Безналичные формы расчетов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Июня 2013 в 09:15, курсовая работа

Краткое описание

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хо-зяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками

Скачать в ZIP архиве (74.90 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

150910_473F2_uchet_vneshnih_raschetov_formy_beznalichnyh_raschetov_dokume.doc

— 522.00 Кб (Скачать файл)

Общество признает кредиторской задолженностью задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия по отношению к другому лицу (кредитору) и связана с требованием передать денежные средства, имущество, выполнить работы или оказать услуги, совершить иные действия в пользу этого лица (кредитора), возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Кредиторская задолженность Общества подразделяется на:

задолженность перед поставщиками товаров, работ, услуг;
задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами;
задолженность перед работниками по заработной плате;
задолженность перед покупателями по полученным авансам;
задолженность перед прочими кредиторами;
задолженность по полученным займам и кредитам;
прочую кредиторскую задолженность.

Общество признает дебиторской задолженностью задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия другого лица (дебитора) по отношению к Обществу и связана с требованием Общества получить денежные средства, имущество, принять работы или услуги, совершить иные действия в свою пользу, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Дебиторская задолженность Общества подразделяется на:

задолженность покупателей и заказчиков;
задолженность по векселям к получению;
задолженность по расчетам по претензиям;
перевзнос по налогам и сборам;
задолженность поставщиков и подрядчиков по выданным авансам;

задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда, по прочим операциям и с подотчетными лицами;

задолженность прочих дебиторов;
прочую дебиторскую задолженность.

Общество признает кредиторскую и дебиторскую задолженность просроченной, которая не погашена в срок в следующих случаях (в соответствии со статьей 314 ГК РФ):

если на дату исполнения (период времени), указанную (указанный) в договоре обязательство не выполнено. Оно считается просроченным, с первого числа, следующего за датой (периодом времени);
если обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в течении 7 дней с даты предъявления кредитором требования о его исполнении.

7.3 Особенности учета кредиторской задолженности по полученным займам и кредитам

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности кредиторская задолженность по полученным займам и кредитам разделяется на долгосрочную и краткосрочную, срочную и просроченную. При заключении дополнительных соглашений к договору краткосрочная задолженность переводится в долгосрочную. Указанная операция отражается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности. Когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней, Обществом осуществляется перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Указанная операция отражается в пояснительной записке к отчетности. Перевод срочной задолженности в просроченную производится Обществом в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа или кредита оно должно было осуществить возврат основной суммы долга или уплатить проценты.

В аналитическом учете предусматривается следующая структура учета задолженности:

задолженность по основной сумме долга - долгосрочная и краткосрочная, срочная и просроченная;
задолженность по уплате процентов - срочная и просроченная.

Задолженность по полученным займам и кредитам оценивается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов (проценты по полученным займам и кредитам, проценты, дисконт по векселям и облигациям, дополнительные затраты по займам и кредитам, а также курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам), признаются прочими расходами соответствующего отчетного периода. Исключение из этого порядка составляют затраты по займам и кредитам, которые подлежат включению в стоимость инвестиционных активов.

Общество производит начисление процентов за использование на приобретение инвестиционного актива заемных средств, полученных на цели не связанные с приобретением инвестиционного актива, по средневзвешенной ставке (величина средневзвешенной ставки определяется по сумме всех займов и кредитов (без учета сумм, полученных специально для финансирования инвестиционного актива), остающихся непогашенными в течение отчетного периода).

Затраты по займам и кредитам, привлеченным для приобретения объектов основных средств и нематериальных активов, которые не могут быть признаны инвестиционными активами, в общем порядке отражаются в составе прочих расходов Общества. Проценты в случае, если ожидается поставка объектов, которые относятся к инвестиционным активам, учитываются в составе капитальных вложений (до принятия объекта к учету в качестве объекта основных средств).

К дополнительным затратам Общества, производимым в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, относятся следующие виды затрат, связанных с:

оказанием Обществу юридических и консультационных услуг (включая аудит по требованию заимодавца);
другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов.

В случае, если дополнительные затраты в составе затрат, связанных с получением и использованием займов и кредитов, не относятся на увеличение стоимости инвестиционного актива и не связаны с приобретением материально-производственных запасов, Общество включает эти дополнительные затраты в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены (без предварительного учета в качестве дебиторской задолженности и равномерного списания на прочие расходы в течение срока погашения заемных обязательств).

Если Общество привлекает заемные средства посредством выдачи векселей, то величина заемного обязательства (кредиторская задолженность) отражается в учете в полном размере вексельной суммы, то есть с учетом дисконта и процентов, начисленных за истекший период. Прочие расходы по дисконтам и процентам по векселям признаются Обществом в момент их начисления. Общество не рассматривает данные расходы в качестве расходов будущих периодов - сумма причитающегося к оплате дисконта включается в состав прочих расходов в момент передачи векселя ремитенту (первому векселедержателю), сумма причитающихся к оплате процентов начисляется за истекший месяц в последний день каждого месяца.

