Бухгалтерская финансовая отчетность

Изменение кредиторской задолженности влияет на денежный поток по-другому. Увеличение остатков кредиторской задолженности  равносильно притоку денежных средств, их сокращение - оттоку. Увеличение кредиторской задолженности (поставщикам и другим кредиторам) означает, что их счета  не были оплачены и деньги остались у организации. А при сокращении происходит оплата счетов и как следствие - уменьшение денежных средств. Поэтому  увеличение кредиторской задолженности  прибавляется к чистой прибыли, а  сокращение вычитается из нее.

Денежный  поток от текущей деятельности можно  рассчитать косвенным или прямым методом. Согласно первому методу корректировка начинается с чистой прибыли, что и было сделано выше. При втором методе корректировка начинается с выручки от реализации и проводится далее по всем статьям расходов, причем величина денежного потока от текущей деятельности получается одинаковая.

Алгоритм  расчета денежных средств от основной деятельности косвенным методом:

1) чистая  прибыль плюс износ основных  средств и других амортизируемых  активов;

2) плюс  уменьшение запасов или минус  увеличение запасов;

3) плюс  уменьшение дебиторской задолженности  или минус увеличение дебиторской  задолженности;

4) плюс  увеличение кредиторской задолженности  или минус уменьшение кредиторской  задолженности.

При прямом методе составления отчета о  движении денежных средств корректировка  начинается с выручки от реализации, поскольку ее отражение в учете  по методу начисления не означает получения  денежных средств и пересчета  всех начисленных расходов в денежную форму.

Алгоритм  пересчета прямым методом можно  представить следующим образом:

1) денежная  выручка от реализации равна  выручке от реализации (отчет  о прибылях и убытках) плюс  уменьшение дебиторской задолженности  или минус увеличение дебиторской  задолженности (баланс);

2) затраты  в денежной форме равны себестоимости  проданных товаров (отчет о  прибылях и убытках) плюс увеличение  остатков запасов или минус  уменьшение остатков запасов  (баланс) и плюс уменьшение дебиторской  задолженности или минус увеличение  дебиторской задолженности;

3) другие  расходы в денежной форме равны  расходам по основной деятельности (отчет о прибылях и убытках)  плюс расходы или минус уменьшение  расходов (баланс) и плюс уменьшение  прочей дебиторской задолженности  или минус увеличение прочей  дебиторской задолженности;

4) износ  в денежной форме равен нулю (начисленный износ минус начисленный  износ);

5) прочие  выплаты в денежной форме равны  плюс уменьшение кредиторской  задолженности или минус увеличение  кредиторской задолженности;

6) нетто-поток  денежных средств от основной  деятельности равен: п. 1 - п. 2 - п. 3 - п. 4 - п. 5.

В соответствии с российским законодательством  формат отчета о движении денежных средств несколько отличается от западного, однако отечественные организации  вправе принять в качестве определяющего  показателя направление деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), а не движение денежных потоков.

Отметим, что отчет о движении денежных средств, являясь сравнительно новым  документом, приобретает все большее  значение для анализа и финансового  планирования.

 

2.5 Справки и приложения в  составе бухгалтерской отчетности

Организации могут принять решение о включении  в состав отчетности приложения к  балансу (форма № 5) (См. Приложение №5), состоящего из десяти разделов:

1) нематериальные  активы;

2) основные  средства;

3) доходные  вложения в материальные ценности;

4) расходы  на НИОКР;

5) расходы  на освоение природных ресурсов;

6) финансовые  вложения;

7) расходы  по обычным видам деятельности;

8) дебиторская  и кредиторская задолженность;

9) обеспечения;

10) государственная  помощь.

В разделе 1 «Нематериальные активы» приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация.

Раздел  состоит из двух таблиц, В первой таблице указываются данные о  поступлении и выбытии нематериальных активов, а во второй показывается информация об амортизационных отчислениях.

В разделе 2 «Основные средства» приводятся данные о движении (поступлении и выбытии по всем источникам) и остатках основных средств на начало и конец периода по первоначальной (восстановительной) стоимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) по следующим видам:

· земельные  участки и объекты природопользования;

· здания;

· сооружения;

· машины и оборудование;

· транспортные средства;

· производственный, хозяйственный инвентарь;

· рабочий  скот;

· продуктивный скот;

· многолетние  насаждения;

· другие виды основных средств.

Кроме того, выделяется стоимость производственных, т.е. используемых в получении доходов  по обычным видам деятельности, и  непроизводственных (не используемых в обычной деятельности) основных средств. Из данных о стоимости производственных основных средств обособленно (в справке к разделу 3) выделяются основные средства, переданные в аренду, бездействующие, т.е. находящиеся на консервации, имущество, находящееся в залоге. Информация этого подраздела детализирует соответствующие данные балансовой статьи «Основные средства».

