Аудит оплаты труда

(в ред. Федерального закона  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

8. Плановая внешняя проверка  качества работы аудиторской  организации, индивидуального аудитора, за исключением аудиторских организаций,  проводящих обязательный аудит  бухгалтерской (финансовой) отчетности  организаций, указанных в части  3 статьи 5 настоящего Федерального  закона, осуществляется не реже  одного раза в пять лет, но  не чаще одного раза в год.

(в ред. Федерального закона  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

9. Плановые внешние проверки  качества работы каждой аудиторской  организации, проводящей обязательный  аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных  в части 3 статьи 5 настоящего Федерального  закона, осуществляются:

(в ред. Федерального закона  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

1) саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является такая аудиторская организация, не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;

2) уполномоченным федеральным органом  по контролю и надзору не  чаще одного раза в два года  начиная с календарного года, следующего за годом внесения  сведений об аудиторской организации  в реестр аудиторов и аудиторских  организаций.

(в ред. Федерального закона  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

10. Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора может являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации и саморегулируемой организацией аудиторов.

(в ред. Федерального закона  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

11. Уполномоченный федеральный  орган по контролю и надзору  обязан проинформировать саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является проверенная аудиторская организация, о результатах проверки и решении, принятом в отношении указанной аудиторской организации.

(в ред. Федерального закона  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

 

Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора

 

 

Часть 1 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.

О правах аудиторов, имеющих действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные до 1 января 2011 года, со дня  вступления в силу частей 1 - 8 статьи 11 см. часть 4 статьи 23 данного Федерального закона.

 

1. Квалификационный аттестат аудитора  выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение (далее - претендент):

(в ред. Федерального закона  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

1) сдало квалификационный экзамен;

2) имеет ко дню объявления  результатов квалификационного  экзамена стаж работы, связанной  с осуществлением аудиторской  деятельности либо ведением бухгалтерского  учета и составлением бухгалтерской  (финансовой) отчетности, не менее  трех лет. Не менее двух лет  из последних трех лет указанного  стажа работы должны приходиться  на работу в аудиторской организации.

 

Часть 2 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.

 

2. Проверка квалификации претендента  осуществляется в форме квалификационного  экзамена. Порядок проведения квалификационного  экзамена, предусматривающий в том числе порядок участия претендента в квалификационном экзамене, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом. Перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене, устанавливается единой аттестационной комиссией из областей знаний, одобренных советом по аудиторской деятельности.

(в ред. Федерального закона  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

 

Часть 3 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.

 

3. К квалификационному экзамену  допускается претендент, получивший  высшее образование в имеющем  государственную аккредитацию образовательном  учреждении высшего профессионального  образования.

 

Часть 4 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.

 

4. Квалификационный экзамен проводится  единой аттестационной комиссией,  которая создается совместно  всеми саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии, а также вносимые в них изменения до их утверждения согласовываются с уполномоченным федеральным органом. Деятельность единой аттестационной комиссии основывается на принципах независимости, объективности, открытости и прозрачности, самофинансирования.

 

Часть 5 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.

 

5. За прием квалификационного  экзамена с претендента взимается  плата, размер и порядок взимания  которой устанавливается единой  аттестационной комиссией.

 

Часть 6 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.

 

6. Решение об отказе в выдаче  квалификационного аттестата аудитора  принимается в случае, если:

1) претендент не соответствует  требованиям части 1 настоящей  статьи;

2) после сдачи квалификационного  экзамена обнаруживается несоответствие  претендента требованию части  3 настоящей статьи;

3) со дня принятия единой аттестационной  комиссией решения о сдаче  квалификационного экзамена до  дня получения саморегулируемой организацией аудиторов от претендента заявления о выдаче квалификационного аттестата аудитора прошло более одного года.

(п. 3 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

 

Часть 7 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.

