Аудит операций с прочими дебиторами и кредиторами

Данная ошибка может быть результатом описки работника бухгалтерии. Эта описка является более серьезной ошибкой так как была начислена излишняя сумма налога по упрощенной системе налогообложения.

Отсюда можно сделать вывод  об отсутствии ошибок и описок в  составлении счет-фактур и соответствия оных суммам, указанным в сметах составленных ЗАО «Железногорский кирпичный завод». Но вследствие ненадлежащего исполнения работниками бухгалтерии и была допущена данная ошибка.

Так как аудиторская проверка затронула  лишь 1 квартал 2008 года, а налоговым периодом по единому налогу упрощенной системе налогообложения является год, то возможно вследствие присутствия такого рода ошибок и описок только в 1 квартале начислена и уплачена большая сумма единого налога за весь налоговый период.

Рассматривая документацию ЗАО «Железногорский кирпичный завод» был сделан вывод о применении в ходе аудиторской проверки процедуры прослеживания. То есть анализ взаимосвязанных документов и проверка правильности учета в них денежных средств и их движения.

Для подтверждения реальности сформированной дебиторской и кредиторской задолженности аудитор выяснял, проводилась ли инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами, и в случае ее осуществления анализирует материалы их инвентаризации. На ЗАО «Железногорский кирпичный завод» проводилась сверка расчетов с дебиторами и кредиторами и составлялся акт сверки расчетов.

При анализе документации предприятия в частности в  сверке расчетов с дебиторами и кредиторами  была выявлена ошибка. В сверке расчетов с дебиторами и кредиторами проходит договор под номером №207 от 13.02.2008 г. заключенный между ЗАО «Стройинвест» и ЗАО «Железногорский кирпичный завод», в свою очередь на предприятии существует другой договор под таким же номером, заключенный с ЗАО «Стройинвест» от 03.03.2011 г. На договоре № 207 заключенном с ЗАО «Стройинвест» дата и номер договора были написаны вручную. Как говорилось ранее на предприятии используется компьютерная программа «1С Предприятие» версия 7.7 и бухгалтерский учет ведется автоматически.

Таким образом, можно  сделать вывод о возможности  описки в номере договора с ЗАО «Стройинвест». В данном случае серьезной ошибки нет и поэтому она не может быть признана серьезной и не может повлиять на отчетность и на финансовые результаты организации, а также на уплату налогов и сборов.

Также была обнаружена ошибка в оформлении договора №148 от 27.03.2011 г. заключенный между ООО «ЖелГортелеком» и ЗАО «Железногорский кирпичный завод». Рядом с номером договора, написанным вручную также вручную был записан новый номер договора и новая дата заключения оного, то есть №6/04 от 29.01.2011 г. В различных документах ЗАО «Железногорский кирпичный завод» таких как карточка счета 62 за 1 квартал 2011 г. и аналитике счета 62 за тот же период данный договор проводится под номером 6/04 от 29.01.2011 г. Следует вывод о том что данная ошибка произошла из-за неправильного отношения ответственны за составление договора лиц. При переносе даты заключения договора было необходимо составить новый бланк договора и внести все необходимые изменения и уточнения.

Данная ошибка также  не может считаться серьезной, так  как не влияет на финансовые результаты и уплату ЗАО «Железногорский кирпичный завод» налогов и сборов.

2.4 ОБОБЩЕНИЕ И ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

 

Завершающий этап аудита (обобщение  и оформление результатов проверки) не менее важен, чем предыдущие этапы. На завершающем этапе аудитор обобщил всю полученную в ходе проверки и сосредоточенную в его рабочей документации информацию, обработал ее определенным образом и сформировал на этой базе свое профессиональное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части расчетов с дебиторами и кредиторами.

Выявленные в ходе проверки ошибки и нарушения отражены в рабочих  документах аудитора. Аудитор составил рабочие документы о проведенных аудиторских процедурах в отношении расчетов в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

Состав, количество, содержание документов, входящих в рабочую документацию, были определены в соответствии с характером проводимой работы, сложностью деятельности предприятия, состоянием бухгалтерского учета, надежностью системы внутреннего контроля, а также исходя из уровня руководства и контроля за работой персонала аудиторской организации при выполнении отдельных процедур.

К рабочей документации аудита относятся:

• описание использованных аудиторской организацией процедур и их результатов;
• объяснения, пояснения и заявления предприятия;
• копии документов;
• описание организации бухгалтерского учета;
• аналитические документы аудиторской организации;
• другие документы.

Результаты этой работы аудитор  оформил в виде двух итоговых документов: письменной информации (отчета) и аудиторского заключения, которые передаются экономическому субъекту [18,c.57].

Письменный отчет – это документ, составляемый аудитором и предназначенный для заказчика аудиторской проверки.

Целью этого документа является доведение до заказчика сведений о методах, использованных при проведении проверки, о всех отмеченных аудитором ошибках, нарушениях, неточностях, о том, какие меры должны быть приняты для устранения отмеченных недостатков, об основных результатах аудиторской проверки.

В отчете, составленном аудитором  по поводу аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами были записаны выявленные неточности и нарушения и были сделаны соответствующие предложения по их исправлению и недопущению в будущем.

В соответствии с Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»  №119-ФЗ от 07.08.01 г. аудитор, проведя аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности, обязан в установленный договором срок представить проверяемому экономическому субъекту аудиторское заключение.

Аудиторское заключение – это официальный  документ, предназначенный для пользователей  бухгалтерской отчетности проверяемого субъекта.

