Бухгалтерская отчетность предприятия (на примере ООО "Рассвет")

 

Анализируя таблицу 2, можно  сделать вывод, что данное хозяйство  специализируется по молочному скотоводству. Выручка от реализации продукции с каждым годом становится больше, если выручка от молока в 2010 году составила 20962 тыс.руб., то к 2012 году она увеличилась и составила 24712 тыс.руб.

 

 

3. Валовое производство основных видов продукции ООО «Рассвет»

 

 

Объем производства сельскохозяйственной продукции является одним из основных показателей, характеризующих деятельность сельскохозяйственных предприятий. От его величины зависят объем реализации продукции, уровень ее себестоимости, сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое положение предприятия, его платежеспособность и другие экономические показатели.

 

Таблица 3.

 

Валовое производство основных видов продукции.

 

 

Вид продукции	2010 год	2011 год	2012 год
Молоко КРС, ц	16207	16731	17077
Приплод КРС, гол	354	306	308
Прирост КРС, ц	561	571	624
Зерновые, ц	2000	5249	8576
Картофель, ц	2804	12500	19000

 

В данной таблице мы видим, что основным направлением в хозяйстве  является производительность молока, при этом ежегодно идет увеличение его производства, а валовое производство зерна в 2012 году резко увеличилось  по сравнению с прошлым годом

 

 

 

 

4. Результаты хозяйственной деятельности ООО «Рассвет».

 

Результаты хозяйственной  деятельности во многом влияют на финансовое состояние предприятия. Показатели, характеризующие результаты финансовой деятельности изложены в таблице 4.

 

Таблица 4.

 

Результаты хозяйственной  деятельности.

 

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год
Себестоимость (полная) реализованной  продукции, тыс.руб., в т.ч.:	24535	31033	36937
-растениеводства	944	3253	8752
-животноводства	23591	27780	28185
Выручка от продажи, тыс.руб., в т.ч.:	26388	34869	40792
-растениеводства	1544	5563	10569
-животноводства	24844	29306	30223
Прибыль, тыс.руб., в т.ч.:	1853	3638	3855
-растениеводство	600	2388	1817
-животноводство	1253	1250	2038
Рентабильность всего, %, в т.ч.:	3,9	5,7	10,4
-растениеводства	63,5	75,7	20,7
-животноводства	5,3	4,4	7,2

 

В таблице 4, мы видим, что  выручка от продажи увеличилась, в 2010 году она составила 26388 тыс.руб., а к 2012 году она составила 40792 тыс.руб., прибыль тоже увеличилась и в 2012 году она составила 3855 тыс.руб. Но тем не менее уровень рентабельности показывает своим низким уровнем и непостоянством то, что хозяйству есть к чему стремиться и применение интенсивного пути развития еще не дало значительных результатов.

Финансовое состояние  предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние  капитала в процессе его круговорота  и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.  

 

 

 

 

 

Таблица 5.

 

Показатели финансового  состояния предприятия

 

 

 

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,004	0,005	0,008
Коэффициент критической  оценки	0,11	0,05	0,09
Коэффициент текущей ликвидности	1,77	1,79	1,57
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,35	-2,01	1,4
Коэффициент финансовой независимости	0,24	0,11	0,10

 

Анализируя финансовое состояние  ООО «Рассвет» следует отметить, что коэффициент обеспеченности собственными средствами значительно  отклоняется от нормы, это указывает  на то, что предприятие ощущает  недостаток собственных средств. Коэффициент  финансовой независимости значительно  уменьшился к 2012 году и составил 0,10 (нормальное значение этого показателя от 0,4 до 0,6).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет отчетности предприятия.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

По каждому числовому  показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составленного за первый отчетный период, должны приводиться  данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Годовая бухгалтерская отчетность является наиболее полной. Сведения, содержащиеся в годовой бухгалтерской отчетности, дают возможность проводить квалифицированный экономический анализ работы организации, вскрывать внутренние резервы, квалифицированно оценивать наметившиеся тенденции в развитии предприятия. На основании годовой отчетности разрабатывают мероприятия по дальнейшему совершенствованию деятельности организации.

Составлению годового отчета предшествует подготовительная работа, которая включает:

 

- проведение годовой инвентаризации  имущества и обязательств;

- уточнение переходящих  остатков на следующий год  по счетам:

96 "Резервы предстоящих  расходов"

98 "Доходы будущих периодов";

97 "Расходы будущих периодов";

19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

- проверка записей в  регистрах бухгалтерского учета,  в частности количественных показателей, и устранение выявленных ошибок.

Затем закрывают операционные счета и только после того как  все корректировочные записи, связанные  с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах, можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного  составления соответствующих форм годового отчета.

Годовой бухгалтерский отчет  сельскохозяйственной организации, в частности ООО «Рассвет» включает типовые формы отчетности и ведомственные, специализированные формы отчетности, установленные для сельскохозяйственных организаций.

 

форма № 1 Бухгалтерский  баланс;

форма № 2 Отчет о прибылях и убытках;

форма № 3 Отчет об изменениях капитала;

форма № 4 Отчет о движении денежных средств;

форма № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу.