Практическая часть

8.1. Бухгалтерский баланс

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС										КОДЫ
		Форма № 1 по ОКУД								0710001
на _________________ 200 __ г.	Дата (год, месяц, число)
Организация__________________________________________________						по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика						ИНН
Вид деятельности______________________________________________								по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности _____________________
__________________________________________			по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения : тыс руб / млн руб (ненужное зачеркнуть)							по ОКЕИ			384 / 385
Местонахождение (адрес) _______________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
				Дата утверждения
					Дата отправки (принятия)

А К Т И В							Код показателя		На начало отчетного		На конец о отчетного периода
									периода
1							2		3
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы							110
Основные средства							120		2304,0		2387,0
Незавершенное строительство							130
Доходные вложения в материальные ценности							135
Долгосрочные финансовые вложения							140
Отложенные налоговые активы							145
Прочие внеоборотные активы							150
ИТОГО по разделу I							190		2304,0		2387,0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ											720,2
Запасы							210		184,5
в том числе:									131		303,52
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве									50,0		416,63
готовая продукция и товары для перепродажи
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты									3,5		0,05
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям							220		12,0		8,05
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)							230
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)							240		10,0		407,65
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения							250
Денежные средства							260		79,0		161,5
Прочие оборотные активы							270
ИТОГО по разделу II							290		285,5		899,75
БАЛАНС							300		2589,5		3684,4

ПАССИВ			Код показателя	На начало отчетного	На конец отчетного
				периода	периода
1			2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал			410
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал			420
Резервный капитал			430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			470
ИТОГО по разделу III			490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты			510
Отложенные налоговые обязательства			515
Прочие долгосрочные обязательства			520
ИТОГО по разделу IV			590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты			610
Кредиторская задолженность			620	330,5	330,5
в том числе:
поставщики и подрядчики				95,0
задолженность перед персоналом организации				220,0	66,7
задолженность перед государственными внебюджетными фондами					148,9
задолженность по налогам и сборам				15,5	87,0
прочие кредиторы					28,0
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов			630
Доходы будущих периодов			640
Резервы предстоящих расходов			650
Прочие краткосрочные обязательства			660	2259,0	3353,7
ИТОГО по разделу V			690	2589,5	3684,4
БАЛАНС			700		3684,4
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ жилищного фонда
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель ____________ ___________________	Главный бухгалтер ____________ ___________________
(подпись) (расшифровка подписи)		(подпись) (расшифровка подписи)
" ____ " _____________ 200 ___ г.

Таблица 1

8.2. Журнал регистрации хозяйственных операций линейного предприятия.

