Аудит финансовых результатов на материалах колхоза им. Кирова

    III тип. Предкризисное финансовое состояние(минимальная финансовая устойчивость). Наблюдается, когда на предприятии для финансирования запасов и затрат недостаточно собственных долгосрочных кредитов и займов и она использует краткосрочные кредиты и займы.

    IV тип. Кризисное финансовое состояние. Такая ситуация наблюдается, если предприятию всех нормальных источников недостаточно для формирования запасов и затрат и для этих целей привлекается кредиторская задолженность. Нормальными источниками финансирования запасов и затрат являются СОС, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы. Если СОС отсутствует или как минимум, отсутствуют чистые мобильные активы. То предприятие автоматически попадает в V тип.

    V тип. Стадия банкротства. В данном случае у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства, и для формирования запасов и затрат привлекается собственный капитал.

    VI тип. Полный банкрот. Такая ситуация наблюдается, если у предприятия отсутствует собственный капитал. Эта ситуация возникает в том случае. Когда отражается в бухгалтерском балансе сумма непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет превышает сумму источников собственных средств. 
 
 
 
 
 

    Источники формирования оборотных средств (тыс. руб) колхоза им. Кирова

    Таблица 6

 

Обеспеченность  запасов и затрат источниками  формирования

 и  определения типа финансовой  устойчивости

Таблица 7

 

    Финансовое  состояние колхоза им. Кирова - кризисное, то есть относится к IV типу. Предприятие для финансирования запасов кроме собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов привлекает кредиторскую задолженность.

    2.3. Анализ и оценка  деловой активности  и рентабельности

    Показатели  деловой активности позволяют оценить  финансовое положение предприятия  с точки зрения платежеспособности: как быстро средства могут превращаться в наличность, каков производственный потенциал предприятия и т.д. В финансовом менеджменте наиболее часто используют следующие показатели оборачиваемости:

    1. Коэффициент оборачиваемости активов - характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов, независимо от источника их привлечения, т.е. показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения. Определяется как отношение выручки от реализации продукции ко всему итогу активов баланса.

    2. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов. По этому коэффициенту судят, сколько рублей выручки от реализации приходится на  один рубль оборотных активов. Равен отношению выручки от реализации на среднюю за период стоимостью оборотных активов.

    3. Коэффициент оборачиваемости запасов показывает сколько приходится затрат на реализацию продукции в расчете на один рубль запасов. Рассчитывается как отношение себестоимости реализованной продукции на среднюю за период стоимость запасов.

    4. Оборачиваемость дебиторской задолженности определяет сколько раз взыскивается дебиторская задолженность. Определяется делением выручки от реализации на среднюю за период сумму дебиторской задолженности.

    5. Фондоотдача отражает сколько рублей выручки от реализации приходится на один рубль основных фондов. Равен отношению выручки от реализации на среднюю за период остаточную стоимость основных средств.

    6. Период оборачиваемости активов показывает число дней, требующихся для одного оборота активов. Можно определить делением 365 дней на коэффициент оборачиваемости активов.

    7. Период оборачиваемости оборотных активов показывает число дней, требующихся для дневного оборота оборотных активов. Равен делению 365 дней на коэффициент оборачиваемости оборотных активов.

    8. Период оборачиваемости запасов.  Показывает число дней, требующихся  для одного оборота запасов.

    9. Период оборачиваемости дебиторской задолженности. Показывает среднее число дней, требуемое для взыскивания дебиторской задолженности.

    10. Коэффициент закрепления текущих активов – это обратный показатель коэффициенту оборачиваемости оборотных активов. Определяется путем деления оборотных активов на выручку от реализации.

    11. Коэффициент закрепления совокупных активов – обратный показатель коэффициенту оборачиваемости активов. И равен отношению среднегодовой стоимости активов на выручку от реализации.

    12. Сумма однодневного оборота показывает средний размер выручки за один день. Равен выручке от реализации деленной на  365 дней.

    13. Величина оборота средств, привлеченных в оборот - свидетельствует об ускорении оборачиваемости оборотных средств. ∆А < 0.

    14. Величина оборотных средств, отвлеченных из оборота свидетельствует о замедленном оборачиваемости оборотных средств. ∆A > 0.

∆ A=(Та₁ – Та₀) * m ,

    где Та₁ – период оборачиваемости оборотных активов на конец периода, мес;

    Та₀ - период оборачиваемости оборотных активов на начало периода, мес;

    m – сумма однодневного оборота на конец периода, тыс. руб. 

    Анализ  деловой активности колхоза им. Кирова

    Таблица 8

 

    Подставив данные в формулу получим, что величина средств, привлеченных в оборот равна 974.

          Оборачиваемость активов  показывает, что на 1 рубль активов  приходится 10, 12 и 15 копеек выручки соответственно в 2007, 2008, 2009 годах. То есть, показатель низкий, но с годами увеличивается. Это связано с низким темпом увеличения стоимости активов. Если в 2007 году активы предприятия составляли 26617 тыс.руб., то в 2009 они увеличились только до 27592. Выручка, в свою очередь, за 2 года увеличилась на 60% (с 2487 до 3997 тыс. руб).

    Изменение оборачиваемости оборотных активов также связано с увеличением стоимости оборотных активов, что равняется 9538 тыс. руб.

          На 1 рубль запасов  приходится 35 копеек себестоимости  реализованной продукции в 2007 году, и по 43 копейки в 2008, 2009 годах. Тенденция  вновь очень вялая. Стоимость запасов увеличивается от 6906 до 9538 тыс.руб.

          Оборачиваемость дебиторской  задолженности имеет тенденцию  к ускорению. Так, в 2007 г. этот показатель составил 150, а в 2009г – 435.

          В силу уменьшения стоимости  основных средств и увеличения выручки растет показатель фондоотдачи на 75%.

          В целом оборачиваемости  активов, оборотных активов, запасов  значительно превышают год. В 2007 году оборачиваемости были довольно высокими, и по запасам и оборотным  активам были равны соответственно 1014 и 1043. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2009 году составляла 40 дней.

          Коэффициент закрепления  текущих и совокупных активов  меняется в сторону уменьшения, так  как оборачиваемости активов  и оборотных активов не имеют  тенденцию к ускорению, а наоборот понижаются. За исследуемый период коэффициенты закрепления текущих и совокупных активов уменьшаются на 16 и 50% соответственно.

    Сумма однодневного оборота увеличивается  в 2009. Сумма выручки в колхозе  им. Кирова по годам составляла 2487, 3251 и 3997 тыс.руб.

    Величина  оборотных средств, привлеченных в  оборот, составляет 974 тыс.руб.

    Показатели  рентабельности свидетельствуют об эффективности использования ресурсов. Рентабельность – это доходность. Показатели рентабельности наибольшей степени интересует инвесторов, а также всех пользователей показателями предприятия. В основу расчетов показателей рентабельности кладут прибыль предприятия . Основными показателями рентабельности являются: