акционерного общества «Клин Трейд» за 2009 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО «Клин Трейд» состоит из:

 - бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

2. Ответственность за подготовку  и предоставление этой бухгалтерской  (финансовой) отчетности несет исполнительный орган Открытого акционерного общества «Клин Трейд». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ;

- Федеральными правилами (стандартами)  аудиторской деятельности;

- Кодексом профессиональной этики  аудиторов России;

- Кодексом корпоративной этики  Компании «АУДЭКС»;

- Внутрифирменными стандартами аудита СРО «РКА»;

- Нормативными актами органа, осуществляющего  регулирование деятельности аудируемого  лица.

Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассмотрении основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность Открытого акционерного общества «Клин Трейд» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2009 г. По 31.12.2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

18.12.2010 г.

Генеральный Директор ЗАО АКК «АУДЭКС» Демура И. Ф.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

При проверке использования и сохранности готовой продукции и товаров ОАО «Клин Трейд» аудиторская организация проверяла:

состояние складского хозяйства, условия  хранения и обеспечения сохранности;

наличие договора о полной материальной ответственности с работником организации;

своевременность и полнота постановки на учет полученных ценностей;

соответствие фактического наличия  ценностей данным бухгалтерского учета;

порядок проведения тендера и оформления тендерной документации;

своевременность и правильность проведения инвентаризаций, соблюдение сроков;

правильность определения результатов  инвентаризации и отражения их в  бухгалтерском учете, а также  обоснованность списания недостач, потерь в пределах и сверх норм естественной убыли.

В период проведения проверки проводилась выборочная инвентаризация готовой продукции, товара, материальных ценностей на складах.

При проверке были выявлены следующие  ошибки:

1. Оценка готовой продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации.
2. Оценка отгруженной продукции не соответствует методу оценки, установленному учетной политикой организации.
3. Неправильный расчет и отражение в учете отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (при учете готовой продукции по учетным ценам).
4. Отражение в учете как собственной готовой продукции, выработанной из давальческого сырья.
5. Неполное отражение в учете выпущенной продукции.
6. Несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции.
7. Отсутствие налаженного аналитического учета готовой продукции по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.
8. Отсутствие инвентаризаций готовой продукции.
9. Неправильное отражение в учете морально устаревшей, испорченной при хранении готовой продукции.
10. Неверное представление деятельности, с изготовлением продукции из давальческого сырья у давальца-заказчика, как торговой деятельности.
11. Неверное отражение в бухгалтерском учете различных товарно-материальных ценностей как готовой продукции.