Аудит расчетов по заработной плате

Накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность работы сокращается на 1-2 часа. Это правило распространяется и в случаях  переноса в установленном порядке предпраздничного дня на другой день недели с целью суммирования дней отдыха, а также в отношении лиц, работающих по режиму сокращенного рабочего дня.

В соответствии с законодательством всем работникам ООО  ТК «Терем» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Основанием служит приказ (распоряжение) руководителя о предоставлении отпуска, который содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

К ежегодному отпуску выплачивается разовое пособие на оздоровление в размере одного месячного должностного оклада, при наличии средств на предприятии, а также оплачиваются дополнительные отпуска, предоставляемые сверх установленных законодательством 24 рабочих дней при наличии средств:

• в связи со свадьбой работника - 3 дня;
• в связи со смертью родственников - 3 дня;
• в связи с рождением ребенка - 1 день;
• в других случаях по договоренности между работником и директором.

 

При прекращении трудового договора (контракта) работникам выплачивается выходное пособие в размере не менее недельного среднего заработка. Оформляется приказом (распоряжением) о прекращении трудового договора подписанного директором предприятия, в котором указывается причина, основание и дата увольнения⁹.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников на предприятии ведется табель учета рабочего времени¹⁰, на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости.¹¹

Начисление по сдельным расценкам за конкретно выполненный объем работ выполняется в наряде. Наряды обычно выписываются до начала работы и служат заданием с указанием одного или нескольких исполнителей.

На основании расчетной ведомости составляется платежная ведомость¹² и накануне установленного дня выплаты заработной платы на предприятии  передается в кассу.

Таблица 2.1. Расчет сдельного заработка.

ФИО	Часовая ставка (руб.)	Норма  на разгрузку(мин.)	Разгружено  за месяц(ед.)	Сумма к выдаче (руб.)
Петров А.О.	15	90	62	1395
Окунев П.Ю.	15	90	83	1867,5

 

 

Часовая  ставка грузчиков - 15 руб. Норма времени на разгрузку машины с товаром - 90 минут. Расценка за единицу -

 

15 х 90: 60 = 22,5 руб.      (2.1)

 

 За месяц  первый работник разгрузил 62 машины. Сумма заработка  составила -

 

22,5 руб. х 62 = 1395 руб.  (2.2)

 

Второй работник разгрузил 83 машины. Сумма заработка составила -

 

22,5 x 83=1867,50 руб.  (2.3)

 

Таблица 2.2. Расчет повременного заработка

ФИО	Часовая ставка(руб.)	Отработано часов	Сумма к выдаче (руб.)
Дагиль Г.Н.	10	120	1200

 

Уборщица Дагиль Г.Н. отработала за месяц 120 часов. Ее часовая ставка составляет 10 руб. Следовательно, повременный заработок  равен -

 

10 руб. х 120 часов = 1200 руб.(2.4)

Таблица 2.3. Расчет повременного заработка

ФИО	Должностной оклад (руб.)	Кол-во  рабочих дней	Фактически отработано	Сумма к выдаче (руб.)
Горбунова З.А	1800	23	20	1565

 

В октябре кладовщик Горбунова З.А. пропустила по семейным обстоятельствам 3 рабочих дня. Количество рабочих дней по графику в этом месяце - 23. Должностной оклад работника - 1800 руб. Количество отработанных дней в октябре - 23 - 3 = 20. Начисленный заработок за отработанное время в октябре (т.е. за 20 дней) составит -

 

1800 руб.: 23 дня х 20 дней = 1565 руб.(2.5)

Таблица 2.4. Расчет повременного заработка

ФИО	Часовая ставка (руб.)	Отработано часов	Премия %	Сумма к выдаче (руб.)
Орлова Н.В.	12	112	35	1814

 

Часовая ставка оператора Орловой Н.В.- 12 руб. По условиям контракта ежемесячно начисляется 35% премии. В течение месяца отработано полное количество рабочих часов, равное 112.

Определение повременной оплаты за 112 часов:

 

12 руб. х 112 часов = 1344 руб.(2.6)

 

Расчет размера премии: 

1344 руб. х 35%  = 470 руб.(2.7)

 

Следовательно, заработок за месяц составит: 1344 руб. + 470 руб. = 1814 руб.

