Аудит нематериальных активов

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.3

Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского риска

Наименование базового показателя	Значение базового показателя	Уровень существенности риска, %	Тыс.руб.	Уровень приемлемого аудиторского риска, %	Тыс.руб.
Внеоборотные активы	1797914,0	1	17979,14	10	179791,4
Финансовый результат	823376,0	2	16467,52	8	65870,08
Нераспределенная прибыль	775071,0	4	31002,84	8	62005,68
Валюта баланса	2621290,0	3	78638,7	6	157277,4
Итого:			144088,2		464944,56

Величина внутрихозяйственного риска 20%.

Риск системы контроля 30%.

Планируемый аудиторский риск 4%.

Риск не обнаружения составляет:

DR = 0,04 : (0,2 ∙ 0,3) = 0,67 или 67%

3.4. Отчет по аудиторской  проверке НМА ОАО «Текстиль»

При проведении проверки были учтены принципы ведения бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов согласно законодательству РФ: налоговому кодексу, ПБУ 14/2007 и др.

На основании проведенной проверки можно сделать следующие выводы:

1. Предприятие осуществляет бухгалтерский  и налоговый учет нематериальных  активов автоматизировано – 1С : Предприятие, некоторые регистры налогового учета ведутся «вручную».

2. Построение работы по бухгалтерскому  и налоговому учету НМА осуществляет  квалифицированный аттестованный  бухгалтер.

3. На предприятии создана «прозрачная»  система учета НМА.

4. На предприятии соблюдается  правильная четкая классификация  объектов в качестве нематериальных  активов (далее по тексту –  НМА). В их составе не учитываются бухгалтерские программы (на предприятии используется программа 1С: Предприятие), справочные правовые системы (на предприятии используется система Консультант Плюс).

5. Договоры, лицензии, патенты на  изобретения оформлены строго  в соответствии с законодательством  РФ, подтверждают правильность и  своевременность операций по  бухгалтерскому и налоговому  чету НМА.

6. Синтетический учет НМА ведется  на счетах 04 «нематериальные активы», 05 «амортизация нематериальных активов».

7. По нематериальным активам  сформирована первоначальная стоимость, включающая в себя непосредственно  стоимость НМА, расходы связанные  с его приобретением и вводом  в эксплуатацию: 125000,00 – стоимость  НМА + 1000,00 – затраты, связанные с  регистрацией + 7000,00 – затраты по  консультированию и обучению  кадров по использованию и  внедрению патента в производстве.

8. Принятие к учету НМА, постановка на учет НМА обоснованы и подтверждены первичными учетными документами, которые составлены в полном объеме и отражают своевременность, правильность и достоверность бухгалтерских операций по учету НМА. (счета-фактуры от поставщика на приобретение НМА, акты приемки-передачи НМА, карточки учета НМА (форма № НМА-1).

9. Своевременно исчислен вычет  по НДС по приобретенному НМА в 2014 году, составил 22500,00 рублей.

10. Для целей налогового учета  сформированы регистры операций  по приобретению НМА, регистр-расчет  по формированию стоимости НМА.

11. При начислении амортизации  НМА для целей бухгалтерского  и налогового учета выбран  линейный способ начисления амортизации  НМА, при котором предполагается равномерное начисление амортизации в течении срока полезного использования НМА.

12. Срок полезного использования НМА, приобретенного в 2014 году определен исходя из срока действия патента, и составил 10 лет.

13. В 2014 году ОАО «Текстиль» не осуществляло операций по продаже НМА.

Общие рекомендации.

1. Сформировать приказ, определяющих  круг лиц, ответственных за сохранность  нематериальных активов

2. Включить в трудовой договор  пункт о не разглашении коммерческой  тайны.

3.5. Аудиторское заключение  по аудиторской проверке НМА  ОАО «Текстиль»

Московское областное отделение

Международного консультативно-правового

Центра по вопросам налогообложения

доходов фирм и личных доходов граждан

Аудиторская фирма ООО «Аудит консультант»

Лицензия 000354

Член Московской аудиторской палаты

Иваново 20 марта 2014 года

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по результатам аудита бухгалтерской отчетности

ОАО «Текстиль» за 2014 год

Аудиторская проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проводилась на основании Договора № 35 от 15.01.14 г. и Письма-обязательства № 15 от 15.01.14 г.