№п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов
№п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Получены от вышестоящей организации денежные средства для осуществления хозяйственной деятельности	700,0	55	79.09
2	Оприходованы по учетным ценам материалы, поступившие от отделение дороги	230,0	10.01	15.01
3	Отражена фактическая себестоимость материалов, поступивших от отделения дороги	237,0	15.01	79.09
4	Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью материалов (перерасход)	7,0	16.01	15.01
5	Оприходованы по учетным ценам поступившие от поставщиков материалы	27,0	10.01	15.01
6	Отражена фактическая себестоимость материалов, поступивших от поставщиков в том числе НДС транспортные расходы в том числе НДС	32,8 5,0 1,0 0,15	15.01 19 15.01 19	60 60 60 60
7	Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью материалов (перерасход)	6,8	16.01	15.01
8	Списана стоимость материалов, предназначенных для изготовления запчастей (вспомогательное производство)	70,0	23	10.01
9	Списаны отклонения в стоимости материалов, предназначенных для изготовления запчастей	3,43	23	16.01
10	Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в производстве запчастей	30,0	23	02
11	Начислена заработная плата рабочим, занятым на изготовлении запчастей	120,0	23	70
12	Отражены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц	14,0	70	68
13	Начислен единый социальный налог с заработной платы рабочих, занятых изготовлением запчастей	30,0	23	69
14	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев	2,0	23	69
15	Списаны на затраты вспомогательного производства расходы на электроэнергию в том числе НДС	4,0 0,6	23 19	60 60
16	Оприходованы изготовленные запчасти	115,0	10.05	23
17	Оприходованы возвратные отходы - металлолом	8,0	10.16	23
18	Списаны запчасти в основное производство	45,0	20	10.05
19	Отражается увеличение первоначальной стоимости материалов при переоценке	6,5	10.01	79.09
20	Отражается выявленная в процессе инвентаризации недостача материалов	3,0	94	10.01
21	Списано отклонения учетной цены от фактической себестоимости по недостачи материалов	0,15	94	16.01
22	Списаны недостачи материалов в пределах норм естественной убыли	0,5	26	94
23	Сформирована задолженность работника, виновного в недостаче материалов	1,5	73	94
24	Переданы выявленные потери для отнесения на финансовый результат	1,15	79.09	94
25	Получено от вышестоящей организации и оприходовано на склад производственное оборудование	260,0	08	79
26	Оборудование введено в эксплуатацию	260,0	01	08
27	Передан отделению дороги сварочный агрегат: первоначальная (восстановительная) стоимость накопленная амортизация	30,0 6,0	79.09 02	01 79.09
28	Начислена задолженность работников на сумму стоимости форменной одежды с учетом скидки, включая НДС	10	73	91.09
29	Списываются на себестоимость суммы предоставленной работникам скидки	8,5	26	91.01
30	Списана балансовая стоимость форменной одежды	16,5	91.02	10.14
31	Списаны отклонения в стоимости (отклонения фактической стоимости от учетной) реализованной форменной одежды	0,5	91.02	16.14
32	Начислен НДС со стоимости форменной одежды	1,5	91.03	68
33	Начислен налог на доходы физических лиц с сумм скидки со стоимости форменной одежды	1,0	73	68
34	Начислен единый социальный налог с сумм скидки со стоимости форменной одежды	2,1	26	69
35	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев с сумм скидки	0,1	26	69
36	Оплачена работниками задолженность за форменную одежду (50%), включая НДС и налог на доходы физических лиц, путем удержания из заработной платы	11,0	70	73
37	Списана стоимость материалов израсходованных на производственные нужды (расходы по перевозкам)	85,0	20	10
38	Списаны отклонения в стоимости материалов израсходованных на производственные нужды (расходы по перевозкам)	4,2	20	16
39	Списана на расходы по перевозкам стоимость потребленной электроэнергии, в том числе НДС	10,0 1,5	20 19	60 60
40	Начислена амортизация основных средств путем отнесения сумм на расходы по перевозкам	118,0	20	02
41	Начислена амортизация административного здания	5,0	26	02
42	Начислена заработная плата и выплаты, предусмотренные коллективным договором: работникам, занятым в перевозках рабочим, выполняющим ремонт основных средств административно-управленческому персоналу	200,0 90,0 160,0	20 23 26	70 70 70
43	Включены в себестоимость расходы по оплате времени, связанного с прохождением медицинских осмотров: работниками, занятыми в перевозках работниками вспомогательного производства (изготовление запчастей) рабочими, выполняющими ремонт основных средств административно-управленческим персоналом	2,0 1,2 0,9 1,6	20 23 23 26	70 70 70 70
44	Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые 2 дня больничного листа	0,8	26	70
45	Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет фонда страхования	3,2	69	70
46	Отражены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц	55,0	70	68
47	Начислен единый социальный налог с заработной платы: рабочих, занятых в перевозках рабочих, выполняющих ремонт основных средств административно-управленческого персонала	50,0 22,5 40,0	20 23 26	68 68 68
48	Начислены взносы на страхование от несчастных случаев рабочих, занятых в перевозках рабочих, выполняющих ремонт основных средств административно-управленческого персонала	3,5 1,3 0,6	20 23 26	69 69 69
49	Погашена задолженность по исполнительным документам за счет заработной платы работников	14,0	70	76
50	С текущего счета перечислены получателям алименты, удержанные с работников	14,0	76	55
51	Удержаны профсоюзные взносы	6,0	70	76
52	Удержаны из заработной платы невозвращенные части подотчетных сумм	1,5	70	71
53	Суммы недостач, выявленных в предыдущем периоде списаны на виновных лиц	3,5	73	94
54	Удержаны суммы задолженности по выявленным в прошлом отчетном периоде недостачам	3,5	70	73
55	Выдана заработная плата путем перечисления средств на счета работников	600,0	70	55
56	Депонирована невыплаченная заработная плата	18,0	70	76
57	Перечислены профсоюзные взносы вышестоящей организации	6,0	76	79.09
58	Поступили на текущий счет денежные средства от профсоюзной организации на выплату материальной помощи	10,0	55	76
59	Получены в кассу денежные средства с текущего счета предприятия	15,0	50	55
60	Выдана материальная помощь за счет средств, полученных от профсоюза	10,0	70	50
61	Списана стоимость электроэнергии, потребленной в конторе предприятия, в том числе НДС	2,0 0,3	26 19	60 60
62	Выдан аванс подотчетному лицу на оплату хозяйственных расходов	4,0	71	50
63	Подотчетное лицо предоставило авансовый отчет о приобретении канцелярских принадлежностей, в том числе НДС по счету	3,0 0,5	26 19	71 71
64	Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы	0,5	50	71
65	Общехозяйственные расходы списаны на: расходы по перевозкам расходы по производству запчастей расходы по ремонту основных средств	109,9 65 49,3	20 23.01 23.02	26 26 26
66	Сумма НДС по приобретенным ценностям предъявлена к вычету	12,0	68	19
67	Передана филиалу сумма НДС, подлежащая возмещению	12,0	79.03	68
68	Закрыты расчеты с поставщиками и подрядчиками вышестоящей организацией	550,0	60	79
69	Списаны расходы по перевозкам, передаваемые отделению дороги	627,6	79.01	20

Информация о работе Безналичные формы расчетов