Аудиторское заключение содержит выраженное установленным образом мнение аудитора о достоверности бухгалтерской  отчетности проверяемого экономического субъекта и о соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аналитическая часть аудиторского заключения содержит информацию об общих  результатах проверки состояния  бухгалтерского учета и отчетности, надежности системы внутреннего контроля, соблюдении экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

Итоговая часть аудиторского заключения представляет собой мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого предприятия.

По итогам проверки ЗАО «Железногорский кирпичный завод» составлены все сопутствующие аудиторской проверке документы.

В ходе проверки персонал предприятия оказывал всяческое  содействие проведению проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Отчетность по итогам года

 

3.1Отчет аудитора

 

 

 

 

 

3.2 Аудиторское заключение

Заключение аудиторской  фирмы (аудитора) о бухгалтерской  отчетности за 20011 год

 

Аудит проведён аудиторской  фирмой "Партнер-аудит". Юридический  адрес: 307130, г. Железногорск, ул. Ленина 13/2, телефон 2-38-80, 2-23-16. Лицензия на проведение общего аудита № 005318 выдана Министерством Финансов РФ, лицензия действительна на срок до 12 марта 1012 года. Свидетельство о государственной регистрации 000 "Партнер-аудит" №761 выдано администрацией города Железногорска, Курской области 16 ноября 1995 года. Расчетный счет № 40702810100100000203в ОАО "Курскпромбанк" г. Курск.

Аудит проводился аудитором - Коваленко И.В., квалификационный аттестат № 014474.

ОТЧЕТ аудиторской фирмы генеральному директору АОЗТ "Железногорский кирпичный завод"

Нами проведен аудит  бух. отчетности АОЗТ "Железногорский кирпичный завод" за 2011 год. При проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля у АОЗТ "Железногорский кирпичный завод". Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несёт Генеральный директор АОЗТ "Железногорский кирпичный завод".

Проделанная в процессе аудита работа не означает проведение полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля АОЗТ "Железногорский кирпичный завод" с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита не были обнаружены факты, из которых можно  было бы сделать вывод о несоответствии внутреннего контроля АОЗТ "Железногорский кирпичный завод" масштабам и характеру его деятельности.

Нами не обнаружены никакие  серьёзные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учёта и подготовки бухгалтерской  отчётности, которые могли бы существенно  повлиять на достоверность бухгалтерской  отчётности.

При проведении аудита бухгалтерской отчетности АОЗТ "Железногорский кирпичный завод" рассмотрено соблюдение Законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за   соблюдение Законодательства РФ несёт Генеральный директор.

Мы проверили соответствие ряда совершенных АОЗТ "Железногорский кирпичный завод" финансово-хозяйственных операций Законодательства 'исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности АОЗТ "Железногорский кирпичный завод" законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Результаты проведенной проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись в соответствии с действующим законодательством РФ во всех существенных отношениях.

 

Заключение аудиторской  фирмы Акционерам закрытого акционерного общества "Железногорский кирпичный завод" о бухгалтерской отчетности АОЗТ "Железногорский кирпичный завод" за 2011 год.

 

Нами проведён аудит  прилагаемой бухгалтерской отчётности АОЗТ "Железногорский кирпичный  завод" за 2011 год. Данная отчетность подготовлена Генеральным директором АОЗТ "Железногорский кирпичный "Железногорский кирпичный завод" . Наша обязанность заключалась в том, чтобы  высказать мнение о достоверности всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президента РФ 22.12.93 г. № 22 и стандартами аудиторской деятельности, одобренными комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации (протоколы №№ 1 и 6 от 9 февраля и 25 декабря 1996 года)

Аудит проводился таким  образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждения  числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы считаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

По моему мнению, прилагаемая к настоящему заключению, бухгалтерская отчетность достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов  и пассивов АОЗТ "Железногорскии кирпичный завод" по состоянию на 1 января 2011года и финансовых результатов его деятельности за 2012 год.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. «О бухгалтерском учете» Закон РФ от 21.11.1996г., №129 – ФЗ
2. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г..№ 94н.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфин РФ от 29.07.1998г., №34н. В ред. Приказов Минфин РФ от 30.12.1999г., №107н, от 24.03.2000г., №31н
5. Андреев В.Д., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум по аудиту: Учебное пособие – М.:Финансы и статистика, 2006
6. Аудит: Учебник /Под ред. В.И. Подольского. – М.: Экономистъ, 2005 – 494с.
7. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2005 – 544с.
8. Аудит: учеб. для вузов/[В.В. Скобара, Г.И. Пашигорева, О.Л. Островская и др.]; под ред. В.В. Скобара. – М.: Просвещение, 2005. – 479с.
9. Аудит Монтгомери /Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, В.М. О’Рейли, М.Б. Хирш; Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2004 – 542с.
10. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: «Юнити», 2007.
11. Бакаев А.С. Комментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета. - М.: «ИПБ-БИНФА», 2005.
12. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.:Филинъ,2003.528с
13. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита: Учебное пособие в 2-х ч. – М.: ПРИОР, 2004
14. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
15. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: Инфра-М,2005.552с.
16. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учеб.пособ. – М.:Приор,2006 – 272
17. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - М.: «КНОРУС», 2009 г.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие- 2-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М, 2007.-640с
19. Кочинев Ю.Ю. Аудит. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2007. – 304с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).
20. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савин А.А. и др; под ред. проф. Подольского В.И. Аудит: учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
21. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник – М.: ИНФРА-М, 2006
22. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: учебник пер. с анг. / Под ред. Я.В. Соколова.- М.: Финансы и статистика, 2005. – 576 с.