В проведении аудита непосредственно принимали участие специалисты:

Пашенкова А.Е. –лицензия № 147543 от 16.03.2004 г.

Бирюков П.А. – лицензия № 558746 от 29.04.2005 г.

Соколова В.В. – лицензия № 258413 от 24.07.2002 г.

Целями аудиторской проверки являлось выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Экономический субъект аудиторской проверки: ОАО «Текстиль».

Юридический адрес: 384132, г. Иваново, ул. Красина, д.35.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период осуществлял генеральный директор Северов М.И. с правом первой подписи.

Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала главный бухгалтер Когтенкова Т.М. с правом второй подписи.

Для проверки экономическим субъектом были предъявлены следующие документы:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1) за 2014 год;

- отчет о прибылях и убытках (форма № 2) за 2014 год;

- отчет о движении капитала (форма № 3) за 2014 год;

- отчет о движении денежных  средств (Форма № 4) за 2014 год;

- приложение к бухгалтерскому  балансу (форма № 5) за 2014 год;

- учетная политика на 2014 г.

- Главная книга и регистры бухгалтерского учета за 2014 год;

- Первичные документы и т.д.

Аудиторская проверка проводилась в соответствии с законодательными и нормативными актами:

- Налоговый Кодекс РФ (в редакции ФЗ от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

- ФЗ «Об аудиторской деятельности»  от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ (в ред. от 01.12.2014);

- ФЗ «О бухгалтерском учете»  от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 06.12.2011 N 402-ФЗ);

- Программа и Письмо-обязательство;

- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696 (в ред. от 2 декабря 2011 г.);

- Внутрифирменные стандарты ООО «Аудит консультант» и др.

В ходе аудиторской проверки аудитором были проведены следующие аналитические процедуры:

- обзор оборотов по счетам  синтетического учета с целью  выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и  уточнением их содержания, а также  классификация их последствий;

- анализ соответствия данных  баланса, главной книги и учетных  регистров первичным документам (выборочно);

- обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки  взаиморасчетов;

- оценка существующей системы  бухгалтерского учета и системы  внутреннего контроля;

- анализ действующей учетной  политики.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ОАО «Текстиль» отражает достоверно во всех существенных отношениях информацию по НМА на 31 декабря 2013 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2014 г. включительно.

Директор

ООО «Аудит консультант » _ Томилин И.А.

Аудитор _ Пашенкова А.Е.

Аудитор _ Соколова В.В.

Аудитор _ Бирюков П.А.

 

Заключение

В данной работе была рассмотрена тематика аудита нематериальных активов в свете самых последних законодательных изменений. Однако, несмотря на все новшества, можно сказать, что российские стандарты бухгалтерского учета пока не в полной мере отвечают международным.

Российский учет требует четкого документального подтверждения, в том числе и в отношении нематериальных активов. Это следствие того, что до недавнего времени основными пользователями российской отчетности были различные регулирующие органы.

Аудиторская деятельность на протяжении многих лет является неотъемлемой частью финансово-экономической системы государств с развитой рыночной экономикой, органично и постепенно видоизменяясь в зависимости от ее потребностей.

Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать большому доверию к этой отчетности со стороны заинтересованных пользователей. Таким образом, аудит способствует снижению предпринимательского риска и может рассматривать как процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов.

Данная курсовая работа рассматривает круг вопросов, связанных с организацией ведения учета нематериальных активов. В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

Программа проведения аудита НМА включает в себя следующие этапы:

- Ознакомительный этап. Анализируется  состав НМА.

- Аудит учета поступления (создания) нематериального актива.

- Аудит учета начисления амортизации  нематериального актива.

- Аудит выбытия нематериальных  активов.

Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект.

Для учета операций по движению нематериальных активов используется лишь одна унифицированная форма первичной учетной документации - карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1).

Бухгалтерский учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется на активном счете 04 «Нематериальные активы».

Основной целью курсовой работы было получение практических навыков разработки программы аудита и проведение аудиторских расчетов в соответствии с исходными данными.

 

 

 

Список использованной литературы                                                                        

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (в ред. от 05.05.2014 г. № 99-ФЗ);

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (в редакции ФЗ от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете»;

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденное приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153 (в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н);

5. Постановление Госкомстата РФ №71а от 30.10.1997 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (ред. от 21.01.2003);

6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;