Раздел 3 «Доходные вложения в материальные ценности» характеризует имущество для передачи в лизинг и предоставления по договору проката.

Поскольку в разделе 3 «Амортизируемое имущество» данные о его движении приводятся по первоначальной стоимости, информация об амортизации нематериальных активов, основных средств, доходных вложений (если такие данные приводятся в этом разделе) указывается в справке к этому  разделу. В справке к разделу 3 указываются также данные о результатах  переоценки и других изменениях стоимости  основных средств.

В разделе 4 «Расходы на НИОКР» отражены данные о расходах организации на выполнение НИОКР.

В разделе 5 «Расходы на освоение природных ресурсов» отражают данные о расходах организации на освоение природных ресурсов: геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

Раздел 6 «Финансовые вложения». Приводятся сведения о финансовых вложениях организации. Включает информацию о составе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях, которые в балансе показаны по статьям долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Чтобы заполнить этот раздел, нужно использовать остатки на 1 января и 31 декабря отчетного периода.

В разделе 7 «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводятся данные о дебиторской задолженности, учитываемой на счетах расчетов, с выделением остатков на начало отчетного периода, возникновением и погашением обязательств и остатков на конец отчетного года. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает прямое влияние на платежеспособность организации. Это состояние определяется наличием просроченной задолженности, в том числе сроком более трех месяцев, а также наличием обеспечений под кредиторскую задолженность, что и отражается в данном разделе. Справочно показывают движение векселей и приводят перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность.

В разделе 8 «Расходы по обычным видам деятельности» показываются расходы предприятия по основному виду деятельности. Причем расходы организации даются по элементам затрат:

· материальные затраты;

· затраты  на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация;

· прочие затраты.

Заполняя  этот раздел, бухгалтер не должен включать в расходы по обычным видам  деятельности:

· затраты, связанные с передачей ценностей  для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;

· затраты  по браку, простоям по внешним причинам;

· расходы, возмещаемые виновными лицами.

В разделе 9 «Обеспечения» следует указать величину обеспечений, выданных и полученных организацией на 1 января и 31 декабря отчетного года.

Раздел 10 «Государственная помощь». Этот раздел посвящен государственной помощи, под которой подразумевается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества).

Кроме того, некоммерческие организации заполняют  отчет о целевом использовании  полученных средств (форма № 6). Приложение 6.

 

2.6 Пояснительная записка

В пояснительной  записке приводят те сведения о деятельности организации в отчетном периоде, которые не были раскрыты в типовых  формах отчетности.

Пояснительная записка состоит из общей части  и разделов, в которых расшифровываются некоторые показатели Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и  убытках.

Пояснительная записка должна содержать как  минимум три раздела:

· краткую  характеристику структуры и основных направлений деятельности;

· учетную  политику организации;

· основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации.

Таким образом, отчетность организации представляет собой единую систему информации об ее имущественном и финансовом положении и результатах хозяйственной  деятельности, сформированную на основе данных бухгалтерского учета.

 

 

 

 

Заключение

Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. В соответствии с учетной моделью, основывающейся на выполнении задачи предоставления информации, необходимой для принятия экономически обоснованных управленческих и деловых решений, бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, полученных на основе данных учета, характеризующих имущественное и финансовое положение организации (предприятия) и результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период.

Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных  для восприятия информации всеми  пользователями.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по трем основным признакам: периодичности составления; объему сведений, содержащихся в отчетности; степени обобщения отчетных данных.

В зависимости  от охватываемого периода деятельности организации различают промежуточную  и годовую отчетность. Промежуточной  считается отчетность, составленная на внутригодовую дату (месячная, квартальная). Месячная и квартальная отчетность составляется нарастающим итогом с  начала отчетного года. Отчет по итогам за год является годовым отчетом. При этом согласно ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» отчетным годом для всех организаций считается  календарный год - с 1 января по 31 декабря  включительно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Бухгалтерская  отчетность / Баканов М.И., Шеремет  А.Д./ - М., Финансы и статистика, 2009 г.

2. Бухгалтерская  финансовая отчетность / Учебник  для вузов 2-е изд., доп. / Под  ред. Л.Т. Гиляровской. - М., ЮНИТИ-ДАНА, 2009 г.

3. Бухгалтерская  (финансовая) отчетность / Донцова Л.В. - М., Дело и Сервис, 2003г.

4. Финансовая  отчетность / Ковалев В.В. - М., Бухгалтерский  учет, 2009

5. Бухгалтерская  отчетность: методика составления  / Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. - М., Бухгалтерский учет, 2007 г.

6. Бухгалтерская  (финансовая) отчетность / Учебное пособие  / Пучкова С.И. - М., «ФБК-ПРЕСС», 2007 г.

7. Годовой  отчет 2010 / Под общей ред. А.Н.Селиванова - М., Главбух, 2010 г.

8.Система  «КонсультантПлюс»