 

В ООО ТК «Терем» основной частью фонда оплаты труда является оплаты труда за отработанное время. Она составляет в среднем 71% от общего ФОТ. Это заработная плата работников организации, находящихся на должностных окладах в соответствии со штатным расписанием организации, повременщиков. К первой группе относятся работники управленческого аппарата:  директорат в лице директора и коммерческого директора, бухгалтерия, работники торгового отдела, работники складов, уборщица. За отработанное время начисляется заработная плата механику, водителям, грузчикам, менеджерам в виде основной заработной платы, слесарям, электрику. 

Оплата труда за неотработанное время в ООО ТК «Терем» применяется при работе с торговыми агентами и менеджерами по продажам. В объёме ФОТ он составляет около 29%.

 

 

 Схема 2.2.

В соответствии с заключенными контрактами, торговые представители или торговые агенты получают заработную плату в зависимости от количества  реализованного клиентам товара. Заработная плата менеджеров напрямую зависит от результатов работы агентов и выражается в конкретном проценте и не зависит от времени, которое агент тратит на продвижение товара на товарном рынке. Иначе говоря, заработная плата агентов и менеджеров находится в торговой наценке и зависит от количества продаж. Незначительную часть (около 0.1%) составляют премия бухгалтерии к их профессиональному празднику в сумме 500 руб. и  оплата путевок в летние оздоровительные лагеря детей работников организации сверх  установленного лимита ФСС.

 

2.2.Синтетический и аналитический учет расходов на оплату труда

 

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется  в ООО ТК “Терем” по следующим основным направлениям:

- по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;

- по видам начислений;

- по источникам выплат;

- по структурным подразделениям;

- по видам  оказываемых услуг, выполняемых работ.

 

В настоящее время согласно законодательству¹³ на предприятиях и в организациях используются три варианта организации такого аналитического учета:

1. по расчетно-платежным ведомостям
2. раздельно по расчетным и платежным ведомостям
3. по составленным компьютерным способом листкам "расчет заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Первые два варианта используются в условиях ручной обработки документации, а последний - в условиях автоматизации учета.

В соответствии с действующим КЗОТ¹⁴ заработная плата в ТК “Терем” выдается сотрудникам два раза в месяц, в сроки, установленные в коллективном договоре. (5-го и 20-го числа).

В первый раз(5-го)  выдается полный расчет за предыдущий месяц, а во второй(20-го)-аванс за текущий.  Размеры аванса и сроки его выдачи устанавливаются в коллективном договоре. Аванс устанавливается в процентном отношении к окладу или средней заработной плате за предыдущий период. Сумма аванса не должна быть больше фактически заработанной  за  соответствующий  период.  В ТК “Терем”  аванс устанавливается на уровне 40% от месячного заработка.

Документы по учету рабочего времени работников поступают в бухгалтерию, после чего производится их группировка с целью определения общего месячного заработка каждого работника и общего фонда заработной платы по фирме.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость.¹⁵ Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:

- табель учета использования рабочего времени;¹⁶

- справки-расчеты на отдельные вилы доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

- платежные ведомости¹⁷ или расходные кассовые ордера¹⁸ на выданные авансы.

 

В платежной ведомости ООО  ТК “Терем”  указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки:

Ф.И.0., сумма к выдаче, расписка в получении.

 

Сотрудники получают заработную плату в кассе предприятия.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом иди от руки делается отметка '"депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

На депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы.

Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию ТК “Терем”. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

Вся, не выданная в указанные сроки заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.

Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С бухгалтерия». Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтерами предприятия.

Учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется в журнале-ордере № 10-с.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на сч. 70 "Расчеты по оплате труда". Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70.

Так за май 2001 года начислена заработная плата в сумме 69000 рублей.

Дт 20 Кт 70 - 69000 руб.

Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат (издержек), например, материальная помощь, единовременные премии, ценные подарки и т.п., относятся за счет чистой прибыли.

Начисление сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом сч. 69 "Расчеты па социальному страхованию и обеспечению" по соответствующим субсчетам.

Бухгалтерские записи по начислению заработной платы отражаются в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат (издержек обращения).