 

7. Квалификационный аттестат аудитора  выдается без ограничения срока  его действия. Порядок выдачи  квалификационного аттестата аудитора  и его форма утверждаются уполномоченным  федеральным органом. Саморегулируемая организация аудиторов не вправе выдвигать какие-либо требования или условия при выдаче квалификационного аттестата аудитора. Саморегулируемая организация аудиторов вправе взимать плату за выдачу квалификационного аттестата аудитора, размер которой не должен превышать затраты на его изготовление и пересылку. Датой выдачи квалификационного аттестата аудитора считается дата принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о выдаче аттестата аудитора.

(в ред. Федерального закона  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

 

Часть 8 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2011 года.

 

8. Решение об отказе в выдаче  квалификационного аттестата аудитора  может быть оспорено в суде.

 

Часть 9 статьи 11 вступает в силу с 1 января 2010 года.

 

9. Аудитор обязан в течение  каждого календарного года начиная  с года, следующего за годом  получения квалификационного аттестата  аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой он является. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов для своих членов и не может быть менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год.

 

 

Статья 12 вступает в силу с 1 января 2010 года.

 

Статья 12. Основания и порядок  аннулирования квалификационного  аттестата аудитора

 

1. Квалификационный аттестат аудитора  аннулируется в случаях:

1) получения квалификационного  аттестата аудитора с использованием  подложных документов либо получения  квалификационного аттестата аудитора  лицом, не соответствующим требованиям  к претенденту, установленным  статьей 11 настоящего Федерального  закона;

2) вступления в законную силу  приговора суда, предусматривающего  наказание в виде лишения права  заниматься аудиторской деятельностью  в течение определенного срока;

3) несоблюдения аудитором требований  статей 8 и 9 настоящего Федерального  закона;

4) систематического нарушения аудитором  при проведении аудита требований настоящего Федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности;

5) подписания аудитором аудиторского  заключения, признанного в установленном  порядке заведомо ложным;

6) неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

а) лиц, являющихся членами постоянно  действующих коллегиальных органов  управления и членами коллегиальных  исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов саморегулируемых организаций аудиторов, а также лиц, исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов;

б) работников подразделений внутреннего  контроля организаций, на которых возложены  обязанности по проведению проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности данных организаций;

в) лиц, исполняющих обязанности  единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских  организаций;

г) иных лиц, предусмотренных другими  федеральными законами;

7) несоблюдения аудитором требования  о прохождении обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 настоящего Федерального закона, за исключением случая, когда саморегулируемая организация аудиторов с одобрения совета по аудиторской деятельности признает уважительной причину несоблюдения указанного требования (например, тяжелая болезнь);

8) уклонения аудитора от прохождения  внешнего контроля качества работы.

2. Решение об аннулировании квалификационного  аттестата аудитора принимается  саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор, а в отношении квалификационного аттестата аудитора лица, не являющегося членом ни одной саморегулируемой организации аудиторов, - саморегулируемая организация аудиторов, выдавшая этот квалификационный аттестат аудитора.

(в ред. Федерального закона  от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

3. Решение саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.

4. Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктами 1 (в части получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов), 3 - 5 части 1 настоящей статьи, не вправе повторно обращаться с заявлением о допуске его к квалификационному экзамену в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

5. Лицо, чей квалификационный аттестат  аудитора аннулирован по основаниям, предусмотренным пунктом 2 части  1 настоящей статьи, не вправе  повторно обращаться с заявлением  о допуске его к квалификационному  экзамену в течение срока, предусмотренного  вступившим в законную силу  приговором суда.

 

Статья 13. Права и обязанности  аудиторской организации, индивидуального  аудитора

 

1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:

1) самостоятельно определять формы  и методы проведения аудита  на основе федеральных стандартов  аудиторской деятельности, а также  количественный и персональный  состав аудиторской группы, проводящей  аудит;

2) исследовать в полном объеме  документацию, связанную с финансово-хозяйственной  деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации;

3) получать у должностных лиц  аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;

4) отказаться от проведения аудита  или от выражения своего мнения  о достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности в аудиторском  заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;