Аудит денежных средств

Примерная программа  проверки безналичных денежных средств (контрольные действия):

• Проверить, что суммы по выпискам банка соответствуют суммам, указанным в приложенных к ним документах;
• Убедиться, что банковские выписки и документы к ним полностью имеются в наличии;
• Убедиться, что корреспонденция счетов по поступлению и перечислению денежных средств соответствует требованиям нормативных документов.

4. Аудит учета операций с денежными средствами

Аудит денежных средств включает проверку кассовых операций на счетах в банках, денежных документов и переводов в пути.

Проверка  кассовых операций

Основными документами, которые необходимо изучить при  проверке кассовых операций являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации расчетно-платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым отчетам, авансовые отчеты.

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку. Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе организации для аудитора являются: отсутствие в организации налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе; отсутствие на предприятии приказа руководителя о периодичности проверок; отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организации, главного бухгалтера и кассира, поэтому  аудитор должен опросить каждое ответственное  лицо. В результате опроса ответственных лиц могут не совпадать ответы. Например, кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия — о необходимости заключения договора о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах, незнание положений по организации кассовой работы свидетельствуют, как правило, о слабых сторонах внутреннего контроля на предприятии.

 

 

                     Процесс проведения аудита денежных  средств в кассе

Инвентаризация  кассы

Инвентаризация кассы  проводится немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного бухгалтера. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность покрытия недостачи денег в одних кассах за счет денежной наличности других касс. Одновременно кассир составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии кассы неоприходованных и несписанных денег не имеется. Отчет визирует главный  бухгалтер предприятия . Начинается подсчет денег и других ценностей, находящихся в кассе. Сначала это делает кассир, потом аудитор. В период инвентаризации в кассе могут находиться частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и другие выплаты, а также различного рода временные надлежащим образом не оформленные расписки о получении взаимообразно работниками предприятия денег из кассы. Выплаты по частично оплаченным платежным ведомостям аудитор принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. Расписки к зачету в наличный остаток приниматься не должны. Фактическое наличие денежных средств и других ценностей в кассе сопоставляется с данными об их остатках, зафиксированными в бухгалтерском учете. После этого аудитор оформляет результаты инвентаризации актом, который, кроме него, подписывают еще кассир и главный бухгалтер. При обнаружении недостач на значительные суммы или злоупотреблений следует потребовать отстранения кассира от должности и рекомендовать руководству предприятия передать дело следственным органам. Проверяющий устанавливает соблюдение сроков обычных инвентаризаций, которые предусматривает руководитель предприятия, но не реже одного раза в квартал. Такая операция должна проводиться внезапно с участием представителя администрации.

 

По акту инвентаризации оприходованы излишки денежных средств в кассу

                                   Дт 1010       Кт 6280

Выявленная недостача  денег списана за счёт материально  ответственного лица

                                  Дт 1250       Кт 1010

 

Проверка  полноты и своевременности оприходования  денежных средств

Действенным методом контроля является проверка книг регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров, которые не должны вести  кассиры предприятия. В результате этой проверки могут быть выявлены неоприходованные суммы. Неоприходование  денег по кассе связано со списанием  полученных сумм непосредственно на расходы или сокрытием приходных  операций.

Кассовые операции по списанию денег в расход проверяются по документам, приложенным к кассовым отчетам. Прежде всего нужно знать, что наличные деньги выдаются из кассы фирмы только по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Кассовые операции по списанию денег в расход изучают по документам, приложенным к кассовым отчетам за весь период, подлежащий проверке. Необходимо обращать внимание на оформление кассовых документов:

имеется ли подпись руководителя, разрешающая выдачу денег из кассы; имеется ли на каждом документе расписка получателя; погашаются ли кассовые документы (приходные — штампом «получено» и расходные — штампом «оплачено» с указанием даты); имеется ли доверенность на получение денег от других организаций. В процессе проверки необходимо убедиться в документальной обоснованности записей в книге, которые должны подтверждаться правильно оформленными приходными и расходными ордерами или заменяющими их документами. Наиболее распространенной и опасной формой злоупотреблений является повторное списание сумм по кассе по одним и тем же документам. С целью выявления этого необходимо внимательно проверить полноту приложений к кассовым отчетам, а сами приложенные документы (ведомости, ордера) — на наличие подчисток, исправлений и т. д. Выборочным путем можно проверить, получал ли отдельный работник фактически указанную в ведомости сумму. Аудитор должен тщательным образом проверить соблюдение в организации порядка ведения кассовых операций в соответствии с нормативными документами.

Проверка  банковских операций

При проверке банковских операций по расчетному и валютному счетам в учреждениях банка необходимо установить: в каких учреждениях  банка открыты счета организации; сопоставить сальдо по счетам с данными выписок банка,они должны быть тождественными; соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах; не допускалось ли в этих случаях неправильное отражение в бухгалтерском учете банковских операций (например, отнесение полученных наличных денег на другие балансовые счета вместо отражения по счету «Касса»). Каждая операция, отраженная в выписке банка, должна быть подтверждена соответствующим документом: счетом, платежным поручением, требованием.   Приложенные к выписке банка первичные документы группируются в определенном порядке: сначала прилагаются к выписке все приходные документы, а за ними — все расходные.

При проведении аудиторской проверки расчетного, валютного и других счетов аудитор должен предусмотреть следующее: банк обязуется принимать и зачислять денежные средства на счет клиента, выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и другие операции; банк не вправе контролировать направления использования денежных средств клиента или устанавливать другие ограничения. Банк обязан заключать договор банковского счета с клиентом. Списание денежных средств со счета осуществляется банком только на основании распоряжения клиента. При недостатке средств на счете списание производится в установленной очередности. Договор банковского счета может быть расторгнут по заявлению клиента в любое время.

В ходе проверки аудитор  определяет наличие договора и факта  уведомления об открытии счета налоговым  органом.

Типичными ошибками при аудите денежных средств на счетах в банках являются: отсутствие выписки банка, подчистки и исправления в выписках банка со счетов; не полностью представлены оправдательные документы к выпискам; отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для отработки.

Заключение

 

Учет денежных средств  имеет большое значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном  использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен  контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию дополнительный доход и ,следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

Таким образом, создание и  функционирование предприятия, его  хозяйственная деятельность связана  с денежными отношениями, которые  являются посредником в процессе производства и продажи продукции, получения доходов и накопления, их распределение по соответствующим  фондам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I «Об аудиторской деятельности»
2. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). – М.: Экономика, 1994. – 366с.
3. Белоусов А. Внутренний аудит: перспективы развития и методика организации на предприятиях // Бухучет и аудит. – 2001. - № 2, с.54.
4. При подготовке данной работы были использованы интернет-ресурсы:

www.kazedu.kz, www.nigma.kz, www.google.kz