Пояснительная записка к  годовому отчету.

Специализированные  формы отчетности:

форма № 5-АПК Численность  и заработная плата работников сельскохозяйственных предприятий и организации;

форма № 7-АПК Реализация сельскохозяйственной продукции;

форма № 10-АПК Средства целевого финансирования;

форма № 9-АПК Производство и себестоимость продукции растениеводства;

форма № 13-АПК Производство и себестоимость продукции животноводства;

форма № 15-АПК Отчет о  наличии животных;

форма № 16-АПК Баланс продукции;

форма № 17-АПК Отчет о  сельскохозяйственной технике и  энергетике.

 

 

 

 

 

1. Типовые формы отчетности. Бухгалтерский баланс.

 

Бухгалтерский баланс включает пять разделов: I - Внеоборотные активы, II - Оборотные активы, III - Капитал  и резервы, IV - Долгосрочные обязательства, V - Краткосрочные обязательства. [8]

Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

Рассмотрим порядок отражения  данных в соответствующих разделах, подразделах и конкретных статьях  актива и пассива бухгалтерского баланса в ООО «Рассвет»

 

Актив баланса

Раздел I "Внеоборотные активы "

Подраздел "Нематериальные активы (счета 04, 05)”

В данном подразделе отражается остаточная стоимость имущества, которое  учитывается на счете 04 "Нематериальные активы" за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 "Амортизация  нематериальных активов".

 

Подраздел "Основные средства (счета 01, 02, 03) " В подразделе "Основные средства" отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 "Основные средства" (за вычетом начисленной амортизации по счету 02); имущество, предназначенное для сдачи в аренду, которое учитывается организацией на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". В ООО «Рассвет» сумма по строке 150 составляет на начало отчетного года 40130 тыс. руб., а на конец отчетного периода -70458 тыс. руб.

 

Подраздел "Доходные вложения в материальные ценности (счет 03) "

По данному подразделу организации отражают имущество  в доходных вложениях в материальные ценности, предоставляемые за плату  во временное владение и пользование  с целью получения дохода.

Подраздел "Долгосрочные финансовые вложения (счета 58, 59) "

В данном подразделе отражают произведенные на срок более одного года и отраженные на счете 58 "Финансовые вложения" все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов.

Подраздел "Прочие внеоборотные активы " Данные этого подраздела отражаются в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.

Раздел II "Оборотные активы "

Подраздел "Запасы" В данном подразделе по строке 210 в ООО «Рассвет» отражены суммы запасов 29182 тыс. руб. и 40151 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По данному подразделу основные составляющие расшифровываются по строкам 211 - 217, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные  ценности - строка 211; животные на выращивании  и откорме (счет 11) -строка 212; затраты  в незавершенном производстве - строка 213; готовая продукция и товары для перепродажи - срока 214; товары отгруженные -строка 215; расходы будущих периодов - строка 216; прочие запасы и затраты - строка 217.

 

Подраздел "Налог  на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет 19) " В данном подразделе по строке 220 в ООО «Рассвет» отражается остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", который не был списан на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

 

Подраздел "Дебиторская  задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) " По строке 230 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.), а по строке 231 отражаются суммы, составляющие эту задолженность. По данным ООО «Рассвет» на начало отчетного года она составляет 796 тыс.руб., на конец 2209 тыс.руб.

 

Подраздел "Краткосрочные  финансовые вложения " В подразделе отражаются краткосрочные финансовые инвестиции по счету 58 и частично по счету 81. Общая сумма по подразделу отражается по строке 250.

Подраздел "Денежные средства " В подразделе "Денежные средства" в ООО «Рассвет» по строке 250 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50 - 57 в размере 95 тыс. руб. на начало отчетного года и 225 тыс. руб. на конец отчетного периода.

 

Подраздел "Прочие оборотные средства " В данном подразделе по строке 260 отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса "Оборотные активы".

 

Пассив баланса

Раздел  Ш "Капитал и резервы"

Подраздел "Уставный капитал" В данном подразделе по строке 310 в ООО «Рассвет» отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 10 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

Подраздел "Добавочный капитал " В подразделе по строке баланса 420 в ООО «Рассвет» отражены данные кредитового остатка по счету 83 "Добавочный капитал". В ООО «Рассвет» он отсутствует.

 

Подразделы "Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (счет 84) В этом подразделе по строкам 370 отражается нераспределенная прибыль, которая на начало отчетного периода составила 11645 тыс. руб. и на конец 11833 тыс.руб.

 

Раздел IV "Долгосрочные обязательства "

Подраздел "Займы  и кредиты" В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 410 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец года по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Так в ООО «Рассвет» займы и кредиты на начало отчетного периода составила 70694 тыс. руб. и на конец 71031 тыс.руб.

Раздел V "Краткосрочные обязательства "

Подраздел "Заемные  средства " В данном подразделе в ООО «Рассвет» по строке 510 отражается сумма, что означает общую задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

Подраздел "Кредиторская задолженность " В данном подразделе по строке 520 в ООО «Рассвет» отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере 9159 тыс. руб. и